ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 25.12.2019
Просмотров: 2514
Скачиваний: 2
86
доплата единого налога в размере восьми (8) процентов с суммы
такого превышения.
Налоговым периодом единого налога
признается календарный год.
Отчетным периодом единого налога признается календарный
месяц, в котором осуществляется деятельность.
Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представля-
ется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по
месту постановки на учет не позднее 1-го числа отчетного месяца.
Единый налог уплачивается:
индивидуальными предпринимателями – по месту поста-
новки на учет ежемесячно не позднее 1-го числа отчетного меся-
ца, а индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными
впервые, – не позднее рабочего дня, предшествующего дню осу-
ществления такой деятельности;
физическими лицами, не осуществляющими предприниматель-
скую деятельность, – по месту постановки на учет в налоговом органе
либо по месту реализации товаров (работ, услуг) до начала реализа-
ции товаров (работ, услуг).
Зачет или возврат единого налога производится в случаях:
1) временной нетрудоспособности плательщика или привлекае-
мого индивидуальным предпринимателем по гражданско-правовому
или трудовому договору физического лица, если такая нетрудоспо-
собность повлекла прекращение работы;
2) утраты плательщиком права пользования торговыми, обслужива-
ющими объектами, торговыми местами на рынках, торговыми объекта-
ми общественного питания, основными средствами, в том числе поме-
щениями (зданиями), используемыми для осуществления деятельности;
3) неосуществления деятельности вследствие принятия государ-
ственными органами решений, препятствующих ее осуществлению,
за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомер-
ной деятельностью самих индивидуальных предпринимателей;
4) неосуществления деятельности в результате возникновения
чрезвычайных ситуаций;
5) временного (продолжительностью не более тридцати кален-
дарных дней в году) неосуществления деятельности индивидуаль-
ным предпринимателем – на основании его заявления, подаваемого
в налоговый орган не позднее дня, предшествующего дню времен-
ного неосуществления деятельности.
87
7.3 единый налог для производителей
сельскохозяйственной продукции
Плательщиками
единого налога для производителей сельско-
хозяйственной продукции являются:
организации, производящие на территории Республики Бела-
русь сельскохозяйственную продукцию;
организации, у которых есть филиалы и иные обособленные
подразделения по производству сельскохозяйственной продукции,
имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых
юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением
права распоряжаться денежными средствами на счете должностным
лицам обособленных подразделений, – в части деятельности таких
филиалов и иных обособленных подразделений.
Применять единый налог вправе вышеназванные организации,
производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяй-
ственную продукцию, у которых выручка от реализации произве-
денной ими продукции растениеводства (за исключением цветовод-
ства, выращивания декоративных растений), первичной переработки
льна, пчеловодства, животноводства и рыбоводства составляет не
менее 50 процентов общей выручки этих организаций за предыду-
щий календарный год.
Не вправе применять единый налог: организации – плательщи-
ки налога при упрощенной системе налогообложения; резиденты
свободных экономических зон, специального туристско-рекреаци-
онного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий,
Китайско-Белорусского индустриального парка.
Для производителей сельскохозяйственной продукции, пере-
шедших на уплату единого налога, сохраняется общий порядок
уплаты следующих налогов, сборов (пошлин):
– акцизов; налога на добавленную стоимость;
– налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе)
товаров на территорию Республики Беларусь;
– налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных
к ним доходов;
– государственной пошлины; патентных пошлин; консульского
сбора; оффшорного сбора; гербового сбора;
– обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН.
88
Производители сельскохозяйственной продукции при выплате
заработной платы физическим лицам, а также других доходов физи-
ческим лицам обязаны удерживать налоги с выплачиваемых сумм
в соответствии с законодательством.
Организация, изъявившая желание применять единый налог,
должна не позднее 15-го числа первого месяца квартала, с которого
она желает применять единый налог, представить в налоговый орган
по месту постановки на учет уведомление по форме, установленной
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Объектом обложения
единым налогом для производителей
сельскохозяйственной продукции признается валовая выручка.
Налоговая база
единого налога определяется как денежное вы-
ражение валовой выручки – сумма выручки от реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
В налоговую базу для целей налогообложения не включаются
:
– средства, полученные от реализации сельскохозяйственной
продукции, закупленной у населения и сданной государству;
– стоимость имущества при безвозмездной передаче его госу-
дарственным органам, в том числе местным исполнительным и рас-
порядительным;
– выручка крестьянских (фермерских) хозяйств, полученная
в течение трех лет с момента их регистрации, от реализации про-
изведенной этими хозяйствами продукции растениеводства (кроме
цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного
звероводства), рыбоводства и пчеловодства;
– стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг),
имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную пе-
редачу.
Суммы единого налога учитываются при формировании заку-
почных и отпускных цен на производимую продукцию. Сумма еди-
ного налога определяется без учета налога на добавленную стои-
мость.
Ставка единого налога
устанавливается в размере 1% от вало-
вой выручки.
Налоговым периодом единого налога признается календарный
год.
Отчетным периодом
единого налога признается: календарный
месяц – для организаций, уплачивающих налог на добавленную
89
стои мость ежемесячно; календарный квартал – для организаций,
уплачивающих налог на добавленную стоимость ежеквартально.
Порядок исчисления
: сумма единого налога исчисляется на-
растающим итогом с начала налогового периода как произведение
налоговой базы и ставки единого налога.
Плательщики представляют налоговым органам по месту поста-
новки на учет налоговую декларацию (расчет) по единому налогу
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным
периодом.
Уплата единого налога производится не позднее 22-го числа
меся ца, следующего за истекшим отчетным периодом.
7.4 Особенности налогообложения резидентов сЭз
Свободная экономическая зона (в дальнейшем – СЭЗ) – часть
территории Республики Беларусь с точно определенными грани-
цами и специальным правовым режимом, устанавливающим более
благоприятные, чем обычные, условия осуществления предприни-
мательской и иной хозяйственной деятельности.
В Республике Беларусь в настоящее время функционируют
6 СЭЗ: «Минск», «Брест», «Витебск», «Могилев», «Гомель – Ратон»,
«Гродноинвест».
Особенности налогообложения в свободных экономических зо-
нах применяются в отношении организаций, зарегистрированных
администрацией СЭЗ в качестве резидентов СЭЗ, в порядке, уста-
новленном законодательством о СЭЗ.
Особенности налогообложения в СЭЗ
,
установленные зако
-
нодательством, распространяются на реализацию резидентами
СЭЗ:
1) за пределы Республики Беларусь иностранным юридическим
и (или) физическим лицам в соответствии с заключенными между
ними договорами товаров (работ, услуг) собственного производства,
произведенных этими резидентами на территории СЭЗ;
2) на территории Республики Беларусь товаров собственного
производства, которые произведены ими на территории СЭЗ, явля-
ются импортозамещающими в соответствии с Перечнем, опреде-
ленным Правительством Республики Беларусь по согласованию
с Президентом Республики Беларусь;
90
3) товаров (работ, услуг) собственного производства, которые
произведены ими на территории СЭЗ, другим резидентам СЭЗ
согласно заключенным с ними договорам.
Особенности налогообложения в СЭЗ не распространяются на
:
общественное питание, деятельность в сфере игорного бизне-
са, деятельность по организации и проведению электронных интер-
активных игр, торговую и торгово-закупочную, банковскую, страхо-
вую деятельность, операции с ценными бумагами;
реализацию товаров (работ, услуг), производство (выполне-
ние, оказание) которых осуществляется полностью или частично
с использованием основных средств, находящихся в собственности
или ином вещном праве резидента СЭЗ, и (или) труда работников
резидента СЭЗ вне ее территории.
Особенности налогообложения в СЭЗ регулируются главой 42
НК РБ.
Резиденты СЭЗ исчисляют и уплачивают в порядке, установлен-
ном законодательством:
налог на прибыль по ставке, уменьшенной на 50 процентов
от общеустановленной ставки, но не более чем по ставке 12 процен-
тов; прибыль резидентов СЭЗ (прибыль, полученная от реализации
товаров (работ, услуг) собственного производства, освобождается
от налога на прибыль в течение пяти лет с даты объявления ими
прибыли);
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на недвижимость, за исключением объектов налого-
обложения, расположенных за пределами территории СЭЗ;
экологический налог;
налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
земельный налог;
отчисления в ФСЗН;
государственную пошлину;
патентные пошлины;
оффшорный сбор;
гербовый сбор;
таможенные пошлины;
таможенные сборы;
местные налоги и сборы.