ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 10.01.2024
Просмотров: 196
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Первой задачей, стоящей перед нами, является определение структуры предприятия, его затратах и основных видах деятельности. Мы затронем только основные виды деятельности, не затрагивая вспомогательные подразделения. Итак, на данном предприятии существуют следующие отделы:-
отдел по транспортировке нефти; -
отдел по транспортировке нефтепродуктов; -
отдел по реализации товарной нефти; -
финансовый отдел; -
бухгалтерия; -
налоговый отдел; -
экологический отдел; -
юридический отдел.
Для определения затрат выделим три группы сотрудников: начальники отделов, их заместители и рядовые сотрудники. Расчет среднегодовых затрат представлено в таблице 2.2.1.
Таблице 2.2.1 Расчет среднегодовых затрат на одного сотрудника
| Категории сотрудников | Начальник отдела | Заместитель начальника | Рядовой сотрудник |
| Оклад | 50000 | 35000 | 25000 |
| Премия 30% | 15000 | 10500 | 7500 |
| Итого оплата труда в месяц | 65000 | 45500 | 32500 |
| Итого оплата труда в год | 780000 | 546000 | 390000 |
| Страховые взносы | 232202 | 163800 | 117000 |
| Итого ФОТ | 1012202 | 709800 | 507000 |
| Дополнительные расходы: | | | |
| Медицинская страховка | 30000 | 20000 | 20000 |
| Аренда офиса на одного сотрудника | 120000 | 80000 | 60000 |
| Офисное оборудование | 60000 | 30000 | 30000 |
| Всего расходов на одного сотрудника | 1222202 | 839800 | 617000 |
Информация об окладах сотрудника берется из штатного расписания, премия в среднем составляет около 30 % от оклада. На основе годовой оплаты труда
рассчитываются страховые взносы, так же учитывается сумма медицинской страховки. Последними необходимо выделить офисное оборудование и аренду в расчете на одного сотрудника.
По результатам проведенных расчетах можно прийти к выводу, что в среднем на одного начальника отдела приходится 1,22 млн рублей затрат, на его заместителя 0,84 млн, а стоимости рядового работника составляет 0,62 млн руб.
Следующим шагом будет получение информации о затратах подразделений:
Таблица 2.2.2
Расчет затрат по подразделениям| Подразделение предприятия/ затраты на од- ного сотрудника | Количество сотрудников | Затраты, тыс. руб | |||||||
| Начал ьники отдел а | Замести тели началь- ников отдела | Рядов ые сотруд ники | Итого | Начальн ики отдела | Заместители начальников отдела | Рядовые сотрудники | Итого | ||
| - | - | - | - | 1 283,04 | 909,44 | 683,52 | - | ||
| Отдел по тарнспортировк е нефти | 1 | 1 | 3 | 5 | 1 283,04 | 909,44 | 2 050,56 | 4 243,04 | |
| Отдел по транс- портировке нефтепродуктов | 1 | 1 | 6 | 8 | 1 283,04 | 909,44 | 4 101,12 | 6 293,60 | |
| Отдел по реализации товарной нефти | 1 | 0 | 4 | 5 | 1 283,04 | 0,00 | 2 734,08 | 4 017,12 | |
| Финансовый отдел | 1 | 1 | 5 | 7 | 1 283,04 | 909,44 | 3 417,60 | 5 610,08 | |
| Бухгалтерия | 1 | 1 | 8 | 10 | 1 283,04 | 909,44 | 5 468,16 | 7 660,64 | |
| Налоговый от- дел | 1 | 0 | 2 | 3 | 1 283,04 | 0,00 | 1 367,04 | 2 650,08 | |
| Экологический отдел | 1 | 0 | 2 | 3 | 1 283,04 | 0,00 | 1 367,04 | 2 650,08 | |
| Юридический отдел | 1 | 0 | 3 | 4 | 1 283,04 | 0,00 | 2 050.56 | 3 333,60 | |
| Итого: | 8 | 4 | 33 | 45 | 10 264,32 | 3 637,76 | 22 556,16 | 36 458,24 | |
После расчета полных годовых затрат, которые будут использованы при расчете себестоимости, следует определить затраты по каждому из отделов (центров).
Таблца 2.2.3
Затраты центров затрат
| Наименование центра затрат | Затраты, млн. руб. |
| 1. Отдел по транспортировке нефти | 4,2 |
| 2. Отдел по транспортировке нефтепродуктов | 6,3 |
| 3. Отдел по реализации товарной нефти | 4,0 |
| 4. Финансовый отдел | 5,6 |
| 5. Бухгалтерия | 7,7 |
| 6. Налоговый отдел | 2,7 |
| 7. Экологический отдел | 2,7 |
| 8. Юридический отдел | 3,3 |
| Итого | 36,5 |
Следующим этапом будет определение видов деятельности и их стоимости, для этого мы анализируем центры затрат. Для этого необходимо, что бы руководители подразделений выделили от одной до шести функций и их структуру. После обработки полученной информации мы выделили 11 основных функций:
-
Маркетинговая работа по направлениям -
Поддержание договорных отношений с клиентами -
Оценка платежеспособности или предлагаемого ими обеспечения при поставкам с отсрочкой платежа -
Согласование ежемесячных объемов (приложения к договорам) -
Организация строительных мероприятий -
Подготовка первичной бухгалтерской документации -
Подготовка экологической отчетности -
Определение последствий аварий -
Учет дебиторской задолженности -
Распечатка и рассылка напоминаний - графиков погашения задолженности -
Претензионно-исковая работа.
На основании информации о затратах в разрезе центров затрат и структуре работ в центрах затрат мы можем получить стоимость каждого вида деятельности:
Таблица 2.2.4
Расчет стоимости функций
| Вид деятельности \ подразделение | Отдел по транс- портир овке нефти | Отдел по транспо ртировк е нефтепр одуктов | Отдел по реали- зации товарн ой нефти | Фи- нансо- вый отдел | Бухгал терия | Налог овый отдел | Эколог ически й отдел | Юриди- ческий отдел | Итого |
| Базовые затраты по отделам | 4,2 | 6,3 | 4,0 | 5,6 | 7,7 | 2,7 | 2,7 | 3,3 | 36,5 |
| Маркетинговая работа по направлениям | 1,3 | 1,9 | 1,2 | | | | | | 4,4 |
| Договорные отно- шения с клиентами | 0,4 | 0,6 | 0,4 | 0,6 | 0,4 | | | 0,7 | 3,1 |
| Оценка платеже- способности или обеспечения | | | | 0,6 | | | | | 0,6 |
| Согласование еже- месячных объемов (приложения) | 0,8 | 1,3 | 0,8 | 0,6 | 0,4 | | | 0,7 | 4,5 |
| Организация строительных мероприятий | 1,7 | 2,5 | 1,6 | | | | | | 5,8 |
| Подготовка первичной бухгалтерской документации | | | | | 1,5 | | | | 1,5 |
| Подготовка экологической отчетности | | | | | 2,3 | 1.9 | | | 4,2 |
| Определение последствий аварий | | | | | 0,8 | | | | 0,8 |
| Контроль дебиторской задолженности | | | | 1,7 | | | | | 1,7 |
| Распечатка напо- минаний - графиков погашения задол- женности | | | | 1,1 | | | | | 1,1 |
| Претензионно- исковая работа | | | | | | | 2,7 | | 2,7 |
| Прочее | | | | 1,1 | 2,3 | 0,8 | | 2,0 | 6,2 |
| ИТОГО | 4,2 | 6,3 | 4,0 | 5,6 | 7,7 | 2,7 | 2,7 | 3,3 | 36,5 |
Следующим шагом будет определение драйвера затрат:
-Рассмотрим такую функцию как «маркетинг по направлениям», в данном случае определение драйвера не требуется, так как затраты по этому виду деятельности могут быть сразу отнесены на определённую продукцию.
-«Договорные отношения с клиентом» - так как, основа функции — это деятельность, именно общение с клиентом, достижение с ним соглашений, то носителем затрат будет клиент.
-«Оценка платежеспособности или обеспечения» - сущность этого вида деятельности будет заключатся в проверке клиента, его документации и поручителей, поэтому драйвером затрат будет так же клиент.
-«Согласование ежемесячных операций» - это операции, связанные с согласованием приложений к договорам и именно они будут выступать носителями затрат.
-«Организация строительных мероприятий» - связана со строительством и ремонтом нефтепровода и выделение драйвера не требуется, так как затраты сразу на продукцию.
-«Подготовка первичной документации»- рассматривая данные документы можно сказать, что носителем затрат будет объемы реализуемой продукции или партии товаров.
-«Подготовка экологической отчетности». Драйвером будет уровень аварийности.
-«Определение последствий аварий». Носитель затрат будет таким же, как и у вышеназванной функции.
-«Контроль дебиторской задолженности». Уровень дебиторской задолженности зависит от количества клиентов, которые приобрели продукцию с отсрочкой платежа, потому драйвером будет выступать количество таких клиентов.
-«Распечатка