ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 05.01.2020
Просмотров: 1416
Скачиваний: 3
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Учреждение образования
«Частный институт управления и предпринимательства»
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
Специальность: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Допущена к защите
зав. кафедрой, к.э.н., доцент
________________А.А. Мушовец
« 03 » мая 2014 г.
Д И П Л О М Н А Я Р А Б О ТА
на тему: «Учет и анализ налогов, уплачиваемых в бюджет, и других обязательных платежей организации ТПКУП «Комбинат питания «Витамин»»
Студентка Образкова Ангелина
Александровна
Курс 5, группа 151 Бз
Факультет экономический
Научный руководитель старший
Преподаватель Байголова Татьяна
Викторовна _______________
Нормоконтролер старший
преподаватель Байголова Татьяна
Викторовна ________________
Минск 2014
Задание на дипломную работу.
РЕФЕРАТ
Дипломная работа 90 стр., 2 рис., форм. 6, табл. 20, источников 44, приложений 24.
Ключевые слова: СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГ, ФУНКЦИЯ НАЛОГА, ФИСКАЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ, ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ, НАЛОГОВАЯ БАЗА, СТАВКА НАЛОГА, НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ НАЛОГОВ.
Объект исследования: ТПКУП «Комбинат питания «Витамин»»
Предмет исследования: учет и анализ налогов, уплачиваемых в бюджет, и других обязательных платежей организации.
Цель исследования: выработка предложений и рекомендаций по совершенствованию организации учета и анализа налогов, уплачиваемых в бюджет, и других обязательных платежей.
Методы исследования: общенаучные методы, специальные методы бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности.
Задачи исследования: изучить нормативную правовую базу; рассмотреть сущность налогообложения и налоговой системы; раскрыть методики расчета и учета налогов и неналоговых платежей; провести анализ налогов, сборов и платежей; выявить пути оптимизации налогообложения и снижения налоговой нагрузки.
Элементы научной новизны полученных результатов: сформированы предложения и рекомендации по совершенствованию организации учета и анализа налогов, уплачиваемых в бюджет, и других обязательных платежей организации в заключение дипломной работы.
Область возможного практического применения: деятельность исследуемой организации.
Результатами внедрения являлись: предложения по совершенствованию организации учета налогов и оптимизации налогообложения, а также снижению налоговой нагрузки в заключение дипломной работы.
Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.
Подпись студента______________
ABSTRACT
Diploma work 90 p., fig. 2, form. 6, table. 20, sources 44, applications 24.
Keywords: TAX SISTEM, TAX , TAX FUNCTIONS, TAX PAYER, TAX BASE,
TAX RATES, TAX PERIOD, ACCOUNTING, TAX ANALYSIS.
Object of research: TPCUP «Vitamin».
Subject of study : accounting and analysis of taxes paid to the budget, and other obligatory payments to the organization.
Objective: to develop proposals and recommendations to improve the organization of accounting and analysis of taxes paid to the budget, and other mandatory payments .
Methods: scientific and special methods .
Objectives : to study the legislative legal and regulatory framework governing the recording of taxes and non-tax payments , reveal the essence of tax and non-tax payments , to show the methodology of calculation and exclude taxes and fees; analyze taxation , to identify ways to optimize and reduce the tax burden .
Elements of scientific novelty of the results : conclusions and suggestions for the organization of accounting and analysis of taxes and other obligatory payments to the organizations represented at the conclusion of the thesis.
Realm of the possible practical applications : website offers can be used in the practice of the studied organization.
Results of the implementation were: conclusions and suggestions for improving the organization of taxes and charges , tax optimization and reduce the tax burden in the conclusion of the thesis .
Copyright work confirms that resulted in it cash- analytical material correctly and objectively reflects the state of the process under investigation , and all borrowed from the literature and other sources of theoretical , methodological principles and concepts accompanied by references to their authors.
Signature student_____________
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………7
-
ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – ВАЖНЫЙ ФАКТОР РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ……………………….
1.1 Роль налогов в формировании доходов бюджета Республики Беларусь………………..…………………………………………………………...11
1.2 Система налогообложения организаций Республики Беларусь…......14
1.3 Нормативное правовое регулирование расчетов по налогам и платежам…………………………………………………………………………...22
1.4 Значение и задачи учета и анализа налогообложения организаций...26
2 УЧЕТ НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ……………..30
2.1 Методики расчета и учета налогов и неналоговых обязательных платежей, включаемых в себестоимость продукции……….……………….…..30
2.2 Методики расчета и учета налогов и других обязательных неналоговых платежей, включаемых из выручки от реализации продукции, работ и услуг……………………………………………………………………….41
2.3 Методики расчета и учета налогов, взимаемых из прибыли и доходов………………………………………………………………………..…....48
2.4 Пути совершенствования учета налогов и других обязательных платежей в условиях применения ЭВМ…………………………..…...................57
3 АНАЛИЗ НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ…………………………………………………………………..62
3.1 Анализ состава, структуры и динамики налогов и других обязательных платежей из выручки……………………………………..……….62
3.2 Анализ состава, структуры и динамики налогов и других обязательных платежей, включаемых в себестоимость продукции……………66
3.3 Анализ состава, структуры и динамики налогов и других обязательных платежей, взимаемых из прибыли и доходов……..……………..74
3.4 Выявление и мобилизация текущих и прогнозных резервов оптимизации налогообложения, повышения эффективности хозяйствования организации………………………………………………………………………...77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…..………………………………………………………………...82
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………...86
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………90
ПРИЛОЖЕНИЕ А Учетная политика организации……..………………………91
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Рабочий план счетов………………………………………..118
ПРИЛОЖЕНИЕ В Налоговая декларация (расчет) по налогу за захоронение отходов производства…………………………………………………………….122
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Налоговая декларация (расчет) по земельному налогу…..123
ПРИЛОЖЕНИЕ Д Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость……………………………………………………………………..129
ПРИЛОЖЕНИЕ Е Анализ счета 26……………………….…………………….135
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж Карточка счета 26…………………………….…………….136
ПРИЛОЖЕНИЕ З Анализ счета 68……………………………………………...138
ПРИЛОЖЕНИЕ И Карточка счета 70…………….....................……………….139
ПРИЛОЖЕНИЕ К Анализ счета 70………………………….……….................140
ПРИЛОЖЕНИЕ Л Отчет о средствах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты…………………………………….142
ПРИЛОЖЕНИЕ М Карточка счета 69…………………………………..............147
ПРИЛОЖЕНИЕ Н Анализ счета 69………………………………………..……148
ПРИЛОЖЕНИЕ О Отчет о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний……149
ПРИЛОЖЕНИЕ П Карточка счета 18……………………………………..…….152
ПРИЛОЖЕНИЕ Р Анализ счета 18…………………………..………………….153
ПРИЛОЖЕНИЕ С Налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную стоимость………………………………………………………………………….154
ПРИЛОЖЕНИЕ Т Платежное поручение на перечисление НДС……………..164
ПРИЛОЖЕНИЕ У Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за январь 2013 года……………………….………………………………………165
ПРИЛОЖЕНИЕ Ф Платежное поручение на перечисление налога на прибыль……………………………………………………………………………174
ПРИЛОЖЕНИЕ Х Расчет части прибыли (дохода) унитарного предприятия…………………………………………………………….…………175
ПРИЛОЖЕНИЕ Ц Платежное поручение на перечисление дохода от прибыли унитарного предприятия……………………………………………..…………..179
ПРИЛОЖЕНИЕ Ч Расчетный листок……………………………….…………..180
ПРИЛОЖЕНИЕ Ш Карточка счета 68…………………………….……………181
ВВЕДЕНИЕ
Любая организация особенно чувствительна к изменениям в налогах. От четкости или не четкости налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование показателей хозяйственной деятельности и финансовое состояние организации, а также своевременность и полнота расчетов с государственным бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых государство заинтересовано не меньше организации.
Развитие рыночной экономики приводит к расширению числа организаций, основанных на государственной, коллективной, частной и совместной форме собственности. Сюда входят крупные государственные промышленные организации и объединения, кооперативы, акционерные общества, предприниматели и др. При этом каждый субъект хозяйствования обязан организовывать и вести бухгалтерский учет своей финансово-хозяйственной деятельности исходя из действующих правил и особенностей хозяйствования и самостоятельно разрабатываемой учетной политики.
Одним из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. Налог – одна из форм финансовых отношений, осуществляемых в виде платежей, взимаемых государством с юридических и физических лиц с целью их перераспределения для нужд граждан и общества в целом. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Налоговая система – свод законодательных актов государства, устанавливающих совокупность налогов на отчетный год, механизмы их исчисления, методы контроля их взимания и налоговые органы управления.
Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства, у которого нет других методов, обеспечить доход бюджета для выполнения управленческих функций. Налоги представляют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства, необходимых ему для выполнения соответствующих функций – социальной, оборонной, правоохранительной, по развитию науки и др. Как составная часть экономических отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису, являются объективной необходимостью развития общества.
В общественном производстве участвуют хозяйствующие субъекты (предприятия, организации, фирмы и пр.), наемные работники и государство. Их первичные доходы образуются в сфере производства товаров и услуг и составляют стоимость созданного в стране валового внутреннего продукта (далее - ВВП). ВВП включает оплату труда и социальные отчисления, прибыль, включая предпринимательский доход и амортизационные отчисления, налоги и сборы.
Так как налоги определяют доходную часть государственного бюджета, государство придает взиманию налогов очень большое значение и с этой целью разрабатывает и принимает законодательные акты, направленные на обеспечение бесперебойного и полноценного взимания всех установленных налогов, как методом убеждения, так и методом принуждения.
Актуальность выбранной темы дипломной работы обусловлена следующими обстоятельствами:
1. Налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
2. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и организаций, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.