ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 25.12.2019
Просмотров: 2512
Скачиваний: 2
81
составляет не более 8 200 000 000 белорусских рублей, вправе
выбирать режим налогообложения с уплатой НДС или без уплаты
Объектом обложения
при УСН признается валовая выручка.
Налоговая база
определяется как денежное выражение вало-
вой выручки – сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав и внереализационных доходов.
Ставка налога
Ставки налога при УСН устанавливаются в следующих размерах:
пять (5) процентов – для организаций и индивидуальных пред-
принимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
три (3) процента – для организаций и индивидуальных пред-
принимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;
два (2) процента – для организаций и индивидуальных пред-
принимателей в отношении выручки от реализации за пределы Рес-
публики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности.
Данное положение применяется по 31 декабря 2013 г., если иное
не установлено Президентом Республики Беларусь.
Для осуществляющих розничную торговлю и не уплачиваю-
щих НДС организаций с численностью работников в среднем за
период с начала года по отчетный период включительно не более
15 человек и индивидуальных предпринимателей, валовая выруч-
ка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более
4 100 000 000 белорусских рублей, ставка налога при упрощенной си-
стеме устанавливается в размере три (3) процента в отношении вы-
ручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров.
Налоговым периодом налога при УСН признается календарный
год. Отчетным периодом по налогу при УСН признается:
– календарный месяц – для организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих УСН с уплатой НДС ежемесячно;
– календарный квартал – для организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих УСН без уплаты НДС либо с упла-
той НДС ежеквартально.
Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастаю-
щим итогом с начала налогового периода как произведение налого-
вой базы и ставки налога.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяю-
щие УСН, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим
82
отчетным периодом, представляют в налоговые органы налоговую
декларацию (расчет) по налогу при УСН. Уплата налога при УСН
производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истек-
шим отчетным периодом.
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие
желание перейти на УСН, должны с 1 октября по 31 декабря года,
предшествующего году, в котором они претендуют на применение
УСН, представить в налоговый орган по месту постановки на учет
уведомление о переходе на УСН, содержащее информацию о раз-
мере валовой выручки за первые девять месяцев текущего года, чис-
ленности работников организации в среднем за этот период, опреде-
ленной в соответствии с законодательством.
7.2 единый налог с индивидуальных предпринимателей
и иных физических лиц
Плательщиками
единого налога с индивидуальных предпри-
нимателей и иных физических лиц признаются индивидуальные
предприниматели, а также физические лица, не осуществляющие
предпринимательскую деятельность.
Плательщики единого налога освобождаются от:
1) подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые
ими при осуществлении видов деятельности, признаваемых объек-
том налогообложения единого налога с индивидуальных предпри-
нимателей и иных физических лиц;
2) НДС, за исключением взимаемого при ввозе товаров на тер-
риторию Республики Беларусь;
3) экологического налога;
4) налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
5) местных налогов и сборов.
Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый на-
лог, исполняют обязанности налоговых агентов, в том числе удержи-
вают при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых
(перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, уста-
новленном законодательством.
Объектами налогообложения
единым налогом признаются:
оказание потребителям услуг (выполнение работ), определенных
законодательством;
83
розничная торговля товарами, отнесенными к товарным
группам, определенных законодательством в магазине; на торго-
вых местах на рынках, на торговых объектах; с использованием
торговых автоматов, при развозной и разносной торговле, а также
в предусмотренных законодательством формах без наличия торго-
вого объекта;
осуществление общественного питания через торговые объ-
екты общественного питания, относящиеся к мелкорозничной тор-
говой сети (мини-кафе, летние и сезонные кафе).
Не является объектом налогообложения единым налогом роз-
ничная торговля:
– подакцизными товарами, товарами, подлежащими маркировке
контрольными (идентификационными) знаками, – для плательщи-
ков – физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую
деятельность;
– овощами и фруктами (в том числе в переработанном виде пу-
тем соления, квашения, мочения, сушения), иной продукцией рас-
тениеводства (за исключением декоративных растений и продукции
цветоводства), молочными и кисломолочными продуктами (в том
числе в переработанном виде), продукцией пчеловодства, иной про-
дукцией животноводства (кроме пушнины), полученной от домаш-
них животных (крупный рогатый скот, свиньи, лошади, овцы, козы,
кролики, сельскохозяйственная птица), как в живом виде, так и про-
дуктами убоя в сыром или переработанном виде, – для плательщи-
ков – физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую
деятельность, и индивидуальных предпринимателей.
Налоговая база
единого налога определяется плательщиками
исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества
магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке, тор-
говых объектов общественного питания, обслуживающих объектов,
выручки от реализации товаров (работ, услуг).
Льготы по единому налогу:
1 Освобождаются от единого налога индивидуальные предпри-
ниматели и иные физические лица, реализующие лекарственные
растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию.
2 Ставки единого налога снижаются для:
2.1 физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве
индивидуальных предпринимателей, – на 25 процентов в первые три
84
месяца, начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринима-
телем начата предпринимательская деятельность;
2.2 плательщиков, достигших возраста: мужчины – 60 лет, жен-
щины – 55 лет, независимо от вида получаемой пенсии – на 20 про-
центов;
2.3 плательщиков-инвалидов – на 20 процентов;
2.4 плательщиков-родителей (усыновителей) в многодетных
семь ях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет – на
20 процентов;
2.5 плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте
до восемнадцати лет, – на 20;
2.6 плательщиков – инвалидов I и II групп, воспитывающих несо-
вершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в днев-
ной форме получения образования, – на 100 процентов [2, ст. 297].
Базовые ставки единого налога
Областные и Минский городской Советы депутатов устанавли-
вают ставки единого налога за отчетный период в пределах базовых
ставок этого налога в зависимости от:
видов деятельности;
населенного пункта, в котором осуществляется деятельность
плательщиков (г. Минск, города областного, районного подчинения,
поселки городского типа, сельские населенные пункты);
места осуществления деятельности плательщиков в пределах
населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, уда-
ленность данного места от остановок пассажирского транспорта);
режима работы плательщиков, иных условий осуществления
видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения еди-
ным налогом.
При розничной торговле товарами на торговых объектах к уста-
новленным ставкам единого налога в зависимости от фактического
размера (общей площади) торгового объекта применяются следую-
щие повышающие коэффициенты:
1,2 – свыше 15 до 25 квадратных метров (включительно);
1,5 – свыше 25 до 50 квадратных метров (включительно);
2 – свыше 50 до 75 квадратных метров (включительно);
2,5 – свыше 75 квадратных метров.
При розничной торговле товарами в случае отсутствия доку-
ментов, подтверждающих приобретение (поступление) товаров,
85
а для товаров собственного производства – отсутствия документов,
подтверждающих приобретение сырья, материалов, покупных
полуфаб рикатов и комплектующих изделий для их производства,
к установленной ставке единого налога применяется повышающий
коэффициент 2 независимо от удельного веса этих товаров в торго-
вом ассортименте.
Порядок исчисления и уплаты единого налога
Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют
сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога,
установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют
деятельность.
Для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую
деятельность, единый налог исчисляется налоговыми органами на ос-
новании представляемого этими лицами письменного заявления.
При розничной торговле в отчетном периоде товарами, отнесен-
ными к различным товарным группам, уплата единого налога про-
изводится по тому виду товаров, по которому установлена наиболее
высокая ставка единого налога, аналогичный порядок – при реали-
зации нескольких видов работ, услуг.
При розничной торговле товарами на нескольких торговых объ-
ектах, на нескольких торговых местах на рынках, а также при осу-
ществлении общественного питания на нескольких торговых объек-
тах общественного питания единый налог уплачивается по каждому
торговому объекту (торговому объекту общественного питания),
торговому месту на рынке.
При розничной торговле товарами на торговых местах на рын-
ках, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной тор-
говой сети, кроме розничной торговли с использованием торговых
автоматов, менее пятнадцати дней в отчетном периоде единый налог
исчисляется в зависимости от продолжительности периода реализа-
ции товаров с применением следующих коэффициентов:
0,3 – до четырех дней;
0,5 – от пяти до десяти дней;
0,8 – от одиннадцати до четырнадцати дней.
При превышении выручки от реализации товаров (работ, услуг)
над тридцатикратной суммой единого налога за соответствующий от-
четный период индивидуальными предпринимателями исчисляется