Файл: Учёт наличных денежных средств в кассе предприятия ( УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ).pdf

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с текущего банковского счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Операции по банковским счетам (текущим и другим счетам в банке) оформляются документами, утвержденными Правлением Национального банка Республики Казахстан. Основные виды платежных документов следующие:

Чек – платежный документ, содержащий письменный приказ чекодателя банку – получателю, основанный на договоре между ними, об уплате указанной в таком приказе суммы денег чекодержателю (лицу, в пользу которого был выписан чек, в том числе чекодатель, если чек был выписан им на себя). Организация получает бланки чеков в обслуживающих ее учреждениях банка по ее заявлениям в виде сброшюрованной и последовательно пронумерованной чековой книжки.

Чеки подразделяются на гарантированные и негарантированные, покрытые и непокрытые.

Гарантированный чек – чек, содержащий гарантию банка чекодателя по уплате суммы, указанной данным банком, независимо от наличия достаточной суммы денег чекодателя в банке чекодателя.

Негарантированный чек – чек, который не содержит соответствующую гарантию банка чекодателя.

Покрытый чек – чек, который обеспечен депозитом предварительно внесенным чекодателем (организацией) в банк.

Непокрытый чек – чек, который не был предварительно обеспечен депозитом.

Чеки могут содержать гарантию банка по их оплате, в том числе по непокрытым чекам.

Чеки выписываются от руки чернилами либо шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование чекодержателя, а на обратной стороне чека указывают сведения о назначении (цели) получаемых сумм (на заработную плату, командировочные и другие расходы). Какие-либо исправления, даже оговоренные, в чеках не допускаются. При наличии в чеке исправлений и подчисток чек считается недействительным. Если при заполнении бланка чека чекодателем будет допущена ошибка, то на этом бланке и его корешке по диагонали чекодатель должен сделать надпись «Испорчен» и проставить дату и подпись.

Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют оттиском печати организации. Чек состоит из двух частей – чека и корешка чека. Чек предъявляется в банк в обмен на наличные деньги, а корешок чека остается в организации в чековой книжке и является оправдательным документом. Банк выдает наличные деньги по чек после проверки соответствия подписей и оттиска печати организации и в пределах свободного остатка средств на текущем банковском счете.

Объявление на взнос наличными – письменный приказ организации учреждению банка на прием и зачисление на его счет вносимых наличными денежных средств. Объявления на взнос наличными заполняется в одном экземпляре, в котором отдельно указывают источник образования вносимых денежных средств (выручка, внесенная кассиром, депонированная заработная плата и т.п.). На принятые наличные деньги учреждение банка выдает квитанцию, которая прилагается к расходному кассовому ордеру как оправдательный документ о сдаче денег в банк. Форма объявления на взнос наличными приведена в приложении 5.

Платежное поручение (ф. № 0401002) – поручение отправителя денег (плательщик) обслуживающему банку-получателю о снятии с его расчетного счета и переводе его денег в пользу бенефициара (получателя денег) в сумме, указанной в поручении.

Платежное поручение используется при расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги (в поручение должна быть ссылка на номер и дату товарно-транспортного или другого документа, подтверждающего факт отпуска товара, или при осуществлении платежей нетоварного характера), а также при предварительной оплате товаров и услуг, при авансовых платежах в случаях, предусмотренных законодательством или договором.

Поручения могут быть одногородними и иногородними. Если счета плательщика и получателя находятся в одном учреждении банка и если осуществляются иногородние расчеты, поручения выписывают в трех экземплярах. Первый служит мемориальным ордером в банке плательщика. Второй при одногородних расчетах вручают получателю при выписке с расчетного счета, а при иногородних – прикладывают к авизо по межфилиальным оборотам (МФО) для вручения получателю. При перечислениях по телеграфу, второй экземпляр поручения служит основанием в банке плательщика для составления авизо и зачисление платы возмещения телеграфных расходов на лицевой счет банка. Третий выдают плательщику с распиской о приеме, скрепленной оттиском штампа банка.

При одногородних расчетах, когда обслуживание плательщика и получателя производится разными учреждениями банка, поручение предоставляют в четырех экземплярах: первый используют как мемориальный ордер; второй и третий после оплаты отсылают банку получателю средств, где второй служит ордером и остается в банке, а третий прилагается к выписке и передается плательщику с распиской исполнителя штампом банка.

Платежное поручение принимается банком-получателем в течение десяти календарных дней с указанной в нем датой выписки.

Платежное поручение приведено в приложении 6.

Платежное требование-поручение (ф. № 0401001) – требование бенефициара (получателя денег) к отправителю денег об оплате за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, предъявляемое на основании документов, подтверждающих указанное требование.

Платежные требования-поручения должны быть акцептованы плательщиком. Для этого в бланке предусмотрен специальный раздел. Банк плательщика вправе принимать акцептованные требования-поручения с помещением их в картотеку. Требования представляют банку в комплекте: при одногородних расчетах, когда поставщик и плательщик обслуживаются одним учреждением банка, - в трех экземплярах; разными учреждениями банка – в четырех; при иногородних расчетах – в трех. Требования применяют при расчетах за отгруженные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, а также в других случаях, установленных правилами банка. Бланки требований могут использоваться для бесспорного списания средств со счетов плательщиков в установленных законодательством случаях, а также для получения средств по аккредитивам и особым счетам в качестве реестров счетов. Платежное требование-поручение приведено в приложении 7.

Инкассовое распоряжение – платежный документ, используемый для изъятия денег с банковских счетов отправителя денег, в случаях, предусмотренных законодательными актами, и в порядке, установленным Национальным банком, с учетом соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.

Инкассовое распоряжение предъявляется в банк отправителя денег на бланке установленной формы, предназначенное отдельно для судебных, административных и других органов и отдельно органов налоговой службы и таможенных органов.

Исполнительный или иной документ, подтверждающий обоснованность изъятия денег с банковского счета отправителя денег без его согласия, является основанием для предъявления в банк только одного инкассового распоряжения, если иное не установлено в тексте исполнительного документа, договоре банковского счета, заключенного между отправителем денег и обслуживающим банком.

В инкассовом распоряжении показывается назначение платежа со ссылкой на законодательный акт, предусматривающий право изъятия (взыскания) денег (его дату и номер) с банковского счета отправителя денег без его согласия. Сумма платежа (перевода денег), указанная в исполнительном документе (при его наличии) должна совпадать с суммой, указанной в инкассовом распоряжении. Форма инкассового распоряжения приведена в приложении 8.

Все операции по зачислению, перечислению и выдаче денежных средств по банковскому счету в банке оформляются с помощью вышерассмотренных платежных документов. Исходя из содержания этих документов, учреждения банка осуществляют контроль по существу совершаемых операций по банковскому счету. В частности, они проверяют, не производится ли владельцем счета операции, не соответствующие характеру деятельности, предусмотренной его уставом или нарушающие установленный порядок использования средств или правила расчетов. В случае выявления таких операций учреждения банка их не осуществляют.

В то же время банковские счета находятся в полном и исключительном распоряжении организации – владельца счета. Только по его распоряжению и в пределах имеющегося на счете остатка денежных средств производится оплата расчетных документов, за исключением инкассового распоряжения.

Для учета и контроля за правильностью операций, произведенных по банковскому счету, учреждения банка в сроки, установленные в соответствии с заключенным договором с организацией, производят выдачу выписок по банковским счетам, заверенных печатью банка.

Выписка – копия лицевых счетов организации, которые открываются учреждением банка по счетам организации и составляются автоматизированным способом в двух экземплярах. Первый является выпиской из лицевого счета и выдается хозяйствующему субъекту, второй – лицевым счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок». В выписке указывают остаток средств на начало периода, дату и номер документа, на основании которого зачислены или списаны средства с расчетного счета, корреспондирующий счет банка, род операции, сумма операции и остаток средств на конец периода. К выписке прилагаются все оправдательные расчетно-платежные документы, подтверждающие правильность операций по зачислению и списанию денежных средств, которые отражены в выписке. На прилагаемых к выписке документах должны быть проставлены штамп, которым оформляются выписки, с указанием кода операционного работника, подписавшего выписку и календарный штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету организации. Приложенные документы нумеруются в порядке отражения их в выписке, а затем размечают суммы по корреспондирующим счетам и шифруют их.

Учет операций по движению денежных средств на текущем банковском счете ведется на счете 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге». Для учреждений банка расчетный счет является пассивным, так как показывает сумму привлеченных средств, поэтому в выписке банка поступление денежных средств отражается по кредиту счета, а списание – по дебету счета. Для организации расчетный счет является активным, поэтому здесь эти операции отражаются наоборот, т.е. по дебету счета – поступление денег на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от характера поступлений, а по кредиту – списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов. Счет 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» как активный счет имеет только дебетовое сальдо, которое показывает остаток денежных средств на текущем банковском счете.

В процессе обработки выписки банка из текущего банковского счета составляется следующая корреспонденция счетов: (таблица 1.3).

Таблица 1.3 Корреспонденция счетов по учету денежных средств на текущем банковском счете в тенге.