Файл: Учебное пособие Томск Эль Контент 2013 удк 658. 012. 12(075. 8) Ббк 65. 053. 9я73 з555 Рецензенты.pdf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 12.01.2024
Просмотров: 501
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
26
Глава 1. Анализ производства и реализации продукции
Рис. 1.2 – Структурно-логическая факторная модель объема реализации продукции
Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства и реализации продукции. Их можно объединить в три группы:
1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их
использования:
ВП
ЧР ГВ,
РП
ЧР
ГВ Дв,
где ЧР — среднесписочная численность работников предприятия; ГВ — среднегодо- вая выработка продукции одним работником; Дв — доля реализованной продукции в объеме выпущенной продукции отчетного периода;
2) обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эф-
фективность их использования:
ВП
ОПФ ФО,
РП
ОПФ
ФО Дв,
где ОПФ — среднегодовая сумма основных производственных фондов предприя- тия; ФО — фондоотдача основных производственных фондов;
1.7 Анализ факторов и резервов
увеличения выпуска и реализации продукции
27
3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их
использования:
ВП
МЗ МО,
РП
МЗ МО Дв,
где МЗ — сумма потребленных материальных ресурсов для производства продук- ции; МО — материалоотдача (производство продукции на рубль материальных затрат).
Пример
Таблица 1.11 – Анализ факторов изменения объема реализации продукции
Показатель
Стоимость продукции
Изменение объема
в плановых ценах, тыс. руб.
реализации
План
Факт
тыс. руб.
%
Остаток готовой продук-
4410 4500
90
4,6
ции на начало года
Выпуск продукции за год
80000 83600
3600
182,9
Остаток готовой продук-
2000 7658
5658
287,5
ции на конец года
Реализация продукции
82410 80442
1968 100
Влияние данных факторов на объем выпуска и реализации продукции можно рассчитать, используя один из приемов детерминированного факторного анализа.
После этого определяют резервы увеличения производства и реализации про- дукции, основные источники которых приведены на рис. 1.3.
Определение величины резервов по первой группе производится следующим об- разом:
Р
ВП
КР
Р
КР ГВ
Ф
,
Р
ВП
ФРВ
Р
ФРВ ЧВ
Ф
,
Р
ВП
ЧВ
Р
ЧВ ФРВ
В
,
где Р
ВП
КР
, Р
ВП
ФРВ
, Р
ВП
ЧВ
— резерв роста валовой продукции соответ- ственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего време- ни и повышения среднечасовой выработки рабочих; Р
КР — резерв увеличения количества рабочих мест; Р
ФРВ — резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия; Р
ЧВ — резерв роста средне- часовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы; ФРВ
В
— возможный фонд рабочего времени с уче- том выявленных резервов его роста.
28
Глава 1. Анализ производства и реализации продукции
Рис. 1.3 – Источники резервов увеличения объема и реализации продукции
По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увели- чения численности оборудования (Р
К), времени его работы (Р Т) и выпуска продукции за один машино-час (Р
ЧВ) рассчитываются по формулам:
Р
ВП
К
Р
К ГВ
Ф
;
Р
ВП
Т
Р
Т ЧВ
Ф
;
Р
ВП
ЧВ
Р
ЧВ Т
В
.
По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются сле- дующим образом:
1) дополнительное количество j-го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:
Р
ВП Q Р
M
j
НР
ji ПЛ
Ц
i ПЛ
;
2) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на едини- цу i-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответ-
Контрольные вопросы по главе 1
29
ствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммиру- ются:
Р
ВП Q Р
Отх
j
НР
ji ПЛ
Ц
i ПЛ
;
3) планируемое сокращение нормы расхода j-го ресурса на единицу i-го вида продукции (Р
НР) умножается на планируемый к выпуску объем произ- водства i-го вида продукции; полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:
Р
ВП Q Р НР
ji
V ВП
i ПЛ
НР
ji ПЛ
Ц
i ПЛ
.
В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производ- ства и реализации продукции.
Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп,
не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.
При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кро- ме того, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации, а также риск невостребо- ванной продукции.
Чтобы выявить данные резервы, необходимо более детально проанализировать использование трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда на предприя- тии, о чем речь будет идти в следующих главах.
Контрольные вопросы по главе 1 1) Проанализируйте таблицу 1.1 — «Динамика производства и реализации продукции». Сделайте выводы о динамике производства и реализации про- дукции за 5 лет.
2) Как рассчитывается среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реа- лизации продукции?
3) Как можно избежать последствий невостребованности продукции?
4) Что относится к преодолимому и непреодолимому риску невостребованной продукции?
5) Как определяется коэффициент, характеризующий изменения ассортимен- та продукции?
6) Как определить коэффициент выполнения плана по выпуску продукции в целом по предприятию?
30
1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 24
Глава 1. Анализ производства и реализации продукции
7) Перечислите обобщающие показатели, характеризующие качество всей произведенной продукции.
8) Перечислите индивидуальные (единичные) показатели качества продук- ции, характеризующие одно из ее свойств.
9) Какие показатели используются для оценки ритмичности работы предприятия?
10) Как определить коэффициент вариации? Каковы причины аритмичности?
Глава 2
АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ
РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ И ФОНДА
ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
2.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их ис- пользования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффектив- ность использования оборудования, машин, механизмов и, как следствие, объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Основные задачи анализа:
изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами по количественным и качественным параметрам;
оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии;
выявление резервов более полного и эффективного их использования.
Источники информации — план по труду, статистическая отчетность «Отчет по труду», данные табельного учета и отдела кадров.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем срав- нения фактического количества работников по категориям и профессиям с плано- вой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предпри- ятия кадрами наиболее важных профессий (табл. 2.1).
32
Глава 2. Анализ использования трудовых
ресурсов предприятия и фонда заработной платы
Пример
Таблица 2.1 – Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами
Категория работников
План
Факт
Процент обеспеченности
Среднесписочная численность
200 200 100
производственного персонала
В том числе рабочие
160 164 102,5
Из них:
закройщики
30 32 106,7
швеи
90 94 104,4
вспомогательные рабочие
40 38 95,0
инженерно-технические
40 36 90,0
работники и служащие
Необходимо также анализировать качественный состав трудовых ресурсов по уровню квалификации (табл. 2.2).
Пример
Таблица 2.2 – Состав рабочих по уровню квалификации
Разряд рабочих
Тарифные
Численность рабочих
коэффициенты
на конец года, чел.
Прошлый год
Отчетный год
I
1,00 10 6
II
1,30 15 13
III
1,69 20 25
IV
1,96 50 68
V
2,27 35 33
VI
2,63 20 25
Итого
150 170
Средний тарифный
3,96 4,08
разряд рабочих
Средний тарифный
1,95 1,99
коэффициент
2.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
33
Судя по среднему тарифному разряду и среднему тарифному коэффициенту рабочих, рассчитанным по средневзвешенной арифметической, их квалификаци- онный уровень за отчетный год несколько повысился.
Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, ста- жа работы, образования и т. д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по этим признакам (табл. 2.3).
Пример
Таблица 2.3 – Качественный состав трудовых ресурсов предприятия
Показатель_Численность_рабочих_Удельный_вес,_%_на_конец_года_Прошлый_Отчетный_Прошлый_Отчетный_год_год'>Показатель
Численность рабочих
Удельный вес, %
на конец года
Прошлый
Отчетный
Прошлый
Отчетный
год
год
год
год
Группы рабочих:
По возрасту, лет
До 20 15 9
10 5
От 20 до 30 15 25 10 15
От 30 до 40 30 34 20 20
От 40 до 50 30 51 20 30
От 50 до 60 39 34 26 20
Старше 60 21 17 14 10
Итого
150 170 100 100
По образованию
Начальное
5
—
3,3
Незаконченное среднее
30 34 20 20
Среднее,
105 119 70 70
среднее специальное
Высшее
10 17 6,7 10
Итого
150 170 100 100
По трудовому стажу, лет
До 5 15 20 10 12
От 5 до 10 22 22 15 13
От 10 до 15 30 43 20 25
От 15 до 20 45 46 30 27
Свыше 20 38 39 25 23
Итого
150 170 100 100
34
Глава 2. Анализ использования трудовых
ресурсов предприятия и фонда заработной платы
Поскольку изменения качественного состава происходят в результате движе- ния рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание
(табл. 2.4).
Пример
Таблица 2.4 – Данные о движении рабочей силы
Показатель
Прошлый
Отчетный
год
год
Численность промышленно-производственного
150 180
персонала на начало года
Приняты на работу
50 80
Выбыли
20 40
В том числе:
по собственному желанию
10 20
уволены за нарушение трудовой дисциплины
2 8
Численность персонала на конец года
180 220
Среднесписочная численность персонала
168 200
Коэффициент оборота по приему работников
0,3 0,4
Коэффициент оборота по выбытию работников
0,12 0,2
Коэффициент текучести кадров
0,07 0,14
Коэффициент постоянства кадров
0,77 0,7
Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют ди- намику следующих показателей:
коэффициента оборота по приему рабочих;
коэффициента оборота по выбытию;
коэффициента текучести кадров;
коэффициента постоянства состава персонала предприятия.
Коэффициент оборота по приему рабочих (К
пр
):
К
пр
Количество принятого персонала на работу
Среднесписочная численность персонала
80 200 0,4.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
35
Коэффициент оборота по выбытию (К
в
):
К
в
Количество уволившихся работников
Среднесписочная численность персонала
40 200 0,2.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Коэффициент текучести кадров (К
т. к
):
Количество уволившихся работников по собственному
=
К
т. к
желанию и за нарушение трудовой дисциплины
Среднесписочная численность персонала
28 200 0,14.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Коэффициент постоянства состава персонала предприятия
(К
п. с
):
К
п. с
Количество работников, проработавших весь год
=
Среднесписочная численность персонала предприятия
140 200 0,7.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному жела- нию, сокращение кадров, нарушение трудовой дисциплины и др.).
Напряженность в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снята за счет более полного использования имеющейся рабочей силы,
роста производительности труда работников, интенсификации производства, ком- плексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой более производительной техники, усовершенствования технологии и орга- низации производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокра- щения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения перечисленных мероприятий.
Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает свои производ- ственные мощности, создает новые рабочие места, то следует определить допол- нительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и ис- точники их привлечения.
Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабо-
чих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего:
Р
ВП Р КР ГВ
ф
,
36
Глава 2. Анализ использования трудовых
ресурсов предприятия и фонда заработной платы
где Р
ВП — резерв увеличения выпуска продукции; Р КР — резерв увеличения количества рабочих мест; ГВ
ф
— фактическая среднегодовая выработка рабочего.
2.2 Анализ использования фонда рабочего времени
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству от- работанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени,
а также по степени использования фонда рабочего времени (ФРВ). Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному под- разделению и в целом по предприятию (табл. 2.5).
Пример
Таблица 2.5 – Использование трудовых ресурсов предприятия
Показатель
Отчетный год
Отклонение
План
Факт
от плана (
, )
Среднегодовая
160 164
4
численность рабочих (ЧР)
Отработано дней
225 215
10
одним рабочим за год (Д)
Отработано часов
1755 1612,5
142,5
одним рабочим за год (Ч)
Средняя продолжительность
7,8 7,5
0,3
рабочего дня (П), ч
Общий фонд
280 800 264 450
16350
рабочего времени (ФРВ), чел.-ч
ФРВ зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту зависи- мость можно представить следующим образом:
ФРВ
ЧР Д П.
На анализируемом предприятии фактический ФРВ меньше планового на
16 350 ч, в том числе за счет изменения:
1) численности рабочих
∆ФРВ
чp
ЧР
ф
ЧР
пл
Д
пл
П
пл
164 160 225 7,8 7020 (ч);
2) количества отработанных дней одним рабочим
∆ФРВ
д
ЧР
ф
Д
ф
Д
пл
П
пл
164
215 225 7,8 12792 (ч);
2.2 Анализ использования фонда рабочего времени
37
3) продолжительности рабочего дня
∆ФРВ
п
ЧР
ф
Д
ф
П
ф
П
пл
164 215 7,5 7,8 10578 (ч).
Как видно из приведенных данных, предприятие использует имеющиеся трудо- вые ресурсы недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 215 дней вместо 225, в силу чего сверхплановые целодневные потери рабочего времени со- ставили на одного рабочего 10 дней, а на всех — 1640 дней, или 12792 ч. (1640 7,8).
Существенны и внутрисменные сверхплановые потери рабочего времени: за один день они составили 0,3 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими —
10 578 ч. (164 215 0,3).
Общие потери рабочего времени — 23 370 ч. (12792
10578), или 8,8% (23 370
264 450).
Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего вре- мени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени
(табл. 2.6).
Потери рабочего времени, как следует из таблицы, могут быть вызваны раз- ными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболевания- ми рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья,
материалов, электроэнергии, топлива и т. д. Каждый вид потерь анализируется бо- лее подробно, особенно те, которые произошли по вине предприятия.
В нашем примере большая часть потерь
492197656 7,89840 20 330 ч.
вызвана субъективными факторами — дополнительные отпуски с разрешения ад- министрации, прогулы, простои, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобожде- нию 11 работников (20 330
1755).
Существенны на данном предприятии и непроизводительные затраты тру-
да (затраты рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процес- са) — они составляют 1640 ч.
Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами, за- висящими от трудового коллектива, является резервом увеличения производства
продукции, не требующим дополнительных капитальных вложений и позволяю- щим быстро получить отдачу. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выра- ботку продукции:
∆ВП ПРВ ЧВ
пл
20 330 1640 284,9 1
6259,2 тыс. руб.
После изучения экстенсивности использования трудовых ресурсов нужно про- анализировать интенсивность их труда.
1
См. табл. 2.7.
38
Глава 2. Анализ использования трудовых
ресурсов предприятия и фонда заработной платы
Пример
Таблица 2.6 – Анализ использования фонда рабочего времени
Показатель
На одного
Отклонение
рабочего
от плана
План
Факт
На одного
На всех
рабочего
рабочих
Календарное
365 365
—
—
количество дней в том числе:
праздничные и выходные дни
100 101
—
—
Номинальный фонд
264 264
—
—
рабочего времени, дни
Неявки на работу, дни
39 49
10 1640
В том числе:
ежегодные отпуски
21 24
3
492
отпуски по учебе
1 2
1
164
отпуски по беременности и родам
3 2
1
164
дополнительные отпуски
6 8
3
492
с разрешения администрации болезни
9 11,8
2,8
459
прогулы
—
1,2
1,2
197
простои
—
4
4
656
Явочный фонд
225 215
10
1640
рабочего времени, дни
Продолжительность
8 8
—
—
рабочей смены, ч
Бюджет рабочего времени, ч
1800 1720
80
13 120
Предпраздничные
20 20
—
—
сокращенные дни, ч
Льготное время подросткам, ч
2 2,5
0, 5
82
Перерывы в работе
3 5
2
328
кормящих матерей, ч
Внутрисменные простои, ч
20 80
60
9840
Полезный фонд рабочего времени, ч
1755 1612,5
142,5
23 370
Сверхурочно отработанное время, ч
—
8
8
1312
Непроизводительные затраты
—
10
10
1640
рабочего времени, ч
2.3 Анализ производительности труда
39
2.3 Анализ производительности труда
Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресурсов приме- няется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производи- тельности труда.
Обобщающие показатели — это среднегодовая, среднедневная
и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а так-
же среднегодовая выработка продукции на одного работающего
в стоимостном выражении.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Частные показатели — это затраты времени на производство
единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции)
или выпуск продукции определенного вида в натуральном выраже-
нии за один человеко-день или человеко-час.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Вспомогательные показатели — затраты времени на выполнение
единицы определенного вида работ или объем выполненных работ
за единицу времени.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Наиболее обобщающий показатель производительности труда — среднегодовая выработка продукции одним работающим. Его величина зависит не только от вы- работки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности ППП,
а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.
Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:
ГВ
ппп
У
д
Д П ЧВ.
Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детермини- рованного факторного анализа. На основании данных табл. 2.7 сделаем этот расчет,
используя способ абсолютных разниц.
Из данных табл. 2.7 видно, что среднегодовая выработка одного работника,
занятого в основном производстве, увеличилась на 18 тыс. руб., или на 4,5%, в том числе за счет изменения:
1) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия:
∆ГВ
yд
∆У
д
Д
пл
ЧВ
пл
0,02 225 7,8 284,9 10 тыс. руб.;
2) количества отработанных дней одним рабочим за год:
∆ГВ
д
УД
ф
∆Д ЧВ
пл
0,82
10 7,8 284,9 18,2 тыс. руб;
40
Глава 2. Анализ использования трудовых
ресурсов предприятия и фонда заработной платы
3) продолжительности рабочего дня:
∆ГВ
п
УД
ф
Д
ф
∆П ЧВ
пл
0,82 215
0,3 284,9 15,1 тыс. руб.;
4) среднечасовой выработки рабочих:
∆ГВ
чв
УД
ф
Д
ф
П
ф
∆ЧВ 0,82 215 7,5 31,23 41,3 тыс. руб.
Пример
Таблица 2.7 – Исходные данные для факторного анализа производительности труда
Показатель
План
Факт
Отклонение
Среднегодовая численность ППП
200 200
—
В том числе рабочих
160 164
4
Удельный вес рабочих
0,8 0,82
0,02
в общей численности работников (Уд)
Отработано дней одним рабочим за год (Д)
225 215
-10
Отработано часов всеми рабочими, ч
280 800 264 450
— 16 350
Средняя продолжительность
7,8 7,5
0,5
рабочего дня, ч (П)
Производство продукции
80 000 83600
3600
в плановых ценах, тыс. руб.
Среднегодовая выработка
400 418
18,0
одного работника, тыс. руб.
Выработки рабочего:
среднегодовая, тыс. руб. (ГВ)
500 509,8
9,8
среднедневная, руб. (ДВ)
2222,2 2371
148,8
среднечасовая, руб. (ЧВ)
284,9 316,1З
31,23
Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки ра- бочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год,
средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:
ГВ
1
Д П ЧВ;
∆ГВ
1
д
∆Д П
пл
ЧВ
пл
10 7,8 284,9 22,2 тыс. руб.;
∆ГВ
1
п
Д
ф
∆П ЧВ
пл
215
0,3 284,9 18,4 тыс. руб.;
∆ГВ
1
чв
Д
ф
П
ф
∆ЧВ 215 7,5 31,23 50,4 тыс. руб.
Итого:
9,8 тыс. руб.
Особенно тщательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, определяю- щего уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Величина этого
2.3 Анализ производительности труда
41
показателя зависит от многих факторов: степени механизации производственных процессов, квалификации рабочих, их трудового стажа и возраста, организации труда и его мотивации, техники и технологии производства, экономических усло- вий хозяйствования и др.
Весьма эффективен при изучении влияния факторов на уровень среднечасовой выработки корреляционно-регрессионный анализ. В многофакторную корреляци- онную модель среднечасовой выработки можно включить следующие факторы:
фондовооруженность или энерговооруженность труда; средний тарифный разряд рабочих, средний срок службы оборудования, доля прогрессивного оборудования в общей его стоимости и т. д. Коэффициенты уравнения множественной регрессии покажут, на сколько рублей изменяется среднечасовая выработка при изменении каждого факторного показателя на единицу в абсолютном выражении.
Изменение уровня среднечасовой выработки за счет определенного фактора
(
∆ЧВ
xi
) можно рассчитать и по следующей формуле:
∆ЧВ
xi
∆ФРВ
xi
100 100
∆ФРВ
xi
,
где
∆ФРВ
xi
— процент относительного сокращения фонда рабочего времени за счет проведения определенного мероприятия.
Предположим, за счет применения компьютерных технологий раскроя ткани затраты труда на производство продукции сократились на 15 000 ч, или на 5,34%.
В связи с этим уровень среднечасовой выработки повысился на 5,64%, или на
16,07 руб. (284,9 0,0564):
∆ЧВ
xi
5,34 100 100
5,34 5,64%.
Непроизводительные затраты труда из-за брака в работе составили 1640 ч. За счет этого уровень среднечасовой выработки снизился на 0,6%, или на 1,71 руб.
Модернизация действующего оборудования позволила сократить затраты труда на 5670 чел.-ч, или на 2,02%, из-за чего уровень среднечасовой выработки повы- сился на 2,06%, или на 5,87 руб.
Существенное влияние на средний уровень выработки оказывает изменение структуры продукции: при увеличении доли более трудоемкой продукции увели- чиваются затраты труда на ее производство (табл. 2.8).
Таблица 2.8 – Расчет влияния структуры продукции на изменение фонда рабочего времени
Затраты
Объем произ-
Структура
Изменение
Вид
труда
водства, шт.
продукции
среднего
продукции на единицу
уровня
продукции,
План
Факт
План Факт
Изме-
трудо-
чел.-ч (ТЕ)
нение емкости, ч
А
16 10000 13300 0,5 0,7
0,2
3,2
Б
12 10000 5700 0,5 0,3
0,2
2,4
ИТОГО
14 20000 19000 1,0 1,0
—
0,8
42
1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 24
Глава 1. Анализ производства и реализации продукции
7) Перечислите обобщающие показатели, характеризующие качество всей произведенной продукции.
8) Перечислите индивидуальные (единичные) показатели качества продук- ции, характеризующие одно из ее свойств.
9) Какие показатели используются для оценки ритмичности работы предприятия?
10) Как определить коэффициент вариации? Каковы причины аритмичности?
Глава 2
АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ
РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ И ФОНДА
ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
2.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их ис- пользования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффектив- ность использования оборудования, машин, механизмов и, как следствие, объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Основные задачи анализа:
изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами по количественным и качественным параметрам;
оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии;
выявление резервов более полного и эффективного их использования.
Источники информации — план по труду, статистическая отчетность «Отчет по труду», данные табельного учета и отдела кадров.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем срав- нения фактического количества работников по категориям и профессиям с плано- вой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предпри- ятия кадрами наиболее важных профессий (табл. 2.1).
32
Глава 2. Анализ использования трудовых
ресурсов предприятия и фонда заработной платы
Пример
Таблица 2.1 – Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами
Категория работников
План
Факт
Процент обеспеченности
Среднесписочная численность
200 200 100
производственного персонала
В том числе рабочие
160 164 102,5
Из них:
закройщики
30 32 106,7
швеи
90 94 104,4
вспомогательные рабочие
40 38 95,0
инженерно-технические
40 36 90,0
работники и служащие
Необходимо также анализировать качественный состав трудовых ресурсов по уровню квалификации (табл. 2.2).
Пример
Таблица 2.2 – Состав рабочих по уровню квалификации
Разряд рабочих
Тарифные
Численность рабочих
коэффициенты
на конец года, чел.
Прошлый год
Отчетный год
I
1,00 10 6
II
1,30 15 13
III
1,69 20 25
IV
1,96 50 68
V
2,27 35 33
VI
2,63 20 25
Итого
150 170
Средний тарифный
3,96 4,08
разряд рабочих
Средний тарифный
1,95 1,99
коэффициент
2.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
33
Судя по среднему тарифному разряду и среднему тарифному коэффициенту рабочих, рассчитанным по средневзвешенной арифметической, их квалификаци- онный уровень за отчетный год несколько повысился.
Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, ста- жа работы, образования и т. д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по этим признакам (табл. 2.3).
Пример
Таблица 2.3 – Качественный состав трудовых ресурсов предприятия
Показатель_Численность_рабочих_Удельный_вес,_%_на_конец_года_Прошлый_Отчетный_Прошлый_Отчетный_год_год'>Показатель
Численность рабочих
Удельный вес, %
на конец года
Прошлый
Отчетный
Прошлый
Отчетный
год
год
год
год
Группы рабочих:
По возрасту, лет
До 20 15 9
10 5
От 20 до 30 15 25 10 15
От 30 до 40 30 34 20 20
От 40 до 50 30 51 20 30
От 50 до 60 39 34 26 20
Старше 60 21 17 14 10
Итого
150 170 100 100
По образованию
Начальное
5
—
3,3
Незаконченное среднее
30 34 20 20
Среднее,
105 119 70 70
среднее специальное
Высшее
10 17 6,7 10
Итого
150 170 100 100
По трудовому стажу, лет
До 5 15 20 10 12
От 5 до 10 22 22 15 13
От 10 до 15 30 43 20 25
От 15 до 20 45 46 30 27
Свыше 20 38 39 25 23
Итого
150 170 100 100
34
Глава 2. Анализ использования трудовых
ресурсов предприятия и фонда заработной платы
Поскольку изменения качественного состава происходят в результате движе- ния рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание
(табл. 2.4).
Пример
Таблица 2.4 – Данные о движении рабочей силы
Показатель
Прошлый
Отчетный
год
год
Численность промышленно-производственного
150 180
персонала на начало года
Приняты на работу
50 80
Выбыли
20 40
В том числе:
по собственному желанию
10 20
уволены за нарушение трудовой дисциплины
2 8
Численность персонала на конец года
180 220
Среднесписочная численность персонала
168 200
Коэффициент оборота по приему работников
0,3 0,4
Коэффициент оборота по выбытию работников
0,12 0,2
Коэффициент текучести кадров
0,07 0,14
Коэффициент постоянства кадров
0,77 0,7
Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют ди- намику следующих показателей:
коэффициента оборота по приему рабочих;
коэффициента оборота по выбытию;
коэффициента текучести кадров;
коэффициента постоянства состава персонала предприятия.
Коэффициент оборота по приему рабочих (К
пр
):
К
пр
Количество принятого персонала на работу
Среднесписочная численность персонала
80 200 0,4.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
35
Коэффициент оборота по выбытию (К
в
):
К
в
Количество уволившихся работников
Среднесписочная численность персонала
40 200 0,2.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Коэффициент текучести кадров (К
т. к
):
Количество уволившихся работников по собственному
=
К
т. к
желанию и за нарушение трудовой дисциплины
Среднесписочная численность персонала
28 200 0,14.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Коэффициент постоянства состава персонала предприятия
(К
п. с
):
К
п. с
Количество работников, проработавших весь год
=
Среднесписочная численность персонала предприятия
140 200 0,7.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному жела- нию, сокращение кадров, нарушение трудовой дисциплины и др.).
Напряженность в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снята за счет более полного использования имеющейся рабочей силы,
роста производительности труда работников, интенсификации производства, ком- плексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой более производительной техники, усовершенствования технологии и орга- низации производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокра- щения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения перечисленных мероприятий.
Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает свои производ- ственные мощности, создает новые рабочие места, то следует определить допол- нительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и ис- точники их привлечения.
Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабо-
чих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего:
Р
ВП Р КР ГВ
ф
,
36
Глава 2. Анализ использования трудовых
ресурсов предприятия и фонда заработной платы
где Р
ВП — резерв увеличения выпуска продукции; Р КР — резерв увеличения количества рабочих мест; ГВ
ф
— фактическая среднегодовая выработка рабочего.
2.2 Анализ использования фонда рабочего времени
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству от- работанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени,
а также по степени использования фонда рабочего времени (ФРВ). Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному под- разделению и в целом по предприятию (табл. 2.5).
Пример
Таблица 2.5 – Использование трудовых ресурсов предприятия
Показатель
Отчетный год
Отклонение
План
Факт
от плана (
, )
Среднегодовая
160 164
4
численность рабочих (ЧР)
Отработано дней
225 215
10
одним рабочим за год (Д)
Отработано часов
1755 1612,5
142,5
одним рабочим за год (Ч)
Средняя продолжительность
7,8 7,5
0,3
рабочего дня (П), ч
Общий фонд
280 800 264 450
16350
рабочего времени (ФРВ), чел.-ч
ФРВ зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту зависи- мость можно представить следующим образом:
ФРВ
ЧР Д П.
На анализируемом предприятии фактический ФРВ меньше планового на
16 350 ч, в том числе за счет изменения:
1) численности рабочих
∆ФРВ
чp
ЧР
ф
ЧР
пл
Д
пл
П
пл
164 160 225 7,8 7020 (ч);
2) количества отработанных дней одним рабочим
∆ФРВ
д
ЧР
ф
Д
ф
Д
пл
П
пл
164
215 225 7,8 12792 (ч);
2.2 Анализ использования фонда рабочего времени
37
3) продолжительности рабочего дня
∆ФРВ
п
ЧР
ф
Д
ф
П
ф
П
пл
164 215 7,5 7,8 10578 (ч).
Как видно из приведенных данных, предприятие использует имеющиеся трудо- вые ресурсы недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 215 дней вместо 225, в силу чего сверхплановые целодневные потери рабочего времени со- ставили на одного рабочего 10 дней, а на всех — 1640 дней, или 12792 ч. (1640 7,8).
Существенны и внутрисменные сверхплановые потери рабочего времени: за один день они составили 0,3 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими —
10 578 ч. (164 215 0,3).
Общие потери рабочего времени — 23 370 ч. (12792
10578), или 8,8% (23 370
264 450).
Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего вре- мени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени
(табл. 2.6).
Потери рабочего времени, как следует из таблицы, могут быть вызваны раз- ными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболевания- ми рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья,
материалов, электроэнергии, топлива и т. д. Каждый вид потерь анализируется бо- лее подробно, особенно те, которые произошли по вине предприятия.
В нашем примере большая часть потерь
492197656 7,89840 20 330 ч.
вызвана субъективными факторами — дополнительные отпуски с разрешения ад- министрации, прогулы, простои, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобожде- нию 11 работников (20 330
1755).
Существенны на данном предприятии и непроизводительные затраты тру-
да (затраты рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процес- са) — они составляют 1640 ч.
Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами, за- висящими от трудового коллектива, является резервом увеличения производства
продукции, не требующим дополнительных капитальных вложений и позволяю- щим быстро получить отдачу. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выра- ботку продукции:
∆ВП ПРВ ЧВ
пл
20 330 1640 284,9 1
6259,2 тыс. руб.
После изучения экстенсивности использования трудовых ресурсов нужно про- анализировать интенсивность их труда.
1
См. табл. 2.7.
38
Глава 2. Анализ использования трудовых
ресурсов предприятия и фонда заработной платы
Пример
Таблица 2.6 – Анализ использования фонда рабочего времени
Показатель
На одного
Отклонение
рабочего
от плана
План
Факт
На одного
На всех
рабочего
рабочих
Календарное
365 365
—
—
количество дней в том числе:
праздничные и выходные дни
100 101
—
—
Номинальный фонд
264 264
—
—
рабочего времени, дни
Неявки на работу, дни
39 49
10 1640
В том числе:
ежегодные отпуски
21 24
3
492
отпуски по учебе
1 2
1
164
отпуски по беременности и родам
3 2
1
164
дополнительные отпуски
6 8
3
492
с разрешения администрации болезни
9 11,8
2,8
459
прогулы
—
1,2
1,2
197
простои
—
4
4
656
Явочный фонд
225 215
10
1640
рабочего времени, дни
Продолжительность
8 8
—
—
рабочей смены, ч
Бюджет рабочего времени, ч
1800 1720
80
13 120
Предпраздничные
20 20
—
—
сокращенные дни, ч
Льготное время подросткам, ч
2 2,5
0, 5
82
Перерывы в работе
3 5
2
328
кормящих матерей, ч
Внутрисменные простои, ч
20 80
60
9840
Полезный фонд рабочего времени, ч
1755 1612,5
142,5
23 370
Сверхурочно отработанное время, ч
—
8
8
1312
Непроизводительные затраты
—
10
10
1640
рабочего времени, ч
2.3 Анализ производительности труда
39
2.3 Анализ производительности труда
Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресурсов приме- няется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производи- тельности труда.
Обобщающие показатели — это среднегодовая, среднедневная
и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а так-
же среднегодовая выработка продукции на одного работающего
в стоимостном выражении.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Частные показатели — это затраты времени на производство
единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции)
или выпуск продукции определенного вида в натуральном выраже-
нии за один человеко-день или человеко-час.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Вспомогательные показатели — затраты времени на выполнение
единицы определенного вида работ или объем выполненных работ
за единицу времени.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Наиболее обобщающий показатель производительности труда — среднегодовая выработка продукции одним работающим. Его величина зависит не только от вы- работки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности ППП,
а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.
Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:
ГВ
ппп
У
д
Д П ЧВ.
Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детермини- рованного факторного анализа. На основании данных табл. 2.7 сделаем этот расчет,
используя способ абсолютных разниц.
Из данных табл. 2.7 видно, что среднегодовая выработка одного работника,
занятого в основном производстве, увеличилась на 18 тыс. руб., или на 4,5%, в том числе за счет изменения:
1) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия:
∆ГВ
yд
∆У
д
Д
пл
ЧВ
пл
0,02 225 7,8 284,9 10 тыс. руб.;
2) количества отработанных дней одним рабочим за год:
∆ГВ
д
УД
ф
∆Д ЧВ
пл
0,82
10 7,8 284,9 18,2 тыс. руб;
40
Глава 2. Анализ использования трудовых
ресурсов предприятия и фонда заработной платы
3) продолжительности рабочего дня:
∆ГВ
п
УД
ф
Д
ф
∆П ЧВ
пл
0,82 215
0,3 284,9 15,1 тыс. руб.;
4) среднечасовой выработки рабочих:
∆ГВ
чв
УД
ф
Д
ф
П
ф
∆ЧВ 0,82 215 7,5 31,23 41,3 тыс. руб.
Пример
Таблица 2.7 – Исходные данные для факторного анализа производительности труда
Показатель
План
Факт
Отклонение
Среднегодовая численность ППП
200 200
—
В том числе рабочих
160 164
4
Удельный вес рабочих
0,8 0,82
0,02
в общей численности работников (Уд)
Отработано дней одним рабочим за год (Д)
225 215
-10
Отработано часов всеми рабочими, ч
280 800 264 450
— 16 350
Средняя продолжительность
7,8 7,5
0,5
рабочего дня, ч (П)
Производство продукции
80 000 83600
3600
в плановых ценах, тыс. руб.
Среднегодовая выработка
400 418
18,0
одного работника, тыс. руб.
Выработки рабочего:
среднегодовая, тыс. руб. (ГВ)
500 509,8
9,8
среднедневная, руб. (ДВ)
2222,2 2371
148,8
среднечасовая, руб. (ЧВ)
284,9 316,1З
31,23
Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки ра- бочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год,
средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:
ГВ
1
Д П ЧВ;
∆ГВ
1
д
∆Д П
пл
ЧВ
пл
10 7,8 284,9 22,2 тыс. руб.;
∆ГВ
1
п
Д
ф
∆П ЧВ
пл
215
0,3 284,9 18,4 тыс. руб.;
∆ГВ
1
чв
Д
ф
П
ф
∆ЧВ 215 7,5 31,23 50,4 тыс. руб.
Итого:
9,8 тыс. руб.
Особенно тщательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, определяю- щего уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Величина этого
2.3 Анализ производительности труда
41
показателя зависит от многих факторов: степени механизации производственных процессов, квалификации рабочих, их трудового стажа и возраста, организации труда и его мотивации, техники и технологии производства, экономических усло- вий хозяйствования и др.
Весьма эффективен при изучении влияния факторов на уровень среднечасовой выработки корреляционно-регрессионный анализ. В многофакторную корреляци- онную модель среднечасовой выработки можно включить следующие факторы:
фондовооруженность или энерговооруженность труда; средний тарифный разряд рабочих, средний срок службы оборудования, доля прогрессивного оборудования в общей его стоимости и т. д. Коэффициенты уравнения множественной регрессии покажут, на сколько рублей изменяется среднечасовая выработка при изменении каждого факторного показателя на единицу в абсолютном выражении.
Изменение уровня среднечасовой выработки за счет определенного фактора
(
∆ЧВ
xi
) можно рассчитать и по следующей формуле:
∆ЧВ
xi
∆ФРВ
xi
100 100
∆ФРВ
xi
,
где
∆ФРВ
xi
— процент относительного сокращения фонда рабочего времени за счет проведения определенного мероприятия.
Предположим, за счет применения компьютерных технологий раскроя ткани затраты труда на производство продукции сократились на 15 000 ч, или на 5,34%.
В связи с этим уровень среднечасовой выработки повысился на 5,64%, или на
16,07 руб. (284,9 0,0564):
∆ЧВ
xi
5,34 100 100
5,34 5,64%.
Непроизводительные затраты труда из-за брака в работе составили 1640 ч. За счет этого уровень среднечасовой выработки снизился на 0,6%, или на 1,71 руб.
Модернизация действующего оборудования позволила сократить затраты труда на 5670 чел.-ч, или на 2,02%, из-за чего уровень среднечасовой выработки повы- сился на 2,06%, или на 5,87 руб.
Существенное влияние на средний уровень выработки оказывает изменение структуры продукции: при увеличении доли более трудоемкой продукции увели- чиваются затраты труда на ее производство (табл. 2.8).
Таблица 2.8 – Расчет влияния структуры продукции на изменение фонда рабочего времени
Затраты
Объем произ-
Структура
Изменение
Вид
труда
водства, шт.
продукции
среднего
продукции на единицу
уровня
продукции,
План
Факт
План Факт
Изме-
трудо-
чел.-ч (ТЕ)
нение емкости, ч
А
16 10000 13300 0,5 0,7
0,2
3,2
Б
12 10000 5700 0,5 0,3
0,2
2,4
ИТОГО
14 20000 19000 1,0 1,0
—
0,8
42
1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 24
Глава 2
АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ
РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ И ФОНДА
ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
2.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их ис- пользования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффектив- ность использования оборудования, машин, механизмов и, как следствие, объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Основные задачи анализа:
изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами по количественным и качественным параметрам;
оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии;
выявление резервов более полного и эффективного их использования.
Источники информации — план по труду, статистическая отчетность «Отчет по труду», данные табельного учета и отдела кадров.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем срав- нения фактического количества работников по категориям и профессиям с плано- вой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предпри- ятия кадрами наиболее важных профессий (табл. 2.1).
32
Глава 2. Анализ использования трудовых
ресурсов предприятия и фонда заработной платы
Пример
Таблица 2.1 – Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами
Категория работников
План
Факт
Процент обеспеченности
Среднесписочная численность
200 200 100
производственного персонала
В том числе рабочие
160 164 102,5
Из них:
закройщики
30 32 106,7
швеи
90 94 104,4
вспомогательные рабочие
40 38 95,0
инженерно-технические
40 36 90,0
работники и служащие
Необходимо также анализировать качественный состав трудовых ресурсов по уровню квалификации (табл. 2.2).
Пример
Таблица 2.2 – Состав рабочих по уровню квалификации
Разряд рабочих
Тарифные
Численность рабочих
коэффициенты
на конец года, чел.
Прошлый год
Отчетный год
I
1,00 10 6
II
1,30 15 13
III
1,69 20 25
IV
1,96 50 68
V
2,27 35 33
VI
2,63 20 25
Итого
150 170
Средний тарифный
3,96 4,08
разряд рабочих
Средний тарифный
1,95 1,99
коэффициент
2.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
33
Судя по среднему тарифному разряду и среднему тарифному коэффициенту рабочих, рассчитанным по средневзвешенной арифметической, их квалификаци- онный уровень за отчетный год несколько повысился.
Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, ста- жа работы, образования и т. д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по этим признакам (табл. 2.3).
Пример
Таблица 2.3 – Качественный состав трудовых ресурсов предприятия
Показатель_Численность_рабочих_Удельный_вес,_%_на_конец_года_Прошлый_Отчетный_Прошлый_Отчетный_год_год'>Показатель
Численность рабочих
Удельный вес, %
на конец года
Прошлый
Отчетный
Прошлый
Отчетный
год
год
год
год
Группы рабочих:
По возрасту, лет
До 20 15 9
10 5
От 20 до 30 15 25 10 15
От 30 до 40 30 34 20 20
От 40 до 50 30 51 20 30
От 50 до 60 39 34 26 20
Старше 60 21 17 14 10
Итого
150 170 100 100
По образованию
Начальное
5
—
3,3
Незаконченное среднее
30 34 20 20
Среднее,
105 119 70 70
среднее специальное
Высшее
10 17 6,7 10
Итого
150 170 100 100
По трудовому стажу, лет
До 5 15 20 10 12
От 5 до 10 22 22 15 13
От 10 до 15 30 43 20 25
От 15 до 20 45 46 30 27
Свыше 20 38 39 25 23
Итого
150 170 100 100
34
Глава 2. Анализ использования трудовых
ресурсов предприятия и фонда заработной платы
Поскольку изменения качественного состава происходят в результате движе- ния рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание
(табл. 2.4).
Пример
Таблица 2.4 – Данные о движении рабочей силы
Показатель
Прошлый
Отчетный
год
год
Численность промышленно-производственного
150 180
персонала на начало года
Приняты на работу
50 80
Выбыли
20 40
В том числе:
по собственному желанию
10 20
уволены за нарушение трудовой дисциплины
2 8
Численность персонала на конец года
180 220
Среднесписочная численность персонала
168 200
Коэффициент оборота по приему работников
0,3 0,4
Коэффициент оборота по выбытию работников
0,12 0,2
Коэффициент текучести кадров
0,07 0,14
Коэффициент постоянства кадров
0,77 0,7
Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют ди- намику следующих показателей:
коэффициента оборота по приему рабочих;
коэффициента оборота по выбытию;
коэффициента текучести кадров;
коэффициента постоянства состава персонала предприятия.
Коэффициент оборота по приему рабочих (К
пр
):
К
пр
Количество принятого персонала на работу
Среднесписочная численность персонала
80 200 0,4.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
35
Коэффициент оборота по выбытию (К
в
):
К
в
Количество уволившихся работников
Среднесписочная численность персонала
40 200 0,2.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Коэффициент текучести кадров (К
т. к
):
Количество уволившихся работников по собственному
=
К
т. к
желанию и за нарушение трудовой дисциплины
Среднесписочная численность персонала
28 200 0,14.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Коэффициент постоянства состава персонала предприятия
(К
п. с
):
К
п. с
Количество работников, проработавших весь год
=
Среднесписочная численность персонала предприятия
140 200 0,7.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному жела- нию, сокращение кадров, нарушение трудовой дисциплины и др.).
Напряженность в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снята за счет более полного использования имеющейся рабочей силы,
роста производительности труда работников, интенсификации производства, ком- плексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой более производительной техники, усовершенствования технологии и орга- низации производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокра- щения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения перечисленных мероприятий.
Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает свои производ- ственные мощности, создает новые рабочие места, то следует определить допол- нительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и ис- точники их привлечения.
Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабо-
чих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего:
Р
ВП Р КР ГВ
ф
,
36
Глава 2. Анализ использования трудовых
ресурсов предприятия и фонда заработной платы
где Р
ВП — резерв увеличения выпуска продукции; Р КР — резерв увеличения количества рабочих мест; ГВ
ф
— фактическая среднегодовая выработка рабочего.
2.2 Анализ использования фонда рабочего времени
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству от- работанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени,
а также по степени использования фонда рабочего времени (ФРВ). Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному под- разделению и в целом по предприятию (табл. 2.5).
Пример
Таблица 2.5 – Использование трудовых ресурсов предприятия
Показатель
Отчетный год
Отклонение
План
Факт
от плана (
, )
Среднегодовая
160 164
4
численность рабочих (ЧР)
Отработано дней
225 215
10
одним рабочим за год (Д)
Отработано часов
1755 1612,5
142,5
одним рабочим за год (Ч)
Средняя продолжительность
7,8 7,5
0,3
рабочего дня (П), ч
Общий фонд
280 800 264 450
16350
рабочего времени (ФРВ), чел.-ч
ФРВ зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту зависи- мость можно представить следующим образом:
ФРВ
ЧР Д П.
На анализируемом предприятии фактический ФРВ меньше планового на
16 350 ч, в том числе за счет изменения:
1) численности рабочих
∆ФРВ
чp
ЧР
ф
ЧР
пл
Д
пл
П
пл
164 160 225 7,8 7020 (ч);
2) количества отработанных дней одним рабочим
∆ФРВ
д
ЧР
ф
Д
ф
Д
пл
П
пл
164
215 225 7,8 12792 (ч);
2.2 Анализ использования фонда рабочего времени
37
3) продолжительности рабочего дня
∆ФРВ
п
ЧР
ф
Д
ф
П
ф
П
пл
164 215 7,5 7,8 10578 (ч).
Как видно из приведенных данных, предприятие использует имеющиеся трудо- вые ресурсы недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 215 дней вместо 225, в силу чего сверхплановые целодневные потери рабочего времени со- ставили на одного рабочего 10 дней, а на всех — 1640 дней, или 12792 ч. (1640 7,8).
Существенны и внутрисменные сверхплановые потери рабочего времени: за один день они составили 0,3 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими —
10 578 ч. (164 215 0,3).
Общие потери рабочего времени — 23 370 ч. (12792
10578), или 8,8% (23 370
264 450).
Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего вре- мени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени
(табл. 2.6).
Потери рабочего времени, как следует из таблицы, могут быть вызваны раз- ными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболевания- ми рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья,
материалов, электроэнергии, топлива и т. д. Каждый вид потерь анализируется бо- лее подробно, особенно те, которые произошли по вине предприятия.
В нашем примере большая часть потерь
492197656 7,89840 20 330 ч.
вызвана субъективными факторами — дополнительные отпуски с разрешения ад- министрации, прогулы, простои, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобожде- нию 11 работников (20 330
1755).
Существенны на данном предприятии и непроизводительные затраты тру-
да (затраты рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процес- са) — они составляют 1640 ч.
Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами, за- висящими от трудового коллектива, является резервом увеличения производства
продукции, не требующим дополнительных капитальных вложений и позволяю- щим быстро получить отдачу. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выра- ботку продукции:
∆ВП ПРВ ЧВ
пл
20 330 1640 284,9 1
6259,2 тыс. руб.
После изучения экстенсивности использования трудовых ресурсов нужно про- анализировать интенсивность их труда.
1
См. табл. 2.7.
38
Глава 2. Анализ использования трудовых
ресурсов предприятия и фонда заработной платы
Пример
Таблица 2.6 – Анализ использования фонда рабочего времени
Показатель
На одного
Отклонение
рабочего
от плана
План
Факт
На одного
На всех
рабочего
рабочих
Календарное
365 365
—
—
количество дней в том числе:
праздничные и выходные дни
100 101
—
—
Номинальный фонд
264 264
—
—
рабочего времени, дни
Неявки на работу, дни
39 49
10 1640
В том числе:
ежегодные отпуски
21 24
3
492
отпуски по учебе
1 2
1
164
отпуски по беременности и родам
3 2
1
164
дополнительные отпуски
6 8
3
492
с разрешения администрации болезни
9 11,8
2,8
459
прогулы
—
1,2
1,2
197
простои
—
4
4
656
Явочный фонд
225 215
10
1640
рабочего времени, дни
Продолжительность
8 8
—
—
рабочей смены, ч
Бюджет рабочего времени, ч
1800 1720
80
13 120
Предпраздничные
20 20
—
—
сокращенные дни, ч
Льготное время подросткам, ч
2 2,5
0, 5
82
Перерывы в работе
3 5
2
328
кормящих матерей, ч
Внутрисменные простои, ч
20 80
60
9840
Полезный фонд рабочего времени, ч
1755 1612,5
142,5
23 370
Сверхурочно отработанное время, ч
—
8
8
1312
Непроизводительные затраты
—
10
10
1640
рабочего времени, ч
2.3 Анализ производительности труда
39
2.3 Анализ производительности труда
Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресурсов приме- няется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производи- тельности труда.
Обобщающие показатели — это среднегодовая, среднедневная
и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а так-
же среднегодовая выработка продукции на одного работающего
в стоимостном выражении.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Частные показатели — это затраты времени на производство
единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции)
или выпуск продукции определенного вида в натуральном выраже-
нии за один человеко-день или человеко-час.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Вспомогательные показатели — затраты времени на выполнение
единицы определенного вида работ или объем выполненных работ
за единицу времени.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Наиболее обобщающий показатель производительности труда — среднегодовая выработка продукции одним работающим. Его величина зависит не только от вы- работки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности ППП,
а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.
Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:
ГВ
ппп
У
д
Д П ЧВ.
Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детермини- рованного факторного анализа. На основании данных табл. 2.7 сделаем этот расчет,
используя способ абсолютных разниц.
Из данных табл. 2.7 видно, что среднегодовая выработка одного работника,
занятого в основном производстве, увеличилась на 18 тыс. руб., или на 4,5%, в том числе за счет изменения:
1) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия:
∆ГВ
yд
∆У
д
Д
пл
ЧВ
пл
0,02 225 7,8 284,9 10 тыс. руб.;
2) количества отработанных дней одним рабочим за год:
∆ГВ
д
УД
ф
∆Д ЧВ
пл
0,82
10 7,8 284,9 18,2 тыс. руб;
40
Глава 2. Анализ использования трудовых
ресурсов предприятия и фонда заработной платы
3) продолжительности рабочего дня:
∆ГВ
п
УД
ф
Д
ф
∆П ЧВ
пл
0,82 215
0,3 284,9 15,1 тыс. руб.;
4) среднечасовой выработки рабочих:
∆ГВ
чв
УД
ф
Д
ф
П
ф
∆ЧВ 0,82 215 7,5 31,23 41,3 тыс. руб.
Пример
Таблица 2.7 – Исходные данные для факторного анализа производительности труда
Показатель
План
Факт
Отклонение
Среднегодовая численность ППП
200 200
—
В том числе рабочих
160 164
4
Удельный вес рабочих
0,8 0,82
0,02
в общей численности работников (Уд)
Отработано дней одним рабочим за год (Д)
225 215
-10
Отработано часов всеми рабочими, ч
280 800 264 450
— 16 350
Средняя продолжительность
7,8 7,5
0,5
рабочего дня, ч (П)
Производство продукции
80 000 83600
3600
в плановых ценах, тыс. руб.
Среднегодовая выработка
400 418
18,0
одного работника, тыс. руб.
Выработки рабочего:
среднегодовая, тыс. руб. (ГВ)
500 509,8
9,8
среднедневная, руб. (ДВ)
2222,2 2371
148,8
среднечасовая, руб. (ЧВ)
284,9 316,1З
31,23
Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки ра- бочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год,
средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:
ГВ
1
Д П ЧВ;
∆ГВ
1
д
∆Д П
пл
ЧВ
пл
10 7,8 284,9 22,2 тыс. руб.;
∆ГВ
1
п
Д
ф
∆П ЧВ
пл
215
0,3 284,9 18,4 тыс. руб.;
∆ГВ
1
чв
Д
ф
П
ф
∆ЧВ 215 7,5 31,23 50,4 тыс. руб.
Итого:
9,8 тыс. руб.
Особенно тщательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, определяю- щего уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Величина этого
2.3 Анализ производительности труда
41
показателя зависит от многих факторов: степени механизации производственных процессов, квалификации рабочих, их трудового стажа и возраста, организации труда и его мотивации, техники и технологии производства, экономических усло- вий хозяйствования и др.
Весьма эффективен при изучении влияния факторов на уровень среднечасовой выработки корреляционно-регрессионный анализ. В многофакторную корреляци- онную модель среднечасовой выработки можно включить следующие факторы:
фондовооруженность или энерговооруженность труда; средний тарифный разряд рабочих, средний срок службы оборудования, доля прогрессивного оборудования в общей его стоимости и т. д. Коэффициенты уравнения множественной регрессии покажут, на сколько рублей изменяется среднечасовая выработка при изменении каждого факторного показателя на единицу в абсолютном выражении.
Изменение уровня среднечасовой выработки за счет определенного фактора
(
∆ЧВ
xi
) можно рассчитать и по следующей формуле:
∆ЧВ
xi
∆ФРВ
xi
100 100
∆ФРВ
xi
,
где
∆ФРВ
xi
— процент относительного сокращения фонда рабочего времени за счет проведения определенного мероприятия.
Предположим, за счет применения компьютерных технологий раскроя ткани затраты труда на производство продукции сократились на 15 000 ч, или на 5,34%.
В связи с этим уровень среднечасовой выработки повысился на 5,64%, или на
16,07 руб. (284,9 0,0564):
∆ЧВ
xi
5,34 100 100
5,34 5,64%.
Непроизводительные затраты труда из-за брака в работе составили 1640 ч. За счет этого уровень среднечасовой выработки снизился на 0,6%, или на 1,71 руб.
Модернизация действующего оборудования позволила сократить затраты труда на 5670 чел.-ч, или на 2,02%, из-за чего уровень среднечасовой выработки повы- сился на 2,06%, или на 5,87 руб.
Существенное влияние на средний уровень выработки оказывает изменение структуры продукции: при увеличении доли более трудоемкой продукции увели- чиваются затраты труда на ее производство (табл. 2.8).
Таблица 2.8 – Расчет влияния структуры продукции на изменение фонда рабочего времени
Затраты
Объем произ-
Структура
Изменение
Вид
труда
водства, шт.
продукции
среднего
продукции на единицу
уровня
продукции,
План
Факт
План Факт
Изме-
трудо-
чел.-ч (ТЕ)
нение емкости, ч
А
16 10000 13300 0,5 0,7
0,2
3,2
Б
12 10000 5700 0,5 0,3
0,2
2,4
ИТОГО
14 20000 19000 1,0 1,0
—
0,8
42
1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 24
Глава 2. Анализ использования трудовых
ресурсов предприятия и фонда заработной платы
Расчет производится следующим способом:
∆ФРВ
cтp
Q ∆Уд
i
ТЕ
i пл
VВП
oбщ. ф
0,2 16 0,2 12 19 000 15 200 чел.-ч.
В связи с увеличением удельного веса более трудоемкого изделия А общая сум- ма трудовых затрат возросла на 15200 чел.-ч. Но, как видно из табл. 1.4, за счет изменений структуры производства увеличился и выпуск продукции в стоимост- ном выражении на 7600 тыс. руб. Чтобы определить, насколько из-за структурного фактора изменился уровень среднечасовой выработки, необходимо сделать следу- ющий расчет:
∆ЧВ
cтp
ВП
пл
∆ВП
cтp
ФРВ
пл
∆ФРВ
cтp
ЧВ
пл
80 000 000
7600 000 280 800
15 200
284,9 295,9
284,9 11 руб.
Аналогичным образом рассчитывают влияние и других факторов с последую- щим обобщением результатов анализа.
Для того чтобы узнать, как за счет этих факторов изменилась среднегодовая
выработка рабочих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим:
∆ГВ
1
xi
∆ЧВ
xi
Д
ф
П
ф
.
Для определения влияния их на среднегодовую выработку работника нужно полученные приросты среднегодовой выработки рабочих умножить на фактиче- ский удельный вес рабочих в общей численности ППП:
∆ГВ
xi
∆ГВ
1
xi
УД
ф
.
Чтобы рассчитать влияние этих факторов на изменение объема выпуска про-
дукции, прирост среднегодовой выработки работника за счет i-го фактора следует умножить на фактическую, среднесписочную численность ППП:
∆ВП
xi
∆ГВ
xi
ППП
ф или изменение среднечасовой выработки за счет i-го фактора умножить на факти- ческую величину продолжительности рабочего дня, количества отработанных дней одним рабочим за год, удельного веса рабочих в общей численности работников и среднесписочной численности работников предприятия:
∆ВП
xi
∆ЧВ
xi
П
ф
Д
ф
УД
ф
ППП
ф
.
Из табл. 2.9 видно, какие факторы оказали положительное, а какие отрица- тельное влияние на изменение показателей производительности труда и выпуск продукции. На анализируемом предприятии большие неиспользованные возмож- ности роста уровня данных показателей связаны с целодневными, внутрисменны- ми и непроизводительными потерями рабочего времени, что нужно учитывать при планировании и организации производства в будущем.
2.3 Анализ производительности труда
43
Пример
Таблица 2.9 – Результаты факторного анализа
Фактор
∆ЧВ
i
∆ГВ
1
i
∆ГВ
ппп
∆ВП
i
1. Численность персонала
—
2. Среднегодовая выработка
3600
одного работника
Итого
3600 2.1.Удельный вес рабочих
10,0
2000 2.2. Количество отработанных дней
22,2
18,2
3640
одним рабочим за год
2.3. Продолжительность рабочего дня
18,4
15,1
3020 2.4. Изменение среднечасовой
50,4
41,3
8260
выработки рабочих
Итого
9,8
18
3600 2.4.1. Изменение технологии
16,07 25,9
21,2
4240 2.4.2. Изменение структуры продукции
11,00 17,7
14,5
2900 2.4.3. Непроизводительныезатраты труда
1,71
2,7 2,2
440 2.4.4. Модернизация оборудования
5,87
9,5
7,8
1560
Итого
31,23 50,4
41,3
8260
В заключение анализа необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста производительности труда и определить резервы повышения среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.
Резервы увеличения среднечасовой выработки определяются следующим образом:
Р
ЧВ ЧВ
в
ЧВ
ф
ВП
ф
Р ВП
ФРВ
ф
Р ФРВ ФРВ
д
ВП
ф
ФРВ
ф
,
где Р
ЧВ — резерв увеличения среднечасовой выработки; ЧВ
в и ЧВ
ф
— соответ- ственно возможный и фактический уровень среднечасовой выработки; Р
ВП —
резерв увеличения объема выпуска продукции за счет внедрения мероприятий
НТП; ФРВ
ф
— фактические затраты рабочего времени на выпуск фактического объ- ема продукции; Р
ФРВ — резерв сокращения рабочего времена за счет механиза- ции и автоматизации производственных процессов, улучшения организации труда,
повышения уровня квалификации работников и др.; ФРВ
д
— дополнительные за- траты труда, связанные с ростом выпуска продукции, которые определяются по каждому источнику резервов увеличения производства продукции с учетом до- полнительного объема работ, необходимого для освоения этого резерва, и норм выработки.
Резерв относительного прироста производительности труда за счет прове- дения определенного мероприятия (Р
ЧВ
xi
) можно рассчитать и по следующей формуле:
44
Глава 2. Анализ использования трудовых
ресурсов предприятия и фонда заработной платы
Р
ЧВ
xi
Р
ФРВ
xi
100
Р ФРВ
xi
100%,
где Р
ФРВ
xi
— процент относительного сокращения фонда рабочего времени за счет проведения определенного мероприятия.
Умножив резерв роста среднечасовой выработки на плановую продолжитель- ность рабочего дня, получим резерв роста среднедневной выработки. Если же этот резерв умножим на планируемый фонд рабочего времени одного рабочего, то узнаем резерв роста среднегодовой выработки рабочих.
Для определения резерва увеличения выпуска продукции необходимо выявлен- ный резерв роста среднечасовой выработки умножить на планируемый фонд рабо- чего времени всех рабочих:
Р
ВП Р ЧВ ФРВ
в
.
2.4 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
Большое значение для оценки эффективности использования тру-
довых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики
имеет показатель рентабельности персонала (отношение при-
были к среднесписочной численности ППП).
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
R
ппп
Прибыль от реализации продукции и услуг
Среднесписочная численность персонала
100.
Факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:
R
ппп
П
ППП
П
В
В
ВП
ВП
ППП
R
pп
Д
pп
ГВ,
где R
ппп
— рентабельность персонала; П — прибыль от реализации продукции;
ППП — среднесписочная численность промышленно-производственного персона- ла; В — выручка от реализации продукции; ВП — стоимость выпуска продукции в действующих ценах; R
pп
— рентабельность продаж; Д
pп
— доля реализованной продукции в общем объеме ее выпуска; ГВ — среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах.
Данные табл. 2.10 свидетельствуют о том, что прибыль на одного работника выше плановой на 9,7 тыс. руб., в том числе за счет изменения:
1) производительности труда:
∆R
ппп
∆ГВ Д
pп. пл
R
pп. пл
101,6 1,0301 18,78 100
19,7 тыс. руб.;
2.4 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
45
2) удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске:
∆R
ппп
ГВ
ф
∆Д
pп
R
pп. пл
501,6
0,0679
18,78 100
6,4 тыс. руб.;
3) рентабельности продаж:
∆R
ппп
ГВ
ф
Д
pп. ф
∆R
pп
501,6 0,9622
0,74 100
3,6 тыс. руб.
Пример
Таблица 2.10 – Данные для факторного анализа рентабельности персонала
Показатель
План
Факт
Отклонение
Прибыль от реализации
15 477 17 417
1940
продукции, тыс. руб.
Валовой объем производства продукции
80000 100320
20 320
в текущих ценах отчетного года, тыс. руб.
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
82410 96530
14120
Среднесписочная численность
200 200
—
работников, чел.
Рентабельность продаж, %
18,78 18,04
0,74
Удельный вес продаж
1,0301 0,9622
0,0679
в стоимости произведенной продукции
Среднегодовая выработка продукции од-
400 501,6
101,6
ним работником (в текущих ценах), тыс. руб.
Прибыль на одного работника, тыс. руб.
77,385 87,085
9,7
Данная модель удобна еще тем, что позволяет увязать факторы роста произво- дительности труда с темпами роста рентабельности персонала. Для этого измене- ние среднегодовой выработки продукции за счет i-го фактора (см. табл. 2.9) нужно умножить на плановый уровень рентабельности продаж и плановый удельный вес реализованной продукции в общем ее выпуске.
Данные табл. 2.11 показывают, какие факторы оказали влияние на изменение размера прибыли на одного работника. Отрицательный результат влияния отдель- ных факторов можно рассматривать как неиспользованный резерв повышения эф- фективности использования трудовых ресурсов на предприятии.
46
Глава 2. Анализ использования трудовых
ресурсов предприятия и фонда заработной платы
Таблица 2.11 – Расчет влияния факторов изменения годовой выработки на уровень рентабельности персонала
Факторы изменения
Расчет влияния
Изменение при-
годовой выработки
были на одного ра-
ботника, тыс. руб.
Удельный вес рабочих
∆ГВ
уд
Д
рп. пл
R
рп. пл
1,9
в общей числен- ности персонала
10 1,03 18,78 100
Количество отработан-
∆ГВ
д
Д
рп. пл
R
рп. пл
3,5
ных дней одним рабочим за год
18,2 1,03 18,78 100
Средняя продолжитель-
∆ГВ
п
Д
рп. пл
R
рп. пл
2,9
ность рабочего дня
15,1 1, 03 18,78 100
Среднечасовая выработка
∆ГВ
чв
Д
рп. пл
R
рп. пл
8,0
41,3 1,03 18,78 100
Изменение уровня
∆ГВ
ц
Д
рп. пл
R
рп. пл
18,2
отпускных цен
501,6 418 1,03 18,78 100
Итого
19,7 2.5 Анализ использования фонда заработной платы
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда не- обходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производи- тельности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и про- изводительности.
В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исклю- чительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять система- тический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда. Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолют- ное и относительное отклонение его фактической величины от плановой.
Абсолютное отклонение (
∆ФЗП
aбc
) рассчитывается как разность между факти- чески использованными средствами на оплату труда и плановым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
∆ФЗП
aбc
ФЗП
ф
ФЗП
пл
.
Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета степени выполне- ния плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.
2.5 Анализ использования фонда заработной платы
47
Относительное отклонение (
∆ФЗП
oтн
) рассчитывается как разность между фак- тически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изме- няется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за произ- водственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объ- ема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жи- лищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).
∆ФЗП
oтн
ФЗП
ф
ФЗП
cк
ФЗП
ф
ФЗП
пл. пep
К
вп
ФЗП
пл. пocт
,
где
∆ФЗП
oтн
— относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗП
ф
— фонд зар- платы фактический; ФЗП
cк
— фонд зарплаты плановый, скорректированный на ко- эффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗП
пл. пep и ФЗП
пл. пocт
— со- ответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; К
вп
—
коэффициент выполнения плана по производству продукции.
Пример
План
Факт
ФЗП, тыс. руб
13 500 15 800
В том числе: переменная часть
9 440 11 600
постоянная часть
4060 4200
Объем производства продукции, тыс. руб.
80 000 100 320
Коэффициент выполнения плана по производству продукции составляет 1,254
(100320
80000).
Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по ФЗП:
∆ФЗП
aбc
15 800
13 500 2300 тыс. руб.;
∆ФЗП
oтн
15 800
9440 1,254 4060 15 800 15 898 98 тыс. руб.
Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в ис- пользовании ФЗП в размере 98 тыс. руб.
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолют- ного и относительного отклонения по ФЗП.
Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продук- ции (V В), его структуры (Уд
i
), удельной трудоемкости (ТЕ) и уров- ня среднечасовой оплаты труда (ОТ).
48
Глава 2. Анализ использования трудовых
ресурсов предприятия и фонда заработной платы
Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, ко- личества отработанных дней одним работником в среднем за год,
средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зара- ботной платы.
Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП
могут быть использованы следующие модели:
1) ФЗП
ЧР ГЗП,
2) ФЗП
ЧР Д ДЗП,
3) ФЗП
ЧР Д П ЧЗП, где ЧР — среднегодовая численность работников; Д —
количество отработанных дней одним работником за год; П — средняя про- должительность рабочего дня; ГЗП — среднегодовая зарплата одного работ- ника; ДЗП — среднедневная зарплата одного работника; ЧЗП — среднечасо- вая зарплата одного работника.
Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом аб- солютных разниц:
∆ФЗП
чp
ЧР
ф
ЧР
пл
Д
пл
П
пл
ЧЗП
пл
;
∆ФЗП
д
ЧР
ф
Д
ф
Д
пл
П
пл
ЧЗП
пл
;
∆ФЗП
п
ЧР
ф
Д
ф
П
ф
П
пл
ЧЗП
пл
;
∆ФЗП
чзп
ЧР
ф
Д
ф
П
ф
ЧЗП
ф
ЧЗП
пл
.
Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изучение дачных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяю- щих его уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причи- ны изменения средней зарплаты работников по предприятию, отраслям производ- ства, подразделениям, категориям и профессиям.
При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:
ГЗП
Д П ЧЗП,
а среднедневная зарплата (ДЗП) — от продолжительности рабочего дня и средне- часовой зарплаты:
ДЗП
П ЧЗП.
Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников в целом по предприятию и по отдельным категориям можно произвести способом абсолютных разниц.
В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами
роста средней заработной платы и производительностью труда.
2.5 Анализ использования фонда заработной платы
49
Для расширенного воспроизводства, получения необходимой при- были и рентабельности важно, чтобы темпы роста производитель- ности труда опережали темпы роста его оплаты.
Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты,
повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени
(год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (I
зп
), который определяет- ся отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП
1
) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП
0
). Аналогичным образом рассчитывается индекс произво- дительности труда (I
гв
):
I
гв
ГВ
1
ГВ
0 501,6 тыс. руб.
400,0 тыс. руб.
1,254;
I
зп
ГЗП
1
ГЗП
0 79,0 67,5 1,17.
Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприя- тии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда.
Коэффициент опережения (К
oп
) равен
К
oп
I
гв
I
зп
1,254 1,17 1,072.
Для определения суммы экономии (
Э) или перерасхода (Э) фонда зарпла- ты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
Э
фзп
ФЗП
ф
I
зп
I
гв
I
зп
15 800
1,17 1,254 1134 тыс. руб.
В нашем примере более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарпла- ты в размере 1134 тыс. руб.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа сле- дует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межхозяйственный сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.
Судя по данным табл. 2.12, анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На 1 руб. зарплаты в отчетном году произведено больше продукции, получено больше валовой и чи- стой прибыли, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показате- лей выше, чем у предприятия-конкурента. Однако размер чистой и реинвестиро- ванной прибыли у конкурирующего предприятия больше, из чего следует сделать соответствующие выводы.
50
1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 24
2.3 Анализ производительности труда
43
Пример
Таблица 2.9 – Результаты факторного анализа
Фактор
∆ЧВ
i
∆ГВ
1
i
∆ГВ
ппп
∆ВП
i
1. Численность персонала
—
2. Среднегодовая выработка
3600
одного работника
Итого
3600 2.1.Удельный вес рабочих
10,0
2000 2.2. Количество отработанных дней
22,2
18,2
3640
одним рабочим за год
2.3. Продолжительность рабочего дня
18,4
15,1
3020 2.4. Изменение среднечасовой
50,4
41,3
8260
выработки рабочих
Итого
9,8
18
3600 2.4.1. Изменение технологии
16,07 25,9
21,2
4240 2.4.2. Изменение структуры продукции
11,00 17,7
14,5
2900 2.4.3. Непроизводительныезатраты труда
1,71
2,7 2,2
440 2.4.4. Модернизация оборудования
5,87
9,5
7,8
1560
Итого
31,23 50,4
41,3
8260
В заключение анализа необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста производительности труда и определить резервы повышения среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.
Резервы увеличения среднечасовой выработки определяются следующим образом:
Р
ЧВ ЧВ
в
ЧВ
ф
ВП
ф
Р ВП
ФРВ
ф
Р ФРВ ФРВ
д
ВП
ф
ФРВ
ф
,
где Р
ЧВ — резерв увеличения среднечасовой выработки; ЧВ
в и ЧВ
ф
— соответ- ственно возможный и фактический уровень среднечасовой выработки; Р
ВП —
резерв увеличения объема выпуска продукции за счет внедрения мероприятий
НТП; ФРВ
ф
— фактические затраты рабочего времени на выпуск фактического объ- ема продукции; Р
ФРВ — резерв сокращения рабочего времена за счет механиза- ции и автоматизации производственных процессов, улучшения организации труда,
повышения уровня квалификации работников и др.; ФРВ
д
— дополнительные за- траты труда, связанные с ростом выпуска продукции, которые определяются по каждому источнику резервов увеличения производства продукции с учетом до- полнительного объема работ, необходимого для освоения этого резерва, и норм выработки.
Резерв относительного прироста производительности труда за счет прове- дения определенного мероприятия (Р
ЧВ
xi
) можно рассчитать и по следующей формуле:
44
Глава 2. Анализ использования трудовых
ресурсов предприятия и фонда заработной платы
Р
ЧВ
xi
Р
ФРВ
xi
100
Р ФРВ
xi
100%,
где Р
ФРВ
xi
— процент относительного сокращения фонда рабочего времени за счет проведения определенного мероприятия.
Умножив резерв роста среднечасовой выработки на плановую продолжитель- ность рабочего дня, получим резерв роста среднедневной выработки. Если же этот резерв умножим на планируемый фонд рабочего времени одного рабочего, то узнаем резерв роста среднегодовой выработки рабочих.
Для определения резерва увеличения выпуска продукции необходимо выявлен- ный резерв роста среднечасовой выработки умножить на планируемый фонд рабо- чего времени всех рабочих:
Р
ВП Р ЧВ ФРВ
в
.
2.4 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
Большое значение для оценки эффективности использования тру-
довых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики
имеет показатель рентабельности персонала (отношение при-
были к среднесписочной численности ППП).
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
R
ппп
Прибыль от реализации продукции и услуг
Среднесписочная численность персонала
100.
Факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:
R
ппп
П
ППП
П
В
В
ВП
ВП
ППП
R
pп
Д
pп
ГВ,
где R
ппп
— рентабельность персонала; П — прибыль от реализации продукции;
ППП — среднесписочная численность промышленно-производственного персона- ла; В — выручка от реализации продукции; ВП — стоимость выпуска продукции в действующих ценах; R
pп
— рентабельность продаж; Д
pп
— доля реализованной продукции в общем объеме ее выпуска; ГВ — среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах.
Данные табл. 2.10 свидетельствуют о том, что прибыль на одного работника выше плановой на 9,7 тыс. руб., в том числе за счет изменения:
1) производительности труда:
∆R
ппп
∆ГВ Д
pп. пл
R
pп. пл
101,6 1,0301 18,78 100
19,7 тыс. руб.;
2.4 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
45
2) удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске:
∆R
ппп
ГВ
ф
∆Д
pп
R
pп. пл
501,6
0,0679
18,78 100
6,4 тыс. руб.;
3) рентабельности продаж:
∆R
ппп
ГВ
ф
Д
pп. ф
∆R
pп
501,6 0,9622
0,74 100
3,6 тыс. руб.
Пример
Таблица 2.10 – Данные для факторного анализа рентабельности персонала
Показатель
План
Факт
Отклонение
Прибыль от реализации
15 477 17 417
1940
продукции, тыс. руб.
Валовой объем производства продукции
80000 100320
20 320
в текущих ценах отчетного года, тыс. руб.
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
82410 96530
14120
Среднесписочная численность
200 200
—
работников, чел.
Рентабельность продаж, %
18,78 18,04
0,74
Удельный вес продаж
1,0301 0,9622
0,0679
в стоимости произведенной продукции
Среднегодовая выработка продукции од-
400 501,6
101,6
ним работником (в текущих ценах), тыс. руб.
Прибыль на одного работника, тыс. руб.
77,385 87,085
9,7
Данная модель удобна еще тем, что позволяет увязать факторы роста произво- дительности труда с темпами роста рентабельности персонала. Для этого измене- ние среднегодовой выработки продукции за счет i-го фактора (см. табл. 2.9) нужно умножить на плановый уровень рентабельности продаж и плановый удельный вес реализованной продукции в общем ее выпуске.
Данные табл. 2.11 показывают, какие факторы оказали влияние на изменение размера прибыли на одного работника. Отрицательный результат влияния отдель- ных факторов можно рассматривать как неиспользованный резерв повышения эф- фективности использования трудовых ресурсов на предприятии.
46
Глава 2. Анализ использования трудовых
ресурсов предприятия и фонда заработной платы
Таблица 2.11 – Расчет влияния факторов изменения годовой выработки на уровень рентабельности персонала
Факторы изменения
Расчет влияния
Изменение при-
годовой выработки
были на одного ра-
ботника, тыс. руб.
Удельный вес рабочих
∆ГВ
уд
Д
рп. пл
R
рп. пл
1,9
в общей числен- ности персонала
10 1,03 18,78 100
Количество отработан-
∆ГВ
д
Д
рп. пл
R
рп. пл
3,5
ных дней одним рабочим за год
18,2 1,03 18,78 100
Средняя продолжитель-
∆ГВ
п
Д
рп. пл
R
рп. пл
2,9
ность рабочего дня
15,1 1, 03 18,78 100
Среднечасовая выработка
∆ГВ
чв
Д
рп. пл
R
рп. пл
8,0
41,3 1,03 18,78 100
Изменение уровня
∆ГВ
ц
Д
рп. пл
R
рп. пл
18,2
отпускных цен
501,6 418 1,03 18,78 100
Итого
19,7 2.5 Анализ использования фонда заработной платы
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда не- обходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производи- тельности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и про- изводительности.
В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исклю- чительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять система- тический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда. Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолют- ное и относительное отклонение его фактической величины от плановой.
Абсолютное отклонение (
∆ФЗП
aбc
) рассчитывается как разность между факти- чески использованными средствами на оплату труда и плановым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
∆ФЗП
aбc
ФЗП
ф
ФЗП
пл
.
Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета степени выполне- ния плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.
2.5 Анализ использования фонда заработной платы
47
Относительное отклонение (
∆ФЗП
oтн
) рассчитывается как разность между фак- тически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изме- няется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за произ- водственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объ- ема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жи- лищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).
∆ФЗП
oтн
ФЗП
ф
ФЗП
cк
ФЗП
ф
ФЗП
пл. пep
К
вп
ФЗП
пл. пocт
,
где
∆ФЗП
oтн
— относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗП
ф
— фонд зар- платы фактический; ФЗП
cк
— фонд зарплаты плановый, скорректированный на ко- эффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗП
пл. пep и ФЗП
пл. пocт
— со- ответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; К
вп
—
коэффициент выполнения плана по производству продукции.
Пример
План
Факт
ФЗП, тыс. руб
13 500 15 800
В том числе: переменная часть
9 440 11 600
постоянная часть
4060 4200
Объем производства продукции, тыс. руб.
80 000 100 320
Коэффициент выполнения плана по производству продукции составляет 1,254
(100320
80000).
Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по ФЗП:
∆ФЗП
aбc
15 800
13 500 2300 тыс. руб.;
∆ФЗП
oтн
15 800
9440 1,254 4060 15 800 15 898 98 тыс. руб.
Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в ис- пользовании ФЗП в размере 98 тыс. руб.
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолют- ного и относительного отклонения по ФЗП.
Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продук- ции (V В), его структуры (Уд
i
), удельной трудоемкости (ТЕ) и уров- ня среднечасовой оплаты труда (ОТ).
48
Глава 2. Анализ использования трудовых
ресурсов предприятия и фонда заработной платы
Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, ко- личества отработанных дней одним работником в среднем за год,
средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зара- ботной платы.
Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП
могут быть использованы следующие модели:
1) ФЗП
ЧР ГЗП,
2) ФЗП
ЧР Д ДЗП,
3) ФЗП
ЧР Д П ЧЗП, где ЧР — среднегодовая численность работников; Д —
количество отработанных дней одним работником за год; П — средняя про- должительность рабочего дня; ГЗП — среднегодовая зарплата одного работ- ника; ДЗП — среднедневная зарплата одного работника; ЧЗП — среднечасо- вая зарплата одного работника.
Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом аб- солютных разниц:
∆ФЗП
чp
ЧР
ф
ЧР
пл
Д
пл
П
пл
ЧЗП
пл
;
∆ФЗП
д
ЧР
ф
Д
ф
Д
пл
П
пл
ЧЗП
пл
;
∆ФЗП
п
ЧР
ф
Д
ф
П
ф
П
пл
ЧЗП
пл
;
∆ФЗП
чзп
ЧР
ф
Д
ф
П
ф
ЧЗП
ф
ЧЗП
пл
.
Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изучение дачных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяю- щих его уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причи- ны изменения средней зарплаты работников по предприятию, отраслям производ- ства, подразделениям, категориям и профессиям.
При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:
ГЗП
Д П ЧЗП,
а среднедневная зарплата (ДЗП) — от продолжительности рабочего дня и средне- часовой зарплаты:
ДЗП
П ЧЗП.
Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников в целом по предприятию и по отдельным категориям можно произвести способом абсолютных разниц.
В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами
роста средней заработной платы и производительностью труда.
2.5 Анализ использования фонда заработной платы
49
Для расширенного воспроизводства, получения необходимой при- были и рентабельности важно, чтобы темпы роста производитель- ности труда опережали темпы роста его оплаты.
Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты,
повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени
(год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (I
зп
), который определяет- ся отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП
1
) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП
0
). Аналогичным образом рассчитывается индекс произво- дительности труда (I
гв
):
I
гв
ГВ
1
ГВ
0 501,6 тыс. руб.
400,0 тыс. руб.
1,254;
I
зп
ГЗП
1
ГЗП
0 79,0 67,5 1,17.
Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприя- тии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда.
Коэффициент опережения (К
oп
) равен
К
oп
I
гв
I
зп
1,254 1,17 1,072.
Для определения суммы экономии (
Э) или перерасхода (Э) фонда зарпла- ты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
Э
фзп
ФЗП
ф
I
зп
I
гв
I
зп
15 800
1,17 1,254 1134 тыс. руб.
В нашем примере более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарпла- ты в размере 1134 тыс. руб.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа сле- дует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межхозяйственный сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.
Судя по данным табл. 2.12, анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На 1 руб. зарплаты в отчетном году произведено больше продукции, получено больше валовой и чи- стой прибыли, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показате- лей выше, чем у предприятия-конкурента. Однако размер чистой и реинвестиро- ванной прибыли у конкурирующего предприятия больше, из чего следует сделать соответствующие выводы.
50
1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 24