Файл: 1. Цель и предмет проектного исследования в рамках прохождения практики 4.docx

Структура расходов за период 2020-2022 гг. наглядно представлена на рисунках 3 и 4.

Рост расходов, представленных на рисунках 5 и 6, обуславливается следующими причинами:

• расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда выросли на 116,53%, что связано с резким увеличением в 2022 году минимального размера оплаты труда по ЯНАО на 3 363 руб. на основании Федерального закона «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» от 07.03. 2022 № 41-ФЗ [8]. Также увеличение расходов на оплату труда связано с исполнением Указа Президента РФ от 7 мая 2012 г. № 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики», который обязывает «обеспечить повышение средней заработной платы врачей, преподавателей образовательных учреждений высшего профессионального образования и научных сотрудников до 200 процентов от средней заработной платы в соответствующем регионе» [9];



Рис. 3. Структура расходов за период 2020-2022 гг.


Рис. 4. Динамика расходов ГБУЗ ЯНАО «ЛГБ» за 2020-2022 г.

• резкий рост расходов на социальное обеспечение обусловлен в основном тем, что все работники учреждения решили заменить получение молока в натуральной форме на денежную компенсацию, а также увеличением расходов на оплату льготного проезда к месту отдыха и отпуска.

Анализ обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами выполняется, основываясь на информации отчета об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности в целом и по каждой статье в отдельности. Для этого составлена аналитическая таблица, представленная в таблице 6.

Таблица 6

Анализ обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами за 2020-2022 гг., млн. руб.

Наименование расходов	Утверждено плановых назначений			Фактическое исполнение расходов				Недоиспользовано
	2020	2021	2022		2020	2021	2022		2020	2021	2022
Расходы на выплаты персоналу	319,98	341,57	383,24		317,85	339,46	382,17		2,13	2,11	1,07
Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд	105,32	101,27	78,14		103,54	100,36	74,52		1,78	0,91	3,62
Социальное обеспечение и иные выплаты населению	0,09	0,26	0,72		0,09	0,26	0,72		-	-	-
Уплата налогов, сборов и иных платежей	8,81	8,20	7,58		8,19	7,51	7,31		0,62	0,69	0,27
Итого	434,20	451,30	469,68		429,67	447,59	464,72		4,53	3,71	4,96

---

Анализ обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами за 2020 год показал, что учреждением было недоиспользовано 4,53 млн. рублей. Такой результат удалось достигнуть благодаря:

• 
  экономии по результатам проведенных конкурсных торгов, аукционов, запросов котировок на приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд учреждения;
  
• 
  экономии по страховым взносам с заработной платы, обусловленной превышением у некоторых работников учреждения базы начисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования предельной величины в соответствии Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
  
• 
  оптимизации расходов на коммунальные услуги;
  
• 
  экономии по льготным проездам и командировочным расходам.
  

Недоиспользование средств в 2021 году на 3,71 млн. рублей было обусловлено экономией по результатам проведенных конкурсных торгов, аукционов, запросов котировок на приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд учреждения, по страховым взносам с заработной платы, оптимизацией расходов на коммунальные услуги, а также экономией по налогу на имущество.

Из данных, представленных в таблице 6 также следует, что фактически исполнено расходов в сумме 464,72 млн. руб. при расчетах в потребности средств в сумме 469,68 млн. руб. Таким образом, учреждению удалось уменьшить расходы на 4,96 млн. руб. Этому поспособствовала экономия по результатам проведенных конкурсных торгов, аукционов, запросов котировок на приобретение товаров, выполнение работ, оказания услуг для нужд учреждения, а также оптимизация расходов, таких как услуги связи, транспортные услуги и т.д. Также причинами недоиспользования средств в 2022 году являются: экономия по страховым взносам с заработной платы, оптимизация расходов на коммунальные услуги, экономия по налогу на имущество, а также расторжение договоров на поставку материальных запасов в конце декабря в связи с возникшей сложностью поставки со стороны поставщика

Часть высвобожденных средств, полученная от предпринимательской деятельности, перераспределяется на другие статьи расходов для нужд учреждения, а часть средств, полученная государственной субсидией, - возвращается в бюджет.

---

Подводя итог данного анализа, можно сказать, что ГБУЗ ЯНАО «ЛГБ» обеспечена финансовыми ресурсами в полной мере.

Одним из самых важных показателей экономической эффективности при проведении анализа финансовой деятельности учреждения является рентабельность. Рентабельность — показатель эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи от затрат и степень использования средств. Рентабельность вычисляется как отношение прибыли к затратам [23, c.125].

Выявлять показатель рентабельности ГБУЗ ЯНАО «ЛГБ» не представляется целесообразным, так как рентабельность каждой платной услуги учреждения фиксированная и составляет 10%, что соответствует установленным нормам в пределах ЯНАО. Согласно приказу «О внесении изменений в приказ Департамент здравоохранения ЯНАО от 3 марта 2017 г. №107 «О согласовании перечня платных медицинских услуг бюджетных и казенных медицинских организаций, находящихся в ведении Департамента здравоохранения ЯНАО, и установлении рентабельности» № 1461, при формировании цен на платные медицинские и немедицинские услуги предусмотрена рентабельность:

• 
  в размере не более 20% для расчета первичной медико-санитарной помощи – в части обязательных и периодических медицинских осмотров работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, проводимых в рамках приказа Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 №302н, специализированной, в т.ч. высокотехнологической, скорой и паллиативной медицинской помощи [14];
  
• 
  в размере не более 50% для расчета первичной медико-санитарной помощи, за исключением обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда не должна превышать 50%;
  
• 
  в размере не более 50% для расчета платных немедицинских услуг, относящихся к основным видам деятельности в соответствии с уставом [14].
  

Исходя из того, что рентабельность всех платных услуг в больнице установлена в размере 10%, можно сделать вывод, что учреждение соответствует вышеприведенным требованиям.

Эффективность финансовой и хозяйственной деятельности можно выявить вследствие анализа технического состояния, эффективного использования обеспеченного учреждения и его структурных подразделений основными фондами. В оперативном управлении ГБУЗ ЯНАО «ЛГБ» находятся объекты недвижимости, представленные в таблице 7.

---

Таблица 7

Анализ состояния основных средств за период 2020-2022 гг.

Группы основных средств	2020 г.		2021 г.			2022 г.			Изменения за анализируе-мый период, млн. руб.		2022 г. в % к 2020 г.
	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %		Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %		Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %
Жилые помещения	0,99	0,16		0,99	0,16		0,99	0,17		-		100,00
Нежилые помещения	420,65	69,67		420,65	69,98		423,47	73,86		2,82		100,67
Сооружения	4,95	0,82		4,95	0,82		-	-		-		-
Медицинское оборудование	114,17	18,91		115,57	19,23		96,63	16,85		-17,54		84,64
Транспортные средства	9,71	1,61		7,78	1,29		4,57	0,80		-5,14		47,06
Производствен-ный и хозяйственный инвентарь	52,90	8,76		50,77	8,45		47,42	8,27		-5,48		89,64
Прочие основные средства	0,40	0,07		0,38	0,06		0,30	0,05		-0,1		75,00
Всего основных средств	603,77	100		601,09	100		573,38	100		-30,39		94,97

---

Из таблицы 7 видим, что сумма основных средств за период с 2020 по 2022 года уменьшилась на 5,03%. Причиной данного снижения явилось сокращение большинства составляющих статей. В большей мере уменьшилась сумма статьи «транспортные средства» на 52,94% (5,14 млн. руб.) за счет списания изношенных автомобилей.

Удельный вес транспортных средств уменьшился на 0,81 п.п. Прочие основные средства сократились на 25% (0,1 млн. руб.). Также снизились показатели по статье «медицинское оборудование» на 15,36% (17,54 млн. руб.) за счет списания непригодного к эксплуатации имущества и передачи неиспользуемого медицинского оборудования другим учреждениям. Удельный вес машин и оборудования сократился на 2,06 п.п. Сумма статьи «производственный и хозяйственный инвентарь» снизилась на 10,36% (5,48 млн. руб.). Уменьшение удельного веса производственного и хозяйственного инвентаря на 0,49 п.п. произошла за счет списания.

Увеличение произошло только по группе «нежилые помещения» на 0,67% (2,28 млн. руб.) в связи с получением нового медицинского оборудования, а также за счет перевода остатков средств по счету «Сооружения» операцией межотчетного периода в 2022 году. Увеличение удельного веса в общей стоимости всех объектов основных средств составило 2,94 п.п.

Установим степень физического и морального износа основных средств, необходимость модернизации производства с помощью коэффициента износа (К_изн). А также рассчитаем какую долю составляет остаточная стоимость от первоначальной стоимости основных средств за период с помощью коэффициента годности основных средств (К_гос).

На основании данных из баланса учреждения за 2022 г.:

Исходя из выше представленных расчетов, видим, что коэффициент износа увеличился, а коэффициент годности уменьшился по сравнению с началом года, что говорит о снижении остаточной стоимости имущества за счет амортизации. Также необходимы управленческие решения по замене и модернизации медицинского оборудования, так как коэффициент износа превышает 50%. Вместе с этим видим, что коэффициент годности снизился за отчетный год на 1,31%. Так как он немногим ниже 50%, это говорит о том, что в целом техническое состояние основных средств удовлетворительное, а значит, еще не наступил срок для их замены или ремонта.

На основании таблицы 7 проанализируем движение основных средств в таблице 8.

Таблица 8

Анализ движения основных средств в 2020-2022 гг., млн. руб.

---