Файл: Учёт наличных денежных средств в кассе предприятия ( УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ).pdf

При появлении курсовой потери (отрицательной курсовой разницы) дебетуют счет 7430 «Расходы по курсовой разнице» и кредитуют счет 1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте».

Списание курсовых разниц, относящихся к дебиторской и кредиторской задолженности в иностранных валютах, сроки погашения которых согласно договорам еще не наступили, производятся по мере погашения этих задолженностей или истечения сроков оплаты обязательств.

При составлении «Декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах юридического лица за отчетный год» положительная курсовая разница вычитается из совокупного годового дохода, а отрицательная курсовая разница вообще не участвует в определении совокупного годового дохода. Корректировка совокупного годового дохода на положительную курсовую разницу отражается по пункту «Корректировка совокупного годового дохода».

Следует отличать курсовые разницы от сумм курсового перекоса. Под курсовым перекосом понимается несоответствие официального и рыночного курса валюты. Суммы доходов и потерь, полученные от курсового перекоса, являются соответственно доходом или убытком предприятия на счетах 6260 «Доходы от курсовой разницы» и 7430 «Расходы по курсовой разнице» отражения не находят. Эти суммы подлежат налогообложению в порядке, установленном для обычных доходов предприятия.

Суммы доходов и потерь, полученные от курсовых перекосов отражают соответственно по кредиту счета 6280 «Прочие доходы» или по дебету счета 7470 «Прочие расходы».

Приобретение иностранной валюты. Юридические лица-резиденты могут приобрести иностранную валюту на внутреннем рынке только для осуществления расчетов с нерезидентами и выполнения обязательств по полученным от уполномоченных банков кредитам в иностранной валюте, а также в иных случаях, предусмотренных законодательными актами.

Пи оформлении заявки на приобретение иностранной валюты юридические лица-резиденты должны указать цели покупки, а также приложить документы, подтверждающие необходимость осуществления расчетов с нерезидентами или выполнения обязательств по полученным от уполномоченных банков кредитам, и уполномочить банк продать данную валюту по текущему рыночному курсу на внутреннем валютном рынке в случае неиспользования ее по назначению в течение 30 банковских дней с даты ее приобретения.

Иностранная валюта, приобретенная юридическими лицами-резидентами на внутреннем валютном рынке, должна быть переведена нерезиденту или уполномоченному банку в течение 30 банковских дней со дня зачисления валюты на счет юридического лица-резидента.

В случае неиспользования юридическим лицом-резидентом полностью или частично приобретенной иностранной валюты по истечении 30 банковских дней, она подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке.

Погашение в иностранной валюте кредитов, полученных в тенге, а также процентов и других платежей по ним, запрещается.

Иностранная валюта, получаемая юридическими лицами-резидентами в качестве оплаты за экспорт товаров и услуг, а также в качестве кредита или инвестиций, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не предусмотрено в лицензии Национального банка Казахстана, полученной данным резидентом в соответствии с Положением о порядке лицензирования деятельности, связанной с использованием иностранной валюты, № 130 от 24 апреля 1997 года.

Иностранная валюта, поступившая в пользу юридических лиц-резидентов в качестве дара, пожертвований, благотворительных взносов и иных поступлений, также подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках.

Отчетность по валютным операциям. Субъекты, осуществляющие операции с валютой, представляют «Отчет о движении валютных средств» (форма № 1 – валюта). Форма № 1 – валюта представляется органам статистики не позднее 10 числа после отчетного периода.

Операции по валютному счету оформляются следующими документами.

Поступления наличной валюты (выручка, остатки использованных подотчетных сумм и другие) оформляется Приходным валютным ордером, заполненный образец которого приведен в приложении 9.

Копии приходного валютного ордера банка, заверенная печатью (штампом) банка и подписью кассира, исполнителя и контролера, служит основанием для выписки расходного валютного кассового ордера.

Выдача наличной валюты оформляется Поручением (расходный валютный ордер), заполненный образец которого приведен в приложении 10. Копия поручения (расходного валютного ордера), заверенная банком, служит основанием для выписки приходного валютного кассового ордера.

Перечисление валютных средств бенефициару (получателю), находящемуся за рубежом, оформляется путем выписки «
Заявления на перевод денег в иностранной валюте».

Учет операций по валютным счетам ведется на счете 1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте». При этом наличие и операции по движению валюты осуществляются на счетах параллельно записями в тенге и валюте расчетов (платежей) по ее номиналу.

Основная корреспонденция счетов приведена ниже (таблица 1.4).

Таблица 1.4. Корреспонденция счетов по учету денежных средств на текущем банковском счете в валюте.

На основании обработанных выписок банка и приложенных к ним оправдательных денежных документов производятся записи валютных операций в разрезе корреспондирующих счетов в журнал-ордер № 2 и ведомость к нему, аналогично операции по счету 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге».

Аналитический учет, как таковой, по валютному счету не ведется. Его заменяют выписки банка.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ В БАНКАХ

Учет операций на специальных счетах в банках предприятия ведут на счете 1070 «Денежные средства на специальных счетах в банке». Здесь учитываются денежные средства в аккредитивах, денежные средства в чековых книжках

Аккредитив – это обязательство банка, принятое им по просьбе и в соответствии с инструкциями клиента или по собственному усмотрению, произвести платеж указанному бенефициару или его приказу, или акцепт и оплату переводных векселей, выставленных бенефициаром, или предоставление их против предусмотренных аккредитивом документов к установленному сроку, если соблюдены все условия аккредитива.

Аккредитив открывается покупателем в банке поставщика на основании заключенного ими договора за счет собственных средств покупателя или займов банка. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. В договоре между покупателем (плательщиком) и поставщиком устанавливаются срок действия и порядок расчетов по аккредитиву, а также указываются:

• наименование банка-эмитента;
• вид аккредитива и способ его исполнения;
• способ извещения поставщика об открытии аккредитива;
• полный перечень и точная характеристика документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву;
• сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению;
• другие необходимые документы и условия.

Могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные.

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика (покупателя) или предоставленный ему займ в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

Непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления исполняющему банку права списать всю сумму аккредитива с ведущего у него счета банка-эмитента, если между банками установлены корреспондентские отношения.

В каждом аккредитиве должно быть ясно указано является ли аккредитив отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является безотзывным.

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает банк поставщика (исполняющий банк), а последний - поставщика. Однако, исполняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика до получения последними уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

Безотзывной аккредитив представляет собой твердое обязательство банка-эмитента осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.

Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, предоставляет отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы в обслуживающее учреждение банка. Документы, подтверждающие выплаты по аккредитиву, должны быть представлены поставщиком банку до истечения срока аккредитива и подтверждать выполнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из этих условий, выплаты по аккредитиву не производятся.

Банк поставщика контролирует правильность использования средств по аккредитиву, за что аккредитиводатель платит ему комиссионные в установленных размерах от суммы аккредитива. Сумма комиссионных в поручении на выставление аккредитива указывается отдельно.

При выплате аккредитива банк поставщика (исполняющий банк) обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписи и печати поставщика на нем заявленным образцам.