Файл: Законодательством понятие налога и сбора раскрывается в статье 8 нк российской Федерации.docx

с целью уведомления налоговых органов о начале применения ЕНВД.

Заявление подается по строго установленной форме, для ИП - это ЕНВД-2, для организаций - ЕНВД-1.

Подавать заявление необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП и ООО или по месту ведения деятельности.

Датой начала использования ЕНВД будет дата, указанная в заявлении налогоплательщика.

Главное условие заключается в том, чтобы налогоплательщик успел встать на учет по ЕНВД в течение 5 дней после начала такой деятельности.

Перейти на «вмененку» по закону не могут налогоплательщики с численностью свыше 100 человек, а также компании с долей участия в них других организаций не менее 25%.

Существуют случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД. Не могут использовать «вмененку»:

• 
  крупные налогоплательщики;
  
• 
  организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения; образовательные и медицинские учреждения;
  
• 
  фирмы, в которых работает более 100 человек;
  
• 
  предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в ст. 346.26 НК);
  
• 
  фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.
  

Переход на ЕНВД возможен в том случае, если фирма начала вести вид деятельности, который облагается таким видом налога.

Прекращение применения «вмененки» происходит в случаях, если:

• 
  компания прекратила вести определенную деятельность;
  
• 
  организация нарушила одно из условий, которое является обязательным для работы на спецрежиме;
  
• 
  уполномоченные структуры отменили ЕНВД для того вида деятельности, которым занимается предприятие.
  

---

Перечислим основные виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД. Это:

• 
  предоставление бытовых услуг;
  
• 
  ветеринарных услуг;
  
• 
  проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;
  
• 
  автостоянка;
  
• 
  оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;
  
• 
  осуществление розничной торговли;
  
• 
  ведение бизнеса, связанного с общепитом;
  
• 
  размещение наружной рекламы, ее распространение;
  
• 
  предоставление в аренду торговых мест.
  

Отметим, что полный перечень видов деятельности, которые попадают под применение ЕНВД, указан в главе 26.3 НК.

Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них.

При этом сферы предпринимательской деятельности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).

Это правило можно дополнить еще одним. Если одни виды деятельности попадают под ЕНВД, а другие - нет, то налогообложение по каждому идет раздельное.

Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Для расчета налога ЕНВД за месяц базовую доходность (она зафиксирована законодательно для каждого вида деятельности) необходимо умножить на величину физического показателя и на коэффициенты К1 и К2 (в каждом регионе он свой).

Затем нужно полученное число разделить на количество календарных дней месяца и умножить на количество дней, когда компания вела вмененную деятельность.

Так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, - это 15% от нее, умноженные

---

на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).

Величина каждого из компонентов формулы определяется государством и зависит, главным образом, от вида деятельности и тех ресурсов, которые принося предпринимателю прибыль.

Базой для исчисления физического показателя может быть персонал, оказывающий услуги.

Таким образом, при расчетах сумм налога учитываются физические показатели и базовая доходность.

Особый контроль налоговая инспекция устанавливает за учетом физических показателей на ЕНВД.

Если в таком качестве выступает количество работников, то необходимо вести все кадровые документы и учет рабочего времени.

Для розничной торговли физическим показателем является торговая площадь, поэтому у компании должен быть на руках договор аренды с указанием площади магазина.

Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.

Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.

Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.

Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.

При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.

То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:

• 
  на страхование в Пенсионный фонд;
  
• 
  на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;
  
• 
  суммы пособий по временной нетрудоспособности;
  
• 
  суммы на личное страхование.
  

---

При этом ИП с работниками могут уменьшить налог с ограничениями до 50%.

Для ИП без работников ограничений не предусмотрено, они уменьшают налог до 100%.

То есть, если ИП не имеет наемных сотрудников, то он может уменьшить ЕНВД на сумму сборов, уплаченных в ПФР и ФСС за себя. Причем в полном объеме.

В свою очередь, если есть работники по найму, то использовать для уменьшения ЕНВД предприниматель может только взносы за них. Те, что сделаны за себя - брать в расчет нельзя.

ИП и ООО на ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей, могут работать без кассового аппарата.

Это связано с тем, что их налоги не зависят от объема полученных доходов.

При этом они в любом случае обязаны выдавать покупателям бланки строгой отчетности (при оказании услуг) или товарные чеки (при продаже товаров).

При завершении или приостановке деятельности по ЕНВД предпринимателю необходимо сняться с учета.

Если ООО или ИП это не сделают, то они должны будут платить все предусмотренные ЕНВД налоги. Даже в случаях, если фактически они не получили в квартале доходов, либо понесли убытки.

Бухгалтерский учет

Предприниматели, ведущие деятельность в рамках ЕНВД, обязаны вести книгу учета доходов и расходов.

Проведение кассовых операций должно в полной мере соответствовать нормам законодательства (как правило, это Положения ЦБ РФ). Ведение кассовой книги обязательно.

Платить ЕНВД нужно до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом.

Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.

Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию

---

по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).

Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.

Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.

Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно - до 1 апреля того года, что следует за отчетным.

Документы по выплатам в государственные фонды - за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок - до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)– это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели и организации в отношении определённых видов деятельности, осуществляющую на территории г. Владикавказа.

Решение от 08.09.2009 № 7/57

15 Республика Северная Осетия-Алания

О системе налогообложения в виде налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, осуществляемых на территории г.

Владикавказа.

Рассмотрев обращение АМС г. Владикавказа, седьмая сессия Собрания представителей г. Владикавказа решает:

1. 
   Ввести на территории г. Владикавказа систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
   

• 
  Оказания бытовых услуг и (или) отдельных бытовых услуг.
  
• 
  Оказания ветеринарных услуг.
  
• 
  Оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
  
• 
  Оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).
  
• 
  Оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
  

---