Файл: Учёт наличных денежных средств в кассе предприятия ( УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ).pdf

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцептной надписи и соответствие подписи уполномоченного представленному им образцу.

Выплата с аккредитива наличными деньгами не допускается.

Аккредитив в банке поставщика закрывается в следующих случаях:

• по истечении срока аккредитива;
• по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использования аккредитива до истечения срока на основании надписи поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива, сделанной на реестре счетов;
• по отзыву самим покупателем суммы аккредитива полностью или частично.

О закрытии аккредитива исполняющий банк уведомляет банк-эмитент. Неиспользованная сумма аккредитива перечисляется банку плательщика по его указанию на счет, с которого депонировались средства; аккредитивы, сумма которых отзывается полностью или частично самим покупателем, уменьшается в день получения сообщения от банка-эмитента.

При открытии аккредитива дебетуют счет 1070 «Денежные средства на специальных счетах» и кредитую счета: 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» - если аккредитив выставлен с текущего банковского счета; 3010 «Краткосрочные банковские займы», 4010 «Долгосрочные банковские займы» - если аккредитив выставлен за счет краткосрочного или долгосрочного кредитов. Оплату счетов поставщиков отражают по кредиту счета 1070 и дебету счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 4110 «Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам»; возврат полностью или частично неиспользованного аккредитива показывают по дебету счетов 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге», 1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте», 3010 «Краткосрочные банковские займы», 4010 «Долгосрочные банковские займы» и кредиту счета 1070 «Денежные средства на специальных счетах». Оплата комиссионных расходов банку отражается по дебету счета 7210 «Административные услуги» и кредиту счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге».

Чек – это платежный документ, содержащий письменный приказ чекодателя банку-получателю, основанный на договоре между ними, об уплате указанной в таком приказе суммы денег чекодержателю.

Организации получают в банке чековые книжки и используют чеки для получения наличных денег и осуществления безналичных расчетов за полученные товарно-материальные запасы, оказанные услуги транспорта по перевозке товаров, учреждениям связи, коммунальные услуги и т.д.

Порядок заключения и обязательные условия чекового договора об использовании чеков и чековой книжки, а также особенности осуществления платежей в Республике Казахстан с использованием чеков определяются и регулируются Правилами применения чеков на территории Республики Казахстан, утвержденными Правлением Национального банка республики.

Все чеки, эмитируемые банками Республики Казахстан, подлежат приему и оплате банками и их клиентами внутри региона (области), по месту нахождения банка-эмитента.

Чеки на территории Республики Казахстан выписываются в национальной валюте республики - тенге. Обращение чеков в иностранной валюте на территории Республики Казахстан допускается только в случаях, предусмотренных законодательством о валютном регулировании.

Чековая книжка состоит из 25 листов, каждый их которых состоит из двух частей: самого чека и его корешка. Для получения чековой книжки предприятие представляет в банк заявление установленной формы в одном экземпляре за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по счету предприятия с оттиском его печати. В заявлении и талоне к нему указывается номер счета, с которого будут оплачиваться чеки из этой книжки. Вместе с заявлением о выдаче чековой книжки предприятие представляет платежное поручение для депонирования средств на лицевом счете, открываемом предприятию. В нижней части платежного поручения делается запись «За расчетную чековую книжку для расчетов за товары и услуги с хозяйствующими субъектами». Минимальный и максимальный размер суммы чековой книжки устанавливается банком-эмитентом, знающим финансовые потребности своего клиента.

Чеки, выписанные после указанной в чековой книжке срока, являются недействительными и к оплате не принимаются. Чеки из чековой книжки запрещается принимать при: осуществлении предварительной оплаты товаров и услуг; расчетах с физическими лицами. Не допускается получение неиспользованного остатка с суммы чека наличными деньгами или обмен чека на наличные деньги. При выписке чеков из чековой книжки должна соблюдаться последовательность их номеров.

Чеки выписываются после установления срока платежа. Заполненный чек отделяется от корешка и принимается к оплате только после проверки его чекодержателем. Последний, до приема чека к оплате, обязан: удостовериться в личности лица, предъявившего чек к оплате по паспорту или удостоверению личности; проверить правильность заполнения чека, нет ли на нем следов подчистки и исправлений; правильность заполнения данных документа, удостоверяющего личность владельца чековой книжки и наличие его подписи в установленном месте; правильность выведенного остатка в корешке чека; нумерацию корешков чека.

Чек принимается чекодержателем к оплате в день его выписки и должен быть представлен чекодержателем в обслуживающее учреждение банка на следующий день со дня его принятия к оплате. Срок действия чека из чековой книжки составляет 10 календарных дней, не считая дня выписки.

Ответственность за неправильное использование чеков, за убытки, понесенные вследствие передачи чековой книжки или отдельных незаполненных чеков другому лицу, утери, либо хищения, а равно подписание незаполненных чеков, несет владелец чековой книжки. В случае выдачи чеков в суммах, превышающих депонированную, хозяйствующие субъекты лишаются права пользования чеками из чековых книжек на срок до одного года. Владельцы чековых книжек, допускающие нарушения правил расчетов или являющиеся неплатежеспособными, по усмотрению учреждения банка могут быть лишены права пользования чеками из чековых книжек.

Банк не несет ответственности за оплату надлежащим образом оформленных чеков из утерянной чековой книжки, если он не был своевременно извещен об утере. Ответственность за подделку, сбыт и использование поддельных чеков, а также несвоевременное направление поддельного чека в следственные органы, предусматривается Законодательством Республики Казахстан.

Ответственность за ошибочный возврат чека несет банк, допустивший ошибку, в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

На суммы денежных средств, перечисленных на открытие (пополнение) чековой книжки, дебетуют счет 1070 «Денежные средства на специальных счетах» и кредитуют следующие счета:

1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» - на суммы, оплаченные с текущего банковского счета;

3010 «Краткосрочные банковские займы», 4010 «Долгосрочные банковские займы» - на суммы, оплаченные за счет средств, полученных в кредит.

Чеки из книжек предоставляются чекодержателями в банк для их оплаты при реестре чеков (ф. № 0401007). Выдача под отчет экспедиторам и другим лицам чековых книжек отражается по дебету счета 2180 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность», аналитический счет «Подотчетные лица по выданным им чековым книжкам» и кредиту счета 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», 4430 «Прочие долгосрочные обязательства», аналитический счет «Расчеты с подотчетными лицами по чековым книжкам». На сумму оплаченных чеков делаются записи по дебету счетов 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», 4430 «Прочие долгосрочные обязательства» и кредиту счета 1070 «Денежные средства на специальных счетах». Согласно отчету экспедитора или другого лица на сумму предъявленных к оплате чеков производятся записи по кредиту счетов 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», 4430 «Прочие долгосрочные обязательства» в дебет счетов:

1310 «Сырье и материалы», 1311 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия», 1312 «Топливо», 1313 «Тара и тарные материалы», 1314 «Запасные части», 1315 «Прочие материалы», 1317 «Строительные материалы и другие», 1330 «Товары приобретенные» - на суммы материалов и транспортно-заготовительных расходов, оплаченные чеками;

7110 «Расходы от реализации продукции и оказанию услуг» - на сумму расходов по реализации, оплаченных чеками;

1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», 2110 «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков» - на сумму железнодорожного тарифа, водного фрахта, оплаченного чеками, отнесенного за счет покупателей продукции;

3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 4110 «Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам» - на суммы оплаты счетов поставщиков и подрядчиков.

Остатки по счетам 2180 и 3390, 4430 должны быть одинаковыми. Разница между остатками по счетам 2180, 3390, 4430 и остатками по счету 1070 покажет сумму по использованным, но неоплаченным банком чекам.

На счете 1070 «Денежные средства на специальных счетах» учитываются средства, требующие обособленного хранения: средства, полученные в порядке правительственных субсидий, и из местного бюджета, средства предприятия, профсоюзных и других организаций на содержание детских дошкольных учреждений, культурно-просветительных учреждений, лагерей отдыха, средства родителей на содержание их детей детских учреждениях, средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые по просьбе предприятия с отдельного счета и др.

Филиалам, структурным единицам, входящим в состав предприятия и выделенным на отдельный (не самостоятельный) баланс, открывают счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов. Учет операций по этим счетам также ведут на счете 1070. С этих счетов оплачивают заработную плату, хозяйственные, командировочные и другие целевые расходы.

При поступлении средств на специальные счета в банках дебетуют счет 1070 «Денежные средства на специальных счетах» и кредитуют следующие счета:

1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» - при перечислении средств с текущего банковского счета;

6230 «Доходы от государственных субсидий» - при поступлении средств из республиканского и местного бюджета.

Расход денежных средств со специальных счетов в банках отражается по кредиту счета 1070 «Денежные средства на специальных счетах» и дебету счетов:

1010 «Денежные средства в кассе в тенге» - на суммы оплаты труда и другие расходы, полученные в кассу;

1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» - на суммы, перечисленные на расчетный счет в возмещение расходов по основной деятельности;

3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 4110 «Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам», 631 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате», 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» и другие – на суммы соответствующих платежей со специальных счетов в банках.

На счете 1070 учитываются также расчеты, осуществляемые с помощью кредитных карточек. С помощью карт можно оплатить расходы во всех торговых и сервисных точках, как за границей, так и в стране; получить наличные деньги в банковских учреждениях или круглосуточно в банкоматах.

Кредитные карточки выпускаются двух видов: обычные и золотые. «Золотые карты» дают право их владельцу производить расходы при временном отсутствии средств на счете ее владельца (выдается клиентам, пользующимся особым доверием).

На основании выписок банка по счетам карт с приложенным к ним расходными документами кредитуют счет 1070 и дебетуют счета 7210 «Административные услуги», 1310 «Сырье и материалы», 1330 «Товары» и другие.

При перечислении средств на получение или пополнение карт дебетуют счет 1070 и кредитуют счета 1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте».

Аналитический учет операций по счету 1070 «Денежные средства на специальных счетах» ведется в Журнале-ордере №3, предназначенном для учета операций по кредиту указанного счета, и ведомости к журналу-ордеру №3, предназначенной для учета операций по дебету этого счета.

При компьютеризации учета по мере поступления выписки банк и другие денежные документы обрабатываются на компьютере, который в конце месяца выдает машинограмму в разрезе корреспондирующих счетов, аналогичную журналу-ордеру №3 и ведомости к нему.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ ПЕРЕВОДОВ В ПУТИ

Учет денежных переводов в пути ведется на счете 1030 «Денежные средства в пути в тенге». На этом счете находя отражение денежные средства, внесенные в кассы банков, отделений связи для зачисления на расчетный счет или иной счет предприятия, но не зачисленные по назначению до конца отчетного месяца.