Файл: Налоговое право РФ. Особенная часть - пособие.pdf

76

Глава 4. Местные налоги

пруги погибших военнослужащих, а также государственных служащих, по-
гибших при исполнения служебных обязанностей;

ˆ деятели культуры, искусства и народные мастера, использующие специ-

ально оборудованные помещения (включая жилье) исключительно в каче-
стве творческих мастерских, ателье, студий, а также лица, использующие
жилую площадь для организации негосударственных музеев, галерей, биб-
лиотек и т. п. (на период использования).

Поскольку данный налог является местным и зачисляется в местный бюджет

по месту нахождения, регистрации имущества, то органы местного самоуправ-
ления могут предоставлять дополнительные, помимо предусмотренных в Законе,
льготы и уменьшать размеры ставок.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Пример

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

В городе Томске дополнительно установлены льготы в виде освобождения от

уплаты налога детей, оставшихся без попечения родителей, и детей-сирот

1

.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Исчисление налога (ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц»)

возложено на налоговые органы, которые вручают налогоплательщикам налоговые
уведомления не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые

документы в налоговые органы.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября.
Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости

по состоянию на 1 января каждого года.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей

долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из
собственников соразмерно их доле в этом имуществе.

Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на

указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стои-
мости имущества и соответствующей доли.

Инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налого-

обложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких соб-
ственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной
стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данно-
го имущества.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадаст-

ра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество
и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический

1

Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на иму-

щество физических лиц : решение Думы Города Томска от 14.07.2010 №1541 // КонсультантПлюс:
справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2013. Доступ из локальной сети Науч.
б-ки Том. гос. ун-та.

4.2 Налог на имущество физических лиц

77

учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения,
необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Данные, необходимые для исчисления налогов, представляются налоговым ор-

ганам бесплатно.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с нача-

ла года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взи-

мается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения

взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены
или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от

одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивает-
ся первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца,
в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым соб-
ственником — начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собствен-
ности.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет

налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по упла-

те налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по
письменному заявлению налогоплательщика.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не бо-

лее чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового
уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать на-

лог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года,
предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи
с перерасчетом суммы налога.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи

с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в по-
рядке, установленном статьями 78 и 79 НК.

В соответствии с бюджетным законодательством доходы от налога на имуще-

ство физических лиц зачисляются в местные бюджеты по нормативу 100% (ст. 61–
61.2 БК РФ).

78

Глава 4. Местные налоги

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Контрольные вопросы по главе 4

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1. Назовите полномочия законодательных органов местного самоуправления

при установлении местных налогов (земельного налога и налога на имуще-
ство физических лиц) на территории соответствующего муниципального
образования.

2. Охарактеризуйте обязательные элементы земельного налога.

3. Перечислите налоговые льготы по земельному налогу, предусмотренные

в Налоговом кодексе РФ.

4. Каким нормативным актом осуществляется правовое регулирование налога

на имущество физических лиц?

5. Налог на имущество физических лиц: общая характеристика.

Глава 5

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Специальным налоговым режимом признается особый порядок
исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного
периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установлен-
ными НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федераль-
ными законами

1

.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Специальный налоговый режим применяется наряду с общим режимом нало-

гообложения. Переход на его уплату осуществляется организациями и индивиду-
альными предпринимателями добровольно.

Специальные налоговые режимы базируются на особом порядке определе-

ния обязательных элементов налогообложения, установленных НК РФ, а также
на освобождении от обязанностей по уплате отдельных налогов и сборов

2

:

ˆ налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц (в отно-

шении доходов, полученных от осуществления предпринимательской дея-
тельности));

ˆ налога на добавленную стоимость;
ˆ налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц

(в отношении имущества, используемого для осуществления предприни-
мательской деятельности)).

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и индивидуальными пред-

принимателями, перешедшими на уплату специального налогового режима, в со-
ответствии с общим режимом налогообложения.

1

Демин А. В. Налоговое право России : учеб. пособие. Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. С. 312.

2

Матинов А. С. Специальные налоговые режимы : автореф. дис. . . . канд. юрид. наук. М., 2005.

С. 8.

80

Глава 5. Специальные налоговые режимы

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплатель-

щиками специального налогового режима, не освобождаются от исполнения преду-
смотренных налоговым законодательством обязанностей налоговых агентов.

К специальным налоговым режимам относятся:

ˆ глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаро-

производителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН);

ˆ глава 26.2. Упрощенная система налогообложения (УСН);
ˆ глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный

доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

ˆ глава 26.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о раз-

деле продукции;

ˆ глава 26.5. Патентная система налогообложения.

5.1 Система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог)

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

с 2002 года регулируется главой 21.1 НК РФ и применяется наряду с общим режи-
мом налогообложения.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога осуществляется ор-

ганизациями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке.

Организация и индивидуальный предприниматель уведомляют налоговый ор-

ган о переходе на уплату ЕСХН по месту нахождения организации или месту жи-
тельства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарно-
го года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят
на уплату ЕСХН (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный

предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату единого сельскохозяй-
ственного налога не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в на-
логовом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом ор-
гане (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

Для организаций переход на уплату ЕСХН заключается в замене уплаты:

ˆ налога на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, об-

лагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ);

ˆ налога на имущество организаций;
ˆ налога на добавленную стоимость (за исключением налога, уплачиваемо-

го при ввозе товаров на территорию Российской Федерации или уплачи-
ваемого при осуществлении операций в соответствии с договором просто-
го товарищества, договором доверительного управления имуществом или
концессионным соглашением в силу ст. 174.1 НК РФ).

Для индивидуальных предпринимателей переход на уплату ЕСХН предусмат-

ривает замену уплаты: