ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 05.01.2020
Просмотров: 1375
Скачиваний: 3
Анализ налога на прибыль показал, что увеличение суммы налога на прибыль на 14 млн. руб. произошло за счет изменения выручки от реализации, затрат по производству продукции, налогов, уплачиваемых из выручки, и суммы прочих расходов.
Оптимизация налогообложения в исследуемой организации должна проводиться по следующим направлениям:
- разработка методики, позволяющей оценивать реальную величину налоговой нагрузки на налогоплательщиков с учетом факторов, влияющих на величину данного показателя и особенностей развития экономики;
- повышение квалификации специалистов предприятия в сфере налогообложения, приобретение специального налогового образования или привлечение к работе специалистов с данным образованием;
- проведение мероприятий по налоговому планированию;
- детальная проработка приказа об учетной политике предприятия для целей налогообложения, как основы для проведения мероприятий по налоговому планированию;
- анализ и использование возможных льгот по отдельным налогам, уплачиваемым предприятием;
- наибольшего экономического эффекта при осуществлении оптимизации налогообложения предприятия, можно добиться путем применения упрощенной системы налогообложения, как наиболее реального и привлекаемого с точки зрения снижения налоговых платежей предприятия и упрощения системы налогового учета;
- обеспечение предприятия новым программным обеспечением, которое обеспечит быстрое и эффективное решение бухгалтерских и налоговых расчетов.
Проведенный анализ и предложения по проведению мероприятий по оптимизации налогообложения наглядно показывают перспективы снижения налоговых платежей предприятия, снижения его налоговой нагрузки. За счет чего произойдет высвобождение значительной части финансовых ресурсов предприятия и создаст условия для дальнейшего функционирования предприятия. Надеемся, что предложенные пути решения будут приняты предприятием во внимание и будут использованы в дальнейшей его деятельности. Ведь расчет и анализ налоговой нагрузки свидетельствует о высоком уровне налогообложения предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Конституция Республики Беларусь 1994 года (с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996 г. и 17 октября 2004 г.) // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014.
2 Гражданский кодекс Республики Беларусь от 7.12.1998 № 218-З в редакции Закона Республики Беларусь от 05.01.2013 г. № 16-3 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014.
3 Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З в редакции Закона Республики Беларусь от 26.12.2012 № 432-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014.
4 Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З в редакции Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 № 96-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2014.
5 Трудовой кодекс Республики Беларусь от 20.07.2007 № 272-З в редакции Закона Республики Беларусь от 05.01.2013 № 16-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2014.
6 Бюджетный кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 № 7 в редакции от 30.12.2011 № 334-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014.
7 О республиканском бюджете на 2014 год: Закон Республики Беларусь от 26.10.2013 г. № 432-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014.
8 О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2014.
9 Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь: Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-ХIII в редакции от 30.12.2011 г. № 334-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014.
10 О страховой деятельности: Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2006 № 764 в редакции от 08.01.2013 № 8 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014.
11 О некоторых вопросах применения учетных документов: Указ Президента Республики Беларусь от 15.03.2011 № 114 в редакции от 21.06.2012 № 284 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014.
12 Об утверждении перечня первичных учетных документов: постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.2011 № 360: в редакции от 30.09.2011 г. № 1306 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014.
13 Перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по социальному страхованию: постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 в редакции от 26.03.2013 № 216 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014.
14 Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 в редакции от 17.02.2011 № 157 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014.
15 Об установлении форм налоговых деклараций (расчетов), книги покупок и утверждении Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, Инструкция о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации: постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 № 82 в редакции от 31.10.2012 № 34 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014.
16 Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость: постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2012 № 41в редакции от 24.08.2012 № 51 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014.
17 Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета: постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 в редакции от 08.02.2013 № 11 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014.
18 Инструкция по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств: постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014.
19 Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов: постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 в редакции от 08.02.2013 № 11 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014.
20 Инструкция по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»: постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17.04.2002 № 62 в редакции от 14.12.2012 г. № 74 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014.
21 Инструкция по инвентаризации активов и обязательств: постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180 в редакции от 22.04.2010 № 50 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014.
22 Инструкция о порядке составления бухгалтерской отчетности: постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 111 в редакции от 06.05.2013 № 27 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014.
23 Адаменкова, С.И. Анализ производственно-финансовой деятельности предприятия: учеб.-метод. пособие / С. И. Адаменкоа, О. С. Евмейчик, Л. И. Тарарышкина / Под общей ред. Адаменковой С. И. – Минск: Элайда, 2013.- 240 с.
24 Байголова, Т.В. Бухгалтерский учет (в вопросах и ответах): учеб.-метод. пособие / Т.В. Байголова, Т.В. Мовчан, Н.Г. Горелик. – Минск: ЧИУиП, 2013.- 76 с.
25 Гинзбург, А.И. Экономический анализ / А.И. Гинзбург. – СПб.: Питер.- 2012.- 367 с.
26 Заяц, Н. Е. Налоги и налогообложение: учебник / Н.Е. Заяц; Т.Е. Бондарь, И.Н. Алешкевич. – 5-е изд., испр. и доп. – Минск: Высшая школа, 2012.- 265 с.
27 Кудрявцев, В.А. Методы, основные категории и факторные модели в анализе хозяйственной деятельности / В.А. Кудрявцев. – Минск: БГЭУ, 2012.- 162 с.
28 Клепницкий, И. А. Оптимизация налоговой системы: опыт и анализ, практика / И.А. Клепницкий // Учет, анализ, аудит.- 2013.– № 3.- С.19-23.
29 Кожарский, В.В. Бухгалтерский учет в вопросах и ответах / В.В. Кожарский, Н.В. Кожарская. – 3-е изд., перераб. и доп. – Минск: Экоперспектива, 2012.- 137 с.
30 Ладутько, Н.И. Бухгалтерский учет: учеб.-практ. пособие / Н.И. Ладутько. – Минск: ФУА Информ, 2011.- 832 с.
31 Литовко, К. В. Налоговое планирование / К.В. Литовко // Налоги Беларуси.- 2013.- № 5.- С.16-21.
32 Левкович, О.А. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / О.А. Левкович, И.Н. Тарасевич. – 12-е изд. – Минск: Амалфея, 2011.- 578 с.
33 Макарьева, Е.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / Е.И. Макарьева. – М.: Финансы и статистика, 2011.- 512 с.
34 Михалкевич, А.П. Бухгалтерский управленческий учет в АПК: учеб.пособ. / А.П. Михалкевич и др. – Минск: БГЭУ, 2012.- 453 с.
35 Мушовец, А.А. Анализ хозяйственной деятельности (в вопросах и ответах): учеб.-метод. пособие / А.А. Мушовец. – Минск: ЧИУиП, 2013.- 78 с.
36 Папковская, П.Я. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / П.Я. Папковская. – 2-е изд., испр.- Минск: Вышэйшая школа, 2011.- 328 с.
37 Позднякова, В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебник / под ред. В.Я. Поздняковой. – М.: ИНФРА-М, 2011.- 411 с.
38 Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2007.- 346 с.
39 Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учеб. / Г.В. Савицкая.- 10-е изд., испр.- М.: Новое знание, 2011.- 640 с.
40 Сорокина, Т. В. Государственный бюджет / Т.В. Сорокина.- Минск: БГЭУ, 2010.- 82 с.
41 Стражев, В. И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / Н.И. Русак, В.И. Стражев, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В.И. Стражева. – Минск: Вышэйшая школа, 2005.- 398 с.
42 Стражева, Н.С. Бухгалтерский учет: учеб.-метод. пособие / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. – 14-е изд., перераб. и доп. – Минск: Современная школа, 2011.- 944 с.
43 Сушкевич А. Н., Сушкевич В. Н., Щурок О. М. Бухгалтерский учет и налогообложение / А. Н. Сушкевич, В.Н. Сушкевич – Минск, БГЭУ.- 2013.- 127 с.
44 Шеремет, А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2008.- 340 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ