Файл: Оглавление виды хозяйственного учета 3 Бухгалтерский учет 5.doc

Д60.02 К50.02 - Расход наличных денежных средств из операционной кассы в счет выдачи авансов (предоплат) поставщику по договору в руб.

Д60.02 К51 - Перечисление денежных средств с расчетного счета организации в счет перечисления авансов (предоплат) поставщику по договору в руб.

Д60.02 К55.01 - Перечисление денежных средств со специального счета организации (аккредитив) в счет перечисления авансов (предоплат) поставщику по договору в руб.

Д60.02 К55.04 Перечисление денежных средств со специальных счетов в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) в счет перечисления авансов (предоплат) поставщику по договору в руб.
Часто возникают ситуации, когда между организациями заключены договоры на поставку продукции, товаров, работ, услуг, а расчеты денежными средствами не возможны. Причем у контрагентов имеются взаимные кредиторские и дебиторские задолженности. В таких случаях взаимные обязательства возможно прекратить при помощи проведения взаимозачетных операций.

В соответствии с нормами ст. 410 Гражданского кодекса РФ для проведения взаимозачета необходимо соблюдение двух условий:

• 
  однородность встречных требований;
  
• 
  факт наступления срока погашения обязательств.
  

Однородные встречные требования – это требования, которые могут быть сведены к эквиваленту, например, обязательства сторон друг перед другом должны быть качественно сопоставимы (товары и товары).

Обязательным условием, предшествующим взаимозачетной операции, является сверка взаиморасчетов и оформление акта этой сверки. Акт составляют по данным бухгалтерского учета сторон в произвольной форме, в нем указывают: номера договоров и первичных документов, по которым возникли задолженности, суммы задолженностей с выделением НДС.

После оформления акта сверки одна из сторон в письменной форме представляет акт о проведении зачета, подписанное руководителем организации и главным бухгалтером. После получения этого акта другой стороной, взаимозачетная сделка вступает в силу.

---

---

Учет резерва по сомнительным долгам (сч. 63)

Сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленная на последний день отчетного (налогового) периода по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, отражается на П счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

В бухгалтерском учете создание резерва оформляется следующей записью:

Проводка

Дебет 91.2 Кредит 63

Списание суммы резерва по сомнительным долгам на дату погашения покупателем задолженности, ранее признанной организацией сомнительной, отражается следующим образом.

Проводка Дт 51 Кт62
Списание суммы ранее созданного резерва по сомнительным долгам при получение денежных средств

Проводка

Дт 63 Кт 91

Если долг так и не был возвращен, то необходимо списать суммы невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, следующим образом:

Проводка

Дт63 Кт62
Списаны суммы дебиторской задолженности долгов при недостатке суммы созданного резерва.

Проводка

Дт91 Кт62
Помимо этого в течение пяти лет с момента списания долга, с целью наблюдения за возможностью его взыскания в случае изменения имущественного положения должника, эту сумму необходимо отражать по дебету забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (сч. 19, 90.3, 68.2, 76.АВ, 76.ВА)

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства товаров, работ и услуг.

В налоговую базу включается выручка от продажи товаров (работ, услуг), определяемая исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных в денежной и (или) натуральной формах.

М оментом определения налоговой базы по НДС в соответствии со ст. 167 НК РФ

---

является наиболее ранняя из дат – отгрузки товаров или имущественных прав или оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Н алоговый период устанавливается - квартал.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как сумма налога, начисленная за проданные товары (работы, услуги), уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) для производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, а также для перепродажи.

Порядок определения налоговых вычетов определяется в ст. 171 НК РФ.

Все плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

С чет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению.

Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:

а) 0% — по перечню, определенному Налоговым кодексом Российской Федерации, частью второй, статьей 164, пунктом 1;

б) 10% — по продовольственным товарам и по товарам для детей согласно перечню, определенному Налоговым кодексом Российской Федерации, частью второй, статьей 164, пунктом 2;

в) 20 % - в других случаях и по остальным товарам (работам, услугам).

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с приобретенным НДС, используются активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и пассивный счет 68/02 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» имеет следующие субсчета:

---

1 «НДС при приобретении основных средств»,

2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»

3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам».

4 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам».
Д-т 19 К-т 60,76,71. Одновременно с принятием к учету Д-т 10,41,20,25,26,44 К-т 60,76,71

Суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета, списываются с кредита счета 19 «НДС в дебет счета 68 (вычет «зачет НДС»).

Суммы НДС, начисленные за проданные им товары, продукцию, работы, услуги, отражаются Д- т 90/3 К-т 68 /2. одновременно с реализацией товаров, услуг продукции
Д-т 62 К-т 90/1

При получении авансов (предварительной оплаты) при поставке товаров, продукции, иных ценностей либо под выполнение работ (услуг), Д-т 50, 51 К-т 62. Пример 100 тыс. руб. И Одновременно отражается сумма НДС с авансов Д-т 76/АВ К-т 68 /2 16,67 тыс. руб.

При отгрузке продукции, выполнении работ (услуг) на сумму ранее учтенного НДС корректируется ранее сделанная запись: Д-т 68/2 К-т 76/АВ 16,67 тыс. руб.

При оплате поставщику аванса за продукцию (услуги) Д 60/2 К51 Пример 200 тыс. руб. Одновременно (при предоставлении счет- фактуры от поставщика) начисляется и отражается

Д -т 68/2 К 76/ВА 33,333 тыс. руб. принят НДС к вычету с выданного аванса

Д-т 76/ ВА К-т 68/2 33,333 тыс. руб. восстановлен НДС, принятый к вычету после получения товаров от поставщика.

---