Файл: Организация оплаты труда, на пример реально существующей организации (Понятие оплаты труда).pdf

Из данных табл. 1 видно, что в 2015 г. выручка увеличилась по сравнению с 2014 г. на 3 997 193 тыс.руб., или на 61,29 %. В 2016 г. темпы прироста выручки снизились и составили 43,29 % по сравнению с 2015 г. В абсолютном выражении выручка увеличилась в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 4 553 500 тыс.руб. В целом данная тенденция свидетельствует о росте спроса на товары и услуги предприятия. Численность работающих на протяжении всего исследуемого периода возрастала: в 2015 г. она увеличилась по сравнению с 2014 г. на 55 чел., или на 52,88 %, а в 2016 г. еще на 68 чел., или на 42,77 %. Численность рабочих в 2015 г. увеличилась на 27 чел., или на 36,99 %, а в 2016 г. – на 41 чел., или на 41,00 %. Рост численности работающих связан с увеличением объема продаж и необходимостью в связи с этим принятия дополнительных работников.

Производительность труда в 2015 г. увеличилась относительно показателя 2014 г. как в расчете по общей численности работающих, так и в расчете по численности рабочих. Производительность труда одного работающего в 2015 г. выше показателя 2014 г. на 5,50 %, а по рабочим – на 17,74 %. В 2016 г. темпы прироста производительности труда ниже: в расчете по численности всех работающих – лишь 0,36 %, а по рабочим – 1,62 %. Рост производительности труда отстает от роста выручки; это свидетельствует о том, что увеличение выручки происходило преимущественно за счет экстенсивных факторов (увеличение численности работающих), что негативным образом характеризует предприятие.

Анализируя данные таблицы 1, следует отметить, что полная себестоимость продаж в 2015 г. росла меньшими темпами, чем выручка. Затраты на рубль продаж в 2015 г. ниже показателя 2014 г. на 0,01 руб., или на 1,37 %. В 2016 г. затраты на рубль продаж не изменились по сравнению с 2015 г. Полная себестоимость продукции в 2016 г. превысила уровень 2015 г. на 44,28 % (при росте выручки на 43,29 %). Отметим, что в 2016 г. темпы роста выручки ниже темпов роста полной себестоимости, что отрицательным образом сказалось на прибыли.

Прибыль от продаж в 2015-2016 гг. возрастала: в 2015 г. она увеличилась на 67,26 % по сравнению с 2014 г., а в 2016 г. на 40,73 % относительно 2015 г. Снижение темпа роста прибыли от продаж в 2016 г. обусловлено тем, что затраты на 1 рубль продаж в 2016 г. не сокращались.

Рентабельность продаж в 2014 г. составляла 27 %. В 2015 г. этот показатель был несколько выше и составлял 28 %. Однако, в 2016 г. отмечается снижение показателя до 27,50 %. Отрицательный факт снижения рентабельности продаж в 2016 г. вызван отставанием темпов роста прибыли от темпов роста выручки. Снижение рентабельности продаж в 2016 г. по сравнению с показателем 2015 г. обусловлено опережением темпов роста полной себестоимости продаж над темпами роста выручки.

2.2. Исследование действующих в организации форм и систем оплаты труда. Анализ заработной платы работников

В ООО «Спецавтоцентр-Лада» применяется повременно–премиальная система оплаты труда, осуществляются все законодательно регламентируемые выплаты: пособия по временной нетрудоспособности, выходные пособия в связи с сокращением штатов, материальная помощь. В ООО «Спецавтоцентр-Лада» действует система премирования, которая предусматривает премию в размере 10 % от оклада при выполнении предприятием плана по продажам за месяц. Система премирования охватывает всех работников предприятия и по категориям персонала не дифференцируется.

На предприятии применяется поэлементное планирование затрат на оплату труда. К планируемому ФОТ за определенное время работы относятся также компенсации и доплаты, определяемые трудовым законодательством РФ. Плановый ФОТ за время, которое не является неотработанным, включает в себя следующие показатели: оплату дополнительных и очередных отпусков; оплату учебных отпусков. Общее значение ФОТ по категориям персонала образуется путем суммирования ФОТ за отработанное и неотработанное время.

Ответственный за планирование ФОТ – главный бухгалтер предприятия.

Динамика среднегодовой заработной платы работников представлена в таблице 2.

Таблица 2

Динамика среднегодовой заработной платы

в ООО «Спецавтоцентр-Лада» за 2014-2016 гг.

По данным таблицы 2 видно, что среднегодовая заработная плата в 2014-2016 гг. возрастает. В среднем по предприятию она увеличилась в 2015 г. на 23,08 %, а в 2016 г. еще на 25,00 %. По рабочим данные показатели составляют соответственно 27,68 и 22,38 %. В 2016 г. среднемесячная заработная плата составила 20 тыс.руб. в среднем по предприятию и 17,50 тыс.руб. – по рабочим.

Анализ уровня заработной платы по категориям работников представлен в таблице 3. Фонд оплаты труда в целом по предприятию вырос в 2015 г. на 88,17 %, а в 2016 г. еще на 78,46 %. Такой значительный рост обусловлен, главным образом увеличением численности персонала. Однако, темпы роста среднегодовой заработной платы также были существенными.

Если сравнивать темпы роста заработной платы работников в целом и рабочих, то в 2015 г. заработная плата рабочих выросла на больший процент, чем работников в целом. В 2016 г. ситуация изменилась на противоположную. Однако, в целом темпы роста заработной платы сопоставимы.

В 2014 г. среднегодовая заработная плата в среднем по работникам была 1,16 раза выше, чем по рабочим. В 2015 г. этот показатель составил 1,12, а в 2016 г. – 1,14.

Таблица 3

Динамика среднегодовой заработной платы по категориям

персонала ООО «Спецавтоцентр-Лада» за 2014-2016 гг.

Таким образом, разрыв между заработной платой рабочих и руководителей остается достаточно постоянным на протяжении всех трех анализируемых лет.

2.3. Анализ фонда оплаты труда работников

Динамика фонда оплаты труда представлена в таблице 4. Данные таблицы 4 свидетельствуют об увеличении фонда оплаты труда работающих в 2015 г. на 88,17 % по сравнению с 2014 г., в 2016 г. – на 78,46 % в сравнении с 2015 г. как за счет в увеличения постоянной, так и переменной части фонда оплаты труда работающих, обусловленным ростом численности работающих соответственно на 55 чел. и 68 чел. В то же время можно наблюдать незначительное превышение показателей роста постоянной части фонда оплаты труда работающих над переменной частью. Оплата отпусков в 2015 г. составила 1 963 тыс.руб., что на 84,81 % больше показателя 2014 г. Темп прироста затрат на оплату отпусков в 2015 г. практически совпал с темпом прироста повременной и постоянной оплаты труда. В 2016 г. темп прироста затрат на оплату отпусков сократился до 57,26 %; затраты на оплату отпусков составили 3 087 тыс.руб. Отставание темпов прироста оплаты отпусков в 2016 г. от темпов прироста повременной оплаты труда обусловлена тем, что в 2016 г. не все работники воспользовались правом ежегодного отпуска. Некоторым работникам отпуск был перенесен на 2016 г.

Таблица 4

Динамика фонда оплаты труда по ООО «Спецавтоцентр-Лада» за 2014-2016 гг.

Отметим, что в деятельности предприятия имеет место такой негативный факт, как увеличение затрат на оплату больничных листов. Если в 2014 г. данный показатель составлял 158 тыс.руб., то в 2015 г. он увеличился на 84,81 % и составил 292 тыс.руб. В 2016 г. увеличение этой статьи затрат продолжилось: затраты составили 343 тыс.руб., что на 17,47 % выше показателя 2015 г.

Постоянная часть фонда оплаты труда работающих на предприятии увеличивается ежегодно за счет увеличения количества работающих, доплат за выходные и праздничные дни. Переменная часть фонда оплаты труда работающих увеличивается за счет выплат премий. Этот факт указывает на недостатки в организации производственного процесса, в частности на не рациональное использование рабочего времени.

В 2015 г. абсолютное изменение фонда оплату труда работающих составило:

∆ФЗПабс = 30 528 – 16 224 = 14 304 тыс. руб.

В 2016 г. данный показатель составил:

∆ФЗПабс = 54 480 - 30 528 = 23 952 тыс. руб.

Рассчитаем относительные отклонения фонда оплату труда работающих.

В 2015 г. объем реализации продукции возрос относительно 2014 г. на 61,29 %, поэтому скорректированное значение переменной части ФОТ составляет: 4 055 * 161,29 % = 6 540 тыс.руб.

∆ФЗПотн = 30 528 – (10 958 + 6 540 + 1 053 + 158) = 11 819 тыс.руб.

Следовательно, относительное превышение фонда заработной платы в 2015 г. по сравнению с 2014 г. составило 11 819 тыс. руб.

В 2016 г. объем реализации продукции возрос относительно 2015 г. на 43,29 %, поэтому скорректированное значение переменной части ФОТ составляет: 7 632 * 143,29 % = 10 936 тыс.руб.

∆ФЗПотн = 54 480 – (20 641 + 10 936 + 1 963 + 292) = 20 648 тыс.руб.

Относительное превышение фонда заработной платы в 2016 г. по сравнению с 2015 г. составило 20 648 тыс. руб.

Произведем расчет влияния факторов – численности работающих, числа отработанных дней одним работающим в течение года, среднедневной заработной платы – на фонд оплаты труда методом цепных подстановок (таблицы 5 и 6).

По данным табл. 6 можно сделать вывод, что увеличение ФЗП в 2015 г. по сравнению с 2014 г. произошло на 8 579 тыс.руб. за счет увеличения численности работающих, а на 5 725 тыс.руб. – за счет увеличения среднедневной заработной платы.

Таблица 5

Факторный анализ фонда оплаты труда в 2015 г.