Файл: Распределение и использование прибыли как источник экономического роста предприятий (Экономическое содержание и система управления прибылью).pdf

1.2 Теоретические основы анализа финансовых результатов и экономических факторов изменения прибыли

Общая модель формирования любого показателя прибыли вы­глядит следующим образом:

Прибыль = Доходы - Расходы.

Поскольку признание в бухгалтерском учете доходов и расходов за период происходит в соответствии с методом начисления, то можно сказать, что прибыль - финансовый результат деятельности организации за период, сформированный методом начисления, представляющий собой превышение доходов над расходами.

Важнейший финансовый показатель эффекта деятельности ком­пании - чистая прибыль, т. е. положительный финансовый резуль­тат отчетного периода, полученный после возмещения всех расхо­дов, признанных в бухгалтерском учете, включая налог на прибыль. Чистая прибыль - источник роста благосостояния собственников компании, поскольку является источником дивидендных выплат, а также роста чистых активов (доли собственников в активах). Для са­мого предприятия чистая прибыль (оставшаяся после начисления дивидендов, компенсации отдельных расходов, благотворительных выплат и т. д.) - надежный источник роста масштабов деятельно­сти. Чистая реинвестированная прибыль, увеличивая собственный капитал, повышает финансовую устойчивость, снижает финансовые риски. Вместе с тем реинвестирование чистой прибыли в деятель­ность компании обходится ей довольно дорого и зависит от доли изъятия в бюджет налога на прибыль (как минимум 20%).[18]

В отчете о финансовых результатах показатели доходов организации сгруппированы следующим образом.

I. Доходы по обычным видам деятельности — выручка (нетто) от
продажи товаров, продукции, работ, услуг, из которой обособленно
отражается выручка по отдельным уставным видам деятельности
организации: розничной торговле, продаже произведенной готовой
продукции, оказанию услуг, выполнению работ и т. д.

II. Прочие доходы:

- проценты к получению ( );

- доходы от участия в других организациях ();

- прочие доходы ().

Показатели расходов организации в отчете о финансовых результатах сгруппированы так:

I. Расходы по обычным видам деятельности ():

- себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (), из которой обособленно отражается себестоимость по отдельным уставным видам деятельности организации: рознич­ной торговле, оптовой торговле, производству готовой продукции, оказанию услуг, выполнению работ и т. д.;

- коммерческие расходы ();

- управленческие расходы ().

II. Прочие расходы:

- проценты к уплате ();

- прочие расходы ().[13]

Следуя определению расходов, данному ПБУ 10/99, необходимо для расчета общей величины расходов организации за период вклю­чить в ее состав расход, возникающий в связи с налогообложением прибыли, поскольку он уменьшает экономические выгоды, приводя к уменьшению показателя чистой прибыли, а следовательно, и ка­питала организации. Определить величину расхода в связи с налого­обложением прибыли () по данным Отчета о финансовых результатах с учетом ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» мож­но следующим образом:

Расходы по обычным видам деятельности группируются по элементам и отражаются в Пояснении к бухгалтерскому балансу в одноименном разделе. К ним относятся:

- материальные расходы (М);

- расходы на оплату труда (U);

- отчисления на социальные нужды ();

- амортизация (Ам);

- прочие расходы (), при необходимости раскрыва­ются отдельные показатели прочих расходов, в том числе по отдель­ным их видам.

Сопоставление различных величин доходов и расходов позволя­ет определить ряд показателей прибыли, порядок формирования которых по данным отчета о финансовых результатах представлен в таблице 1.[14]

Таблица 1 - Модель формирования показателей прибыли по данным Отчета о финансовых результатах

Полноценный анализ каждого элемента доходов, расходов и прибыли по данным отчета о финансовых результатах имеет последовательность (рисунок 1).

Анализ отчета о финансовых результатах

Блок 1. Экспресс-анализ (чтение) данных отчета, их взаимоувязка с другими формами отчетности

Блок 3. Структурно-динамический анализ доходов

Блок 2. Расчет аналитических показателей структуры и динамики доходов, расходов и прибыли

Блок 4. Структурно-динамический анализ расходов

Блок 6. Трендовый анализ доходов, расходов и прибыли

Блок 5. Структурно-динамический анализ прибыли

Блок 7. Факторный анализ прибыли

Блок 8. Расчет системы показателей рентабельности

Блок 9. Анализ и оценка показателей рентабельности

Блок 11. Оценка влияния привлечения заемных средств на рентабельность собственного капитала

Блок 12. Обобщение результатов анализа отчета о финансовых результатах

Блок 10. Факторный анализ рентабельности

Рисунок 1. Блок-схема анализа доходов, расходов и прибыли организации

Информационной базой анализа доходов, расходов и прибыли в составе финансовой отчетности организации являются Отчет о финансовых результатах, а также раздел «Расходы по обычны­ми видам деятельности» Пояснения к бухгалтерскому балансу.[15]

2 Анализ прибыли корпорации и механизма ее распределения в ООО «Зернышко»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

ООО «Зернышко» является частной коммерческой организацией, созданной в соответствии с гражданским кодексом РФ и ФЗ РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Целью общества является извлечение прибыли. Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность в соответствии с Уставом общества и действующим законодательством РФ. Юридический и фактический адрес общества: Курманаевский район с.Курманаевка ул. М.Горького д. 1. Дата государственной регистрации: 28 октября 2002 г. Органами управления общества является: собрание учредителей, совет директоров, генеральный директор. Уставный капитал предприятия составляет 21018 тыс. руб.

Общество не имеет обособленных подразделений, дочерних и зависимых обществ. Организация не подлежит обязательному аудиту, так как не попадает под критерии, установленные статьей 7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Бухгалтерский учет общества осуществляется в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» по плану счетов, утвержденных Минфином РФ от 31.10.2000 г. Учет ведется па основе компьютерной программы 1С Бухгалтерия в соответствии с учетной политикой, принятой в организации и утвержденной генеральным директором.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным подразделением.

Приоритетным направлением для общества является деятельность, связанная с производством муки из зерновых и растительных культур и готовых мучных смесей и теста для выпечки.

Основными источниками информации для финансового анализа являются форма 0710001 «Бухгалтерский ба­ланс» (Приложение 1), форма 0710002 «Отчет о финансовых результатах» (Приложения 2, 3) и форма 0710005 Пояснение к бухгалтерскому балансу. Кроме того, в анализе используются данные финансового пла­на, аналитического бухгалтерского учета.

Проанализируем основные технико-экономические показатели ООО «Зернышко» в 2016-2018 гг. (таблица 2).

Таблица 2 - Технико-экономические показатели эффективности деятельности ООО «Зернышко» в 2016-2018 гг.

Первым этапом комплексной оценки эффективности использования ресурсов является анализ эффективности использования основных средств. Из таблицы 2 видно, что ООО «Зернышко» в 2017 году увеличило сумму основных средств на 391 тыс. руб., но уже в следующем отчетном периоде данный показатель сократился на 330 тыс. руб.

Так как в 2017 году выручка от продажи товаров сократилась на 3742 тыс. руб., а сумма основных средств была увеличена, то соответственно фондоотдача снизилась с 0,54 до 0,33 (на 0,21), а фондоемкость возросла с 1,85 до 3,04 (на 1,19). Поэтому можно сделать вывод о том, что основные средства на данном предприятии в 2017 году использовались не эффективно. В 2018 году ситуация изменилась: фондоотдача увеличилась на 0,09, а фондоемкость снизилась на 0,64, что является положительной тенденцией. Показатель фондовооруженности за анализируемый период резких скачков не имеет: увеличение в 2017 году на 6,01 и снижение в 2018 году на 5,07.Так как в 2016-2017 гг. в ООО «Зернышко» преобладал непокрытый убыток, то показатель фондорентабельности является отрицательной величиной, хотя он постепенно увеличился за анализируемый период с -0,02 до 0,001.

Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «Зернышко» в 2017 году неэффективно использовало основные средства. Положительная динамика расчетных показателей в 2018 году свидетельствует о постепенном улучшении эффективности использования основных средств.

Рассчитаем показатели использования оборотных средств в ООО «Зернышко» (таблица 2). В ООО «Зернышко» среднегодовая сумма оборотных активов сократилась за 2016-2018 годы с 14907 тыс. руб. до 8751 тыс. руб., то есть почти в 2 раза. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов в 2017 году сократился с 0,66 до 0,44 (на 33,69 %), а в 2018 году возрос до 0,87, то есть на 98,82 %. Сумма оборотных активов, приходящихся на 1 рубль выручки от реализации, возросла в 2017 году на 0,77 (на 50,81 %), а в 2018 году снизилась на 1,13.

Основными показателями эффективности трудовых ресурсов является показатель производительности труда и трудоемкости. Таблица 2 показывает, что снижение выручки от продажи товаров в 2017 году отрицательно сказалось на изменении производительности труда (так как численность персонала за 2016-2018 года составила 65 человек), которая сократилась на 57,57 тыс. руб. А вот затраты труда на производство единицы продукции в отчетном периоде возросли на 4,01 руб. В 2018 году производительность труда увеличилась с 94,43 тыс. руб. до 117,63 тыс. руб., а трудоемкость снизилась с 10,589 руб. до 8,501 руб., что говорит об улучшении использования трудовых ресурсов на предприятии.