Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Пути совершенствования механизмов налогообложения доходов физических лиц в РФ).pdf

В предоставлении стандартных налоговых вычетов ООО «ФРС» необходимо учитывать еще одно изменение, а именно, возможность предоставления налогового вычета в двойном размере одному из супругов, если второй отказался от получения данного вычета.

В ООО «ФРС» существует пример предоставления вычета в двойном размере.

Заработная плата менеджера по продажам Калининой Т.А. составляет 15000 руб. в месяц, при этом Калинина Т.А. имеет двоих несовершеннолетних детей и имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 2800 рублей. Совокупный доход Калининой Т.А. за год составляет 180 000 рублей и вычеты ей предоставляются в течение всего налогового периода. Заработная плата супруга Калининой Т.А., который работает в другой организации и также имеет право на стандартный налоговый вычет, составляет 45000 рублей. Следовательно, супругу Калининой Т.А налоговый вычет будет предоставляться в течение 6 месяцев, т.к. в июле его доход превысит 280 000 тысяч рублей. В 2016 году Калинин А.М. отказался о предоставления ему вычета по НДФЛ, с целью предоставления вычета в двойном размере Калининой Т.А. Калинина Т.А написала в бухгалтерию заявление о предоставлении ей вычета в двойном размере, ее супруг написал заявление об отказе о предоставлении вычета. См. Приложение 3, 4.

Расчет размера, предоставленных вычетов представлен в таблице 2.9.

Таблица 2.9. - Расчет вычета по НДФЛ Калинину А.М. и Калининой Т.А.

Итак, если вычет предоставляется каждому из супругов, то общий размер вычетов составляет 50 400 руб. Если вычет предоставляется только Калининой Т.А, сумма вычета составит 67 200 руб., следовательно, разница составит в суммах вычета составит 16 800 руб., что приведет к экономии суммы НДФЛ для семьи Калининых в размере 2 184 руб.

Из вышесказанного можно сделать вывод, что ООО «ФРС» предоставляет стандартные налоговые вычеты работникам в соответствии с законодательством.

В 2016 году Львов Александр Владимирович приобрел квартиру стоимостью 1 590 000 рублей. Для приобретения квартиры использовалась часть личных средств в размере 590 000, и часть средств в размере 1 000 000 за счет ипотечного кредита. Условия кредитования отражены в таблице 2.10.

Таблица 2.10. - Условия кредитования

А.В.Львов имеет право на представление вычета в размере 206 700 рублей (1 590 000 рублей *0,13%). Также А.В.Львов имеет право на вычет в размере уплаченных процентов по кредитному договору. А.В.Львов написал заявление о предоставлении ему имущественного вычета. (Приложение 5).

В таблице 2.11 отражен доход А.В.Львова за 2016 год.

Таблица 2.11. - Расчет дохода и НДФД Львова А.В. за 2016 год

Следовательно, за 2016 год при предоставлении имущественного вычета А.В.Львову необходимо осуществить возврат налога, уплаченного за 2016 год в размере 62 218 руб. Неиспользованный остаток имущественного налогового вычета переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Подводя итоги второй главы, необходимо отметить, следующее:

ООО «ФРС» в соответствии с Налоговым Кодексом РФ исполняет функции налогового агента по уплате НДФЛ. Так как все сотрудники являются резидентами РФ, то организация обязана с заработной платы исчислить и уплатить НДФЛ (счет 68.1) в размере 13%, при исчислении налога налоговую базу уменьшают на установленные законом стандартные налоговые вычеты, установленные ст.218 НК РФ.

Проверка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц на предприятии регулярно проводится службой внутреннего контроля ООО «ФРС». Основными задачами при проведении контроля начисления и перечисления НДФЛ являются:

• полнота определения налоговой базы по НДФЛ (выплаты и иные);
• обоснованность применения налоговых льгот по НДФЛ;
• наличие заявлений работников о предоставлении льгот по НДФЛ.

ООО «ФРС» предоставляет стандартные налоговые вычеты работникам в соответствии с законодательством.

Перечисление НДФЛ путем безналичного расчета производится не позднее получения сотрудниками заработной платы.

Для удобства расчетов НДФЛ с заработной платы сотрудников в программе «1С: Предприятие» предусмотрено формирование «Расчетной ведомости», где производится автоматический расчет суммы НДФЛ, суммы к выплате сотруднику на руки, суммы отчислений в фонды, что значительно упрощает исчисление налогов с заработной платы.

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ

Проделанная работа позволяет сделать ряд рекомендаций по совершенствованию учета и анализа расчетов с бюджетом по НДФЛ на предприятии ООО «ФРС».

Эти рекомендации мы хотели бы свести к следующим пунктам:

1) совершенствование информационной базы предприятия по учету кадров и налогообложению доходов физических лиц. Необходимо обеспечить единую систему сбора, фиксации и хранения информации, существенной для правильного исчисления налога на доходы физических лиц, в частности, первичной документации, предоставляемой налогоплательщиками - сотрудниками ООО «ФРС», дающими им право на налоговые вычеты.

Учитывая высокий уровень текучести кадров на позициях менеджеров по продажам, продавцов-кассиров и иных линейных позициях, становится очевидно, что при высоком уровне «текучки» персонала существенно возрастает риск необоснованного предоставления налогового вычета; сотрудник, получивший налоговый вычет на предыдущем месте работы, допустим в январе-феврале 2016 г. и перешедший в мае 2016 г. на работу в ООО «ФРС» при формальном наличии оснований на налоговый вычет, может вновь подать заявление на налоговый вычет.

2) увеличение исполнительской дисциплины как сотрудников предприятия, так и сотрудников бухгалтерии в частности. Это мероприятие нацелено, прежде всего, на обеспечение первого мероприятия, и носит организационный характер. Влияя на внутреннюю мотивацию сотрудника, повышая осознание им ответственности за свои действия, мы, с другой стороны, снимаем часть ответственности с самого предприятия и снижаем уровень возможной неудовлетворенности принимаемыми управленческими решениями. По отношению к задаче обеспечения правильного осуществления функции предприятия как налогового агента по НДФЛ это мероприятие будет способствовать осознанию сотрудниками совей роли непосредственно как плательщика данного налога, что положительно скажется на складывающихся производственно-организационных отношениях;

Реализация части указанных мероприятий, в частности, совершенствование информационной базы предприятия по учету кадров и налогообложению доходов физических лиц, потребует проведения обеспечительных мероприятий. Некоторые из них уже были рассмотрены возможно, потребуется внесение изменений в должностные инструкции, ознакомление с ними штатного и заштатного персонала. Однако, нам представляется, что с учетом того экономического эффекта, который дает налоговая оптимизация, затраты на данные мероприятия оправданы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ООО «ФРС» в соответствии с Налоговым Кодексом РФ исполняет функции налогового агента по уплате НДФЛ. Так как все сотрудники являются резидентами РФ, то организация обязана с заработной платы исчислить и уплатить НДФЛ (счет 68.1) в размере 13%, при исчислении налога налоговую базу уменьшают на установленные законом стандартные налоговые вычеты, установленные ст.218 НК РФ.

ООО «ФРС» предоставляет стандартные налоговые вычеты работникам в соответствии с законодательством.

Перечисление НДФЛ путем безналичного расчета производится не позднее получения сотрудниками заработной платы.

Для удобства расчетов НДФЛ с заработной платы сотрудников в программе «1С: Предприятие» предусмотрено формирование «Расчетной ведомости», где производится автоматический расчет суммы НДФЛ, суммы к выплате сотруднику на руки, суммы отчислений в фонды, что значительно упрощает исчисление налогов с заработной платы.Проверка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц на предприятии регулярно проводится службой внутреннего контроля ООО «ФРС».

В целях совершенствования модели налога на доходы физических лиц в Российской Федерации предложены следующие изменения:

1. увеличение размеров стандартных налоговых вычетов;
2. исключение нормы, ограничивающей право на применение стандартных вычетов размером дохода;
3. введение новых видов налоговых вычетов;
4. совершенствование механизма предоставления имущественного вычета.

В работе проведен расчет влияния увеличения налоговых вычетов на имущественное положение работников ООО «ФРС». Рассмотрены варианты увеличения вычета до МРОТ и прожиточного минимума. Увеличение налоговых вычетов необходимо в первую очередь работникам, получающим небольшую заработную плату: учителям, младшему медицинскому персоналу и персоналу низкой квалификации. Влияние увеличения налоговых вычетов для работников с высоким доходом не будет таким значительным.

Данные изменения могут оказать влияние на снижение налоговых доходов бюджетов, однако, с учетом прогнозов роста фонда заработной платы применение предложенных вариантов совершенствования налога на доходы физических лиц не приведет к потерям бюджетов различных уровней.

Совершенствование механизма предоставления имущественного вычета при осуществлении затрат на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них заключается в следующем:

• 1. предоставления вычета многократно до достижения суммы в 2 млн.рублей;
  2. предоставление вычета налогоплательщику, а не по объекту недвижимости;
  3. ограничение вычета по уплате процентов по кредиту суммой в 1,5 млн.руб.
  4. распространение вычета на детей до 18 лет, в собственность которых родители или опекуны приобретают землю или объекты недвижимости.

Указанные изменения окажут разнонаправленное влияние одной стороны налогоплательщики получат возможность использования вычета в полном размере, а именно, 2000000 рублей, но ограничение вычета по уплате процентов по кредиту в размере 1 500 000 рублей приведет к тому, что налогоплательщики не смогут получить вычет в объеме уплаченных или процентов.