Файл: Учёт наличных денежных средств в кассе предприятия ( УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ).pdf

На основании обработанных выписок банка и приложенных к ним денежных документов вышерассмотренные операции по расчетному счету систематизируются в двух учетных регистрах: журнале-ордере № 2 и ведомости к нему. Журнал – ордер № 2 предназначен для учета операции по кредиту счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» с распределением сумм по дебету корреспондирующих счетов, а ведомость к журналу – ордеру № 2 – по дебету счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» с распределением сумм по кредиту корреспондирующих счетов.

При компьютеризации учета выписки банков из расчетного счета по мере их поступления обрабатываются на компьютере, который в конце месяца выдает необходимую автоматизированную разработку в виде машинограммы или других накопительных ведомостей в разрезе корреспондирующих счетов.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ТЕКУЩЕМ БАНКОВСКОМ СЧЕТЕ В ВАЛЮТЕ

Организации, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, производят расчеты с иностранными партнерами (поставщиками и покупателями) за поступившие и реализованные товарно-материальные запасы с применением различных видов иностранной валюты, в результате которых возникают валютные операции.

Валютные операции в стране осуществляются в соответствии с Законом Республики Казахстан «О валютном регулировании» от 24 декабря 1996 года № 54-1 ЗРК и «Правилами проведения валютных операций в Республике Казахстан», которые утверждены Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 23 мая 1997 года № 206.

В соответствии с указанными нормативными документами все валютные операции, проводимые организациями, должны осуществляться через уполномоченные банки и уполномоченные организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, за исключением случаев, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка Республики Казахстан, налоговым и таможенным законодательством.

Уполномоченные банки и уполномоченные организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций – банки и юридические лица, имеющие лицензию Национального банка Республики Казахстан на проведение операций, предусмотренных банковским законодательством в иностранной валюте. Осуществление любых валютных операций, минуя уполномоченные банки и уполномоченные организации, запрещается. Для совершения валютных операций, кроме обменных, юридические лица открывают валютные счета в одном из уполномоченных банков по месту открытия расчетного счета.

Открытие, ведение и закрытие юридическими лицами-резидентами счетов в иностранной валюте в уполномоченных банках производится в порядке, предусмотренном Инструкцией «О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках второго уровня» № 61 от 4 марта 1997 года.

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. К текущим валютным операциям относятся переводы в Республику Казахстан и из Республики Казахстан иностранной валюты для осуществления расчётов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг.

К текущим валютным операциям относятся:

• Получения предоставления финансовых кредитов на срок не более 180 дней.
• Переводы в Республику Казахстан и из неё процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, кредитам и прочим операциям.
• Переводы неторгового характера в Республику Казахстан и из неё, включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов и другие аналогичные операции.

К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:

• Прямые инвестиции, т.е. вложения в Уставной фонд предприятия.
• Портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг.
• Предоставление и получение финансовых кредитов.
• Предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ, услуг.

Валютные операции могут совершать резиденты и нерезиденты. Согласно налоговому кодексу Республики Казахстан: «Резидентами Республики Казахстан признаются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан, или центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан. Резидентами Республики Казахстан признаются также юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, и (или) иные юридические лица, место эффективного управления (фактические органы управления) которых находится в Республике Казахстан». Нерезидентами признаются физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Республики Казахстан и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства и местонахождением за пределами Республики Казахстан.

Иностранная валюта, поступающая на счета юридических лиц-резидентов в уполномоченных банках в безналичном порядке, зачисляется без ограничений. Регистрации подлежат валютные операции, связанные с движением капитала, предусматривающие поступления средств в Республику Казахстан в сумме, превышающей 100 тысяч долларов США или соответствующий эквивалент в другой валюте. Зачисление на счета юридических лиц-резидентов наличной иностранной валюты в эквиваленте свыше 10 тысяч долларов США производится на основании документов, подтверждающих легальность происхождения иностранной валюты, а именно: договоры с нерезидентами, справка о получении иностранной валюты с банковского счета, справка о приобретении иностранной валюты в уполномоченном банке, таможенная декларация о ввезенной валюте.

Расчеты в иностранной валюте с юридическими лицами-нерезидентами осуществляются юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся на их счете валютных средств в безналичном порядке. Валютные средства должны иметь легальное происхождение и могут быть получены законным путем из следующих источников:

• экспортная валютная выручка;
• взносы в уставный капитал; финансовая помощь (гранты) нерезидентов;
• валютные кредиты от уполномоченных банков, финансовых учреждений и других иностранных юридических лиц, а также займы от физических лиц-нерезидентов;
• валюта, приобретенная на внутреннем рынке за тенге через уполномоченные банки и обменные пункты.

Юридическим лицам-резидентам запрещаются валютные операции по оплате контрактов за третьих лиц, а также осуществление расчетов в наличном порядке. Официальный курс тенге для целей налогообложения, бухгалтерского учета и таможенных платежей к денежным единицам иностранных государств определяется Национальным банком на основании курсов обменных операций на внутреннем валютном рынке и публикуется в печати.

Юридические лица-резиденты при проведении платежа в пользу нерезидента обязаны представлять в уполномоченные банки надлежащим образом оформленные документы (договоры, контракты, соглашения, инвойсы, коносаменты и другие). В случае проведения валютных операций, по которым требуются лицензия или свидетельство о регистрации в Национальном банке, юридические лица-резиденты обязаны предоставлять в уполномоченный банк копии соответствующих документов.

Уполномоченные банки вправе требовать дополнительно необходимую информацию и документы относительно проводимой валютной операции в целях проверки соблюдения валютного законодательства.

Платежи по операциям между резидентами и нерезидентами осуществляются по соглашению сторон в любой валюте.

Национальный банк вправе установить ограничения на валюту платежа экспортных операций резидентов.

Порядок открытия счетов в иностранной валюте в уполномоченных банках, хранения на них и использования валюты аналогичен порядку открытия расчетного счета в учреждении банка. Закрытие валютного счета производится по заявлению его владельца. Заявление владелец счета передает в обслуживающее его учреждение банка. В случае закрытия счета, а также при изменении наименования субъекта либо номера счета владелец счета обязан к заявлению приложить подтверждение остатка средств на валютном счете.

Методологические основы учета операций в иностранной валюте регламентируются Стандартом бухгалтерского учета 9 «Учет операций в иностранной валюте». Целью данного стандарта является определение методики отражения операций, совершаемых организациями в иностранной валюте, и связанных с этими операциями раскрытий в финансовой отчетности организации.

Согласно указанному стандарту, операциями в иностранной валюте являются сделки, совершаемые в иностранной валюте, когда организация:

• покупает или продает активы, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
• получает или предоставляет займы, по которым суммы к оплате или получению установлены в иностранной валюте;
• иным образом приобретает или реализует активы, принимает на себя или погашает обязательств в иностранной валюте.

Записи в бухгалтерском учете по операциям, производимым в иностранной валюте, первоначально должны отражаться на счетах бухгалтерского учете в казахстанском тенге, пересчитанному по рыночному курсу обмена валют на дату совершения операции. По банковским операциям на валютных счетах датой совершения операции является дата зачисления денежных средств на валютный счет организации в банке или их списания.

После первоначального отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте в последующие периоды на каждую отчетную дату производится пересчет стоимости денежных знаков в кассе, средств на счетах в банках и иных кредитных учреждениях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с любым юридическим и физическим лицом, остатков средств целевого финансирования независимо от источника, выраженной в иностранной валюте, в тенге с использованием рыночного курса обмена валют на последнее число отчетного периода.

Валютный контроль. Целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства всеми резидентами и нерезидентами при осуществлении ими валютных операций.

Основными направлениями валютного контроля является проверка соответствия операций действующему законодательству; проверка обоснованности платежей в иностранной валюте; проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Республики Казахстан.

Валютный контроль в Республике Казахстан осуществляется органами и агентами валютного контроля.

Органами валютного контроля в Республике Казахстан являются Государственные органы, которые вправе в соответствии с законодательством Республики Казахстан осуществлять функции валютного регулирования.

Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки и уполномоченные внебанковские финансовые учреждения, на которые возложена обязанность контроля за соблюдение валютного законодательства при проведении ими операций в соответствии с полученными лицензиями.

Органы валютного контроля для осуществления своих функций имеют право привлекать агентов валютного контроля и давать обязательные для их исполнения отдельные поручения.

Юридические лица несут ответственность: за совершение валютных операций, нарушающих нормы валютного законодательства, - в виде штрафа в размере 10% от суммы сделки, но не более 1 миллиона тенге; за проведение валютных операций без соответствующего отражения их результатов в бухгалтерском учете – в виде штрафа в размере суммы, которая не была учтена; за ведение бухгалтерского учета с нарушением порядка и установленных форм учета и отчетности – в виде штрафа в размере 5% суммы, которая была учтена ненадлежащим образом.

Взыскание указанных сумм штрафов производится органами валютного контроля, в том числе по представлению агентов валютного контроля, в судебном порядке.

Должностные лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут ответственность в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Учет курсовых разниц. Курсовая (валютная) разница возникает в результате изменения курса валюты или ценных бумаг, а также по платежам в результате изменения курса национальной валюты по отношению к иностранной с момента заключения сделки к моменту платежей по торгово-экономическим операциям. При повышении курса курсовая разница выражается в курсовой прибыли для держателей валюты, поставщиков, а при понижении курса – в курсовой потере.

Курсовые разницы на субъектах появлении курсовой прибыли (положительной курсовой разницы) дебетуют счета, совершающих операции с валютой при изменении курса в тенге по отношению к этим валютам, должны быть учтены на счете 6250 «Доходы от курсовой разницы» или на счете 7430 «Расходы по курсовой разнице».

При появлении курсовой прибыли (положительной курсовой разницы) дебетуют счет 1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте» и кредитуют счет 6250 «Доходы от курсовой разницы».