Файл: Учёт наличных денежных средств в кассе предприятия ( УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ).pdf

При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книги итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и не оговоренные исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль за ведением кассовой книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.

С согласия кассира кассовая книга может вестись автоматизированным способом. Ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируются машинограмма «Отчет кассира». Эти машинограммы проверяются и подписываются кассиром и передаются с кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. Последние в течении года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителей и главного бухгалтера, и книга опечатывается.

В отчете кассира делают разметку корреспондирующих счетов, затем его данные переносят в машинограмму или учетные регистры по дебету и кредиту счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге». Заполненный лист отчета кассира (кассовой книги) приведен в приложении 4.

Помимо наличных денег, в кассе могут хранится акции, облигации государственных займов, векселя, чековые книжки, другие ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К бланкам строгой отчетности относятся: абонементы на получение питания в столовой, диетического питания, питания в столовых учебных заведений, лечебно-профилактического питания; талоны для отпуска персоналу бесплатного спецпитания (молока или других равноценных пищевых продуктов) и т.п. Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности учитываются на счете 1315 «Прочие материалы», как материальные ценности, по фактической себестоимости их приобретения. Материально ответственные лица ведут учет бланков в Приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности по каждому наименованию и номинальной стоимости. Операции по приходу и расходу бланков оформляются Приходно-расходной накладной на бланки строгой отчетности. Ежемесячно материально ответственное лицо представляет в бухгалтерию отчет о движении бланков строгой отчетности. При подготовке знаков к реализации специально назначаемая руководителем субъекта комиссия с участием материально ответственного лица вскрывает пачки и производит полистный подсчет бланков (знаков). Результаты подсчета вносят в Акт о результатах проверки абонементов, талонов и других знаков, выявленных при полистном пересчете вскрытых пачек. При выявлении расхождений в Акте фиксируются данные упаковочной этикетки и фактического наличия знаков в пачке. На основании Акта могут быть предъявлены претензии изготовителю знаков. На абонементах на питание и других знаках при подготовке их к продаже ставится штамп (печать) субъекта.

Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности учитываются за балансом на счете 006 «Бланки строгой отчетности» по их номинальной стоимости. Аналитический учет на этом счете ведется по каждому наименованию бланков с указанием серии, номеров, количества, номинальной или учетной стоимости, по материально ответственным и подотчетным лицам в карточках-справках по выданным и использованным бланкам строгой отчетности.

Фактическая себестоимость бланков списывается при выдаче их по кредиту счета 1315 «Прочие материалы» и дебету счета 7210 «Административные услуги» или других счетов по принадлежности. Номинальная стоимость проданных бланков списывается с забалансового счета 006 и отражается в карточках-справках на основании Актов на списание использованных бланков строгой отчетности, отчеты и других документов, подтверждающих продажу или уничтожение бланков.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 1010 «Денежные средства в кассе в тенге». По дебету отражают поступление денежных средств в кассу, а по кредиту – их выбытие. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца. Обороты по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту 1010 счета и отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ В ВАЛЮТЕ

В условиях развития рыночной экономики многие предприятия осуществляют внешнеэкономическую деятельность путем проведения экспортно-импортных операций по вывозу товарно-материальных запасов на экспорт и завозу их от иностранных поставщиков. Кроме того, в процессе осуществления внешнеэкономической деятельности специалисты организации имеют возможность выехать в командировку за рубеж. При этом расчетные операции производятся с применением иностранных валют как безналичным путем через уполномоченные банки, так и наличными через кассы организаций.

Если организация не имеет валютного счета, она может при необходимости приобрести наличную валюту в уполномоченных учреждениях банка. Для учета операций с наличной валютой открывают счет 1020 «Денежные средства в кассе в валюте». Порядок документального оформления поступления и выдачи наличной валюты и их учет аналогичен операциям по кассе в тенговом эквиваленте. Только отличительной особенностью является то, что в приходных кассовых ордерах, заменяющих их документах и кассовой книге операции по движению средств отражаются как в иностранной валюте, так и ее тенговом эквиваленте по рыночному курсу обмена валют на дату совершения операции.

Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга по каждому виду валюты: доллары США, евро, рубли. При большом объеме валютных операций возможно ведение отдельной машинограммы или других учетных регистров.

Основная корреспонденция счетов по учету денежной наличности в кассе в национальной и иностранной валюте показана в таблице 1.2.

Таблица 1.2. Корреспонденции счетов по учету денежной наличности в кассе.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ТЕКУЩЕМ БАНКОВСКОМ СЧЕТЕ В ТЕНГЕ

Для хранения свободных денежных средств, относящихся к основной финансово-хозяйственной деятельности, и осуществления необходимых платежей путем безналичных расчётов организации открывают банковский счет в обслуживающем их учреждении банка.

Банковский счет – способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приему депозита (вклада) и совершению банком операций, связанных с осуществлением банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором, законодательством и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Банковские счета могут открываться и вестись как в национальной, так и в иностранной валюте.

Порядок открытия банковских счетов, хранения и расходования денежных средств, документального оформления определяется нормативными и правовыми актами Национального банка Республики Казахстан.

Для открытия банковского счета необходимо наличие заключенного договора банковского счета или банковского вклада между банком и владельцем счета. Также организации представляют в обслуживающее учреждение банка:

• документ с образцами подписей и оттиска печати, составленные на государственном и русском языках;
• оригинал документа, выданного органом налоговой службы, подтверждающего факт постановки клиента на налоговый учет;
• копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации);
• нотариально удостоверенную копию Устава (для обособленных подразделений – Положения) либо документа, подтверждающего факт деятельности на основании типового устава.

Юридические лица вправе открывать банковские счета в нескольких банках с обязательным письменным уведомлением всех банков-кредиторов в течение 10 календарных дней со дня открытия банковского счета.

В случае открытия организацией нескольких счетов в одном банке (его филиалах и подразделениях) банк вправе не требовать повторного предоставления организацией документов, предусмотренных для открытия счета в одном из следующих случаев:

• если банковский счет открывается в том же банке (филиале, подразделении), в котором открыт первый счет;
• если имеется подтверждение банка (филиала, подразделения), в котором открыт первый счет, с наличии полного пакета документов, необходимых для открытия банковского счета.

Закрытие банковского счета производится по заявлению клиента в любое время, если иное не предусмотрено законодательством или договором. В деле клиента должно быть указано основание закрытия счета. При закрытии банковского счет производится аннулирование индивидуального идентификационного кода владельца счета.

Запрещается закрытие банковского счета при наличии неисполненных требований к данному счету, за исключением случаев закрытия счета в связи с ликвидацией или реорганизацией юридического лица – владельца счета или отсутствия денег у юридического лица более 1 года, у физического лица – более 3 лет.

Посте закрытия банковского счета в трехдневный срок субъект обязан письменно уведомить об этом соответствующие органы налоговой службы и районные отделы труда и социальной защиты населения, выдавшие владельцу счета документы, предусмотренные для открытия банковского счета.

При закрытии счета, а также при изменении наименования владельца либо номера счета владелец счета обязан возвратить банку чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками, указав их номера в прилагаемом заявлении, подтвердить остаток средств на банковском счете.

Денежные средства, хранящиеся на банковских счетах, являются собственностью организации. Поэтому все операции по этим счетам банк производит с согласия руководителя организации или на основании его письменных приказов (документов установленной формы) в пределах свободного остатка денежных средств в календарной последовательности возникновения обязательств.

На текущем банковском счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С текущего банковского счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности перед бюджетом, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий, оплата оперативно-хозяйственных расходов, командировок и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца текущего банковского счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с текущего банковского счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с текущего банковского счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).