Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Пути совершенствования механизмов налогообложения доходов физических лиц в РФ).pdf
Добавлен: 26.06.2023
Просмотров: 98
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1. Экономическая сущность налога на доходы физических лиц и его место в налоговой системе РФ
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ФРС»
2.2. Действующий механизм взимания и уплаты налога на доходы физических лиц налоговым агентом
2.3. Отчетность по налогу на доходы физических лиц и контроль налоговых органов
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ
Таблица 2.3. Налоговый регистр по НДФЛ за 2016 г.
|
Налоговый регистр по НДФЛ за 2016 г. Ф.И.О. налогоплательщика: Панова Марина Романовна ИНН: 810703545666 Статус: резидент |
||||||||||
|
Месяц |
Доход |
Вычет |
НДФЛ |
|||||||
|
Сумма, руб. |
Дата выплаты |
Код |
Код |
Сумма, руб. |
Ставка, % |
Сумма, руб. ((гр. 2 - гр.6) х гр.7) |
Дата удержания |
Дата перечисления |
Платежное поручение (дата, номер) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
Январь |
10 000 |
12.01.2016 |
2760 |
503 |
4 000 |
13 |
780 |
12.01.2016 |
12.01.2016 |
от 12.01.2016 N 5 |
|
20 000 |
22.01.2016 |
2000 |
- |
- |
13 |
2 600 |
22.01.2016 |
05.02.2016 |
от 05.02.2016 N 28 |
|
|
20 000 |
05.02.2016 |
2000 |
114 |
1 400 |
13 |
2 418 |
05.02.2016 |
05.02.2016 |
от 05.02.2016 N 28 |
|
|
Итого за месяц |
50 000 |
5 400 |
5 798 |
|||||||
|
Итого с начала года |
50 000 |
5 400 |
5 798 |
|||||||
|
Февраль |
20 000 |
20.02.2016 |
2000 |
- |
- |
13 |
0 |
- |
- |
- |
|
590 |
25.02.2016 |
2720 |
- |
- |
13 |
0 |
- |
- |
- |
|
|
20 000 |
04.03.2016 |
2000 |
114 |
1 400 |
13 |
2 418 |
04.03.2016 |
04.03.2016 |
от 04.03.2016 N 45 |
|
|
Итого за месяц |
40 590 |
1 400 |
2 418 |
|||||||
|
Итого с начала года |
90 590 |
6 800 |
8 216 |
|||||||
Рассмотрим примеры предоставления ООО «ФРС» указанных вычетов своим работникам.
В ООО «ФРС» работает сотрудник Аникин А.В., который заключил договор добровольного пенсионного страхования с НПФ «Стратегия». Ежемесячно из заработной платы Аникина в фонд перечисляет сумма в размере 1000 рублей.
Расчет, произведенный на сотрудника Аникина А.В., представлен в таблице 2.4.
Таблица 2.4. - Расчет НДФЛ Аникина А.В.
|
Месяц |
Размер заработной платы, руб. |
Расходы на ДПС, руб. |
Налоговые вычеты, руб. |
Налоговая база, руб. |
Ставка налога, % |
Сумма налога, руб. |
|
Январь |
17 000 |
1 000 |
1 000 |
16 000 |
13% |
2 080 |
|
Февраль |
34 000 |
1 000 |
2 000 |
32 000 |
13% |
4 160 |
|
Март |
51 000 |
1 000 |
3 000 |
48 000 |
13% |
6 240 |
|
Апрель |
68 000 |
1 000 |
4 000 |
64 000 |
13% |
8 320 |
|
Май |
85 000 |
1 000 |
5 000 |
80 000 |
13% |
10 400 |
|
Июнь |
102 000 |
1 000 |
6 000 |
96 000 |
13% |
12 480 |
|
Июль |
117 650 |
1 000 |
7 000 |
110 650 |
13% |
14 385 |
|
Август |
134 650 |
1 000 |
8 000 |
126 650 |
13% |
16 465 |
|
Сентябрь |
151 650 |
1 000 |
9 000 |
142 650 |
13% |
18 545 |
|
Октябрь |
168 650 |
1 000 |
10 000 |
158 650 |
13% |
20 625 |
|
Ноябрь |
185 650 |
1 000 |
11 000 |
174 650 |
13% |
22 705 |
|
Декабрь |
202 650 |
1 000 |
12 000 |
190 650 |
13% |
24 785 |
Общий доход за 2016 год составил 202 650 руб. Сумма налоговых вычетов 12 000 руб., следовательно, налоговая база равна 190 650 руб. и размер налога составил 24 785 руб.
ООО «ФРС» предоставляет своим сотрудникам стандартные налоговые вычеты, а именно, вычеты сотрудникам, имеющим детей.
Одним из примеров предоставления данного вычета является исчисление НДФЛ главному бухгалтеру организации Худякова И.П.
Главный бухгалтер Худякова И.П. работает в ООО «ФРС» и имеет троих детей. В течение трех последних лет заработная плата не изменялась и составила 35 000 рублей в месяц. С целью рассмотрения изменения, произошедшие в размерах стандартных налоговых вычетов в 2015-2016 годах элиминируем динамику заработной платы как в течение трех лет, так и в течение каждого налогового периода.
Расчет налога на доходы физических лиц работнику Худаковой И.П.в 2014, 2015 и 2016 годы представлены в таблицах 2.4, 2.5, 2.6.
Таблица 2.5. - Расчет налога на доходы физических лиц в 2014 году
|
Месяц |
Размер заработной платы, руб. |
Налоговый вычет налогоплательщика |
Налоговые вычеты на детей, руб. |
Налоговая база, руб. |
Ставка налога, % |
Сумма налога, руб. |
|
Январь |
30 000 |
500 |
3 000 |
26 500 |
13% |
3 445 |
|
Февраль |
60 000 |
500 |
6 000 |
53 500 |
13% |
6 955 |
|
Март |
90 000 |
500 |
9 000 |
80 500 |
13% |
10 465 |
|
Апрель |
120 000 |
500 |
12 000 |
107 500 |
13% |
13 975 |
|
Май |
150 000 |
500 |
15 000 |
134 500 |
13% |
17 485 |
|
Июнь |
180 000 |
500 |
18 000 |
161 500 |
13% |
20 995 |
|
Июль |
210 000 |
500 |
21 000 |
188 500 |
13% |
24 505 |
|
Август |
240 000 |
500 |
24 000 |
215 500 |
13% |
28 015 |
|
Сентябрь |
270 000 |
500 |
27 000 |
242 500 |
13% |
31 525 |
|
Октябрь |
300 000 |
500 |
0 |
299 500 |
13% |
38 935 |
|
Ноябрь |
330 000 |
500 |
0 |
329 500 |
13% |
42 835 |
|
Декабрь |
360 000 |
500 |
0 |
359 500 |
13% |
46 735 |
Таким образом, за 2015 год размер НДФЛ составил 43 238 руб.
Таблица 2.6. - Расчет налога на доходы физических лиц в 2015 году
|
Месяц |
Размер заработной платы, руб. |
Налоговый вычет налогоплательщика |
Налоговые вычеты, руб. |
Налоговая база, руб. |
Ставка налога, % |
Сумма налога, руб. |
|
Январь |
30 000 |
500 |
5 000 |
24 500 |
13% |
3 185 |
|
Февраль |
60 000 |
500 |
10 000 |
49 500 |
13% |
6 435 |
|
Март |
90 000 |
500 |
15 000 |
74 500 |
13% |
9 685 |
|
Апрель |
120 000 |
500 |
20 000 |
99 500 |
13% |
12 935 |
|
Май |
150 000 |
500 |
25 000 |
124 500 |
13% |
16 185 |
|
Июнь |
180 000 |
500 |
30 000 |
149 500 |
13% |
19 435 |
|
Июль |
210 000 |
500 |
35 000 |
174 500 |
13% |
22 685 |
|
Август |
240 000 |
500 |
40 000 |
199 500 |
13% |
25 935 |
Продолжение таблицы 2.6.
|
Сентябрь |
270 000 |
500 |
45 000 |
224 500 |
13% |
29 185 |
|
Октябрь |
300 000 |
500 |
0 |
299 500 |
13% |
38 935 |
|
Ноябрь |
330 000 |
500 |
0 |
329 500 |
13% |
42 835 |
|
Декабрь |
360 000 |
500 |
0 |
359 500 |
13% |
46 735 |
Таким образом, за 2015 год размер НДФЛ составил 40 898 руб.
Таблица 2.7. - Расчет налога на доходы физических лиц в 2016 году
|
Месяц |
Размер заработной платы, руб. |
Налоговые вычеты, руб. |
Налоговая база, руб. |
Ставка налога, % |
Сумма налога, руб. |
|
Январь |
30 000 |
5 800 |
24 200 |
13% |
3 146 |
|
Февраль |
60 000 |
11 600 |
48 400 |
13% |
6 292 |
|
Март |
90 000 |
17 400 |
72 600 |
13% |
9 438 |
|
Апрель |
120 000 |
23 200 |
96 800 |
13% |
12 584 |
|
Май |
150 000 |
29 000 |
121 000 |
13% |
15 730 |
|
Июнь |
180 000 |
34 800 |
145 200 |
13% |
18 876 |
|
Июль |
210 000 |
40 600 |
169 400 |
13% |
22 022 |
|
Август |
240 000 |
46 400 |
193 600 |
13% |
25 168 |
|
Сентябрь |
270 000 |
52 200 |
217 800 |
13% |
28 314 |
|
Октябрь |
300 000 |
0 |
247 800 |
13% |
32 214 |
|
Ноябрь |
330 000 |
0 |
277 800 |
13% |
36 114 |
|
Декабрь |
360 000 |
0 |
307 800 |
13% |
40 014 |
С 01 января 2016 вычет на налогоплательщика в размере 400 рублей не предоставляется. Таким образом, за 2016 год размер НДФЛ составил 40 014 руб. Отметим, что вычеты представляются до тех пор, пока доход работника не превысил 280 000 тысяч рублей. Во всех трех периодах в октябре доход работника превышал 280000 рублей и далее вычет не предоставлялся.
Таким образом, можно сделать вывод, что в период с 2015 по 2016 год размер налоговых вычетов, для Худяковой И.П., имеющей троих детей, вырос на 24 800 руб. или на 90,5%, т.е. произошло увеличение вычета практически в 2 раза.
Динамика изменения налоговых вычетов и размера налога отражена в таблице 2.8.
Таблица 2.8. - Изменение налоговых вычетов и размера НДФЛ 2014-2016 г.