ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 17.10.2020
Просмотров: 1493
Скачиваний: 1
5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства ВБР;
6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и ВБР, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;
8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства ГТС гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;
10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и ГТС;
12) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;
13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;
14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;
15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.
Исключение из облагаемых водным налогом видов деятельности использования водных объектов для рыболовства и охоты обусловлено наличием в НК отдельной главы о сборах за пользование объектами ВБР.
По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.
При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных - по материалам соответствующей технической и проектной документации.
При использовании водных объектов без забора воды для гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии. При использовании водных объектов для лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
Налоговым периодом признается квартал.
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:
1) при заборе воды из:
- поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:
|
|
|
Налоговая
ставка в рублях |
|
|
из
поверхност- |
из
подзем- |
||
|
Северный |
Волга |
300 |
384 |
|
|
Нева |
264 |
348 |
|
|
Печора |
246 |
300 |
|
|
Северная Двина |
258 |
312 |
|
|
Прочие реки и озера |
306 |
378 |
|
Северо-Западный |
Волга |
294 |
390 |
|
|
Западная Двина |
288 |
366 |
|
|
Нева |
258 |
342 |
|
|
Прочие реки и озера |
282 |
372 |
|
Центральный |
Волга |
288 |
360 |
|
|
Днепр |
276 |
342 |
|
|
Дон |
294 |
384 |
|
|
Западная Двина |
306 |
354 |
|
|
Нева |
252 |
306 |
|
|
Прочие реки и озера |
264 |
336 |
|
Волго-Вятский |
Волга |
282 |
336 |
|
|
Северная Двина |
252 |
312 |
|
|
Прочие реки и озера |
270 |
330 |
|
Центрально-
|
Днепр |
258 |
318 |
|
|
Дон |
336 |
402 |
|
|
Волга |
282 |
354 |
|
|
Прочие реки и озера |
258 |
318 |
|
Поволжский |
Волга |
294 |
348 |
|
|
Дон |
360 |
420 |
|
|
Прочие реки и озера |
264 |
342 |
|
Северо-Кавказский |
Дон |
390 |
486 |
|
|
Кубань |
480 |
570 |
|
|
Самур |
480 |
576 |
|
|
Сулак |
456 |
540 |
|
|
Терек |
468 |
558 |
|
|
Прочие реки и озера |
540 |
654 |
|
Уральский |
Волга |
294 |
444 |
|
|
Обь |
282 |
456 |
|
|
Урал |
354 |
534 |
|
|
Прочие реки и озера |
306 |
390 |
|
Западно-Сибирский |
Обь |
270 |
330 |
|
|
Прочие реки и озера |
276 |
342 |
|
Восточно-Сибирский |
Амур |
276 |
330 |
|
|
Енисей |
246 |
306 |
|
|
Лена |
252 |
306 |
|
|
Обь |
264 |
348 |
|
|
Озеро Байкал и его бассейн |
576 |
678 |
|
|
Прочие реки и озера |
282 |
342 |
|
Дальневосточный |
Амур |
264 |
336 |
|
|
Лена |
288 |
342 |
|
|
Прочие реки и озера |
252 |
306 |
|
Калининградская
|
Неман |
276 |
324 |
|
|
Прочие реки и озера |
288 |
336 |
- территориального моря РФ и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:
|
Море |
Налоговая
ставка в рублях за |
|
Балтийское |
8,28 |
|
Белое |
8,40 |
|
Баренцево |
6,36 |
|
Азовское |
14,88 |
|
Черное |
14,88 |
|
Каспийское |
11,52 |
|
Карское |
4,80 |
|
Лаптевых |
4,68 |
|
Восточно-Сибирское |
4,44 |
|
Чукотское |
4,32 |
|
Берингово |
5,28 |
|
Тихий
океан (в пределах территориального
|
5,64 |
|
Охотское |
7,68 |
|
Японское |
8,04 |
2) при использовании акватории:
- поверхностных водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях:
|
|
Налоговая
ставка (тыс. рублей |
|
Северный |
32,16 |
|
Северо-Западный |
33,96 |
|
Центральный |
30,84 |
|
Волго-Вятский |
29,04 |
|
Центрально-Черноземный |
30,12 |
|
Поволжский |
30,48 |
|
Северо-Кавказский |
34,44 |
|
Уральский |
32,04 |
|
Западно-Сибирский |
30,24 |
|
Восточно-Сибирский |
28,20 |
|
Дальневосточный |
31,32 |
|
Калининградская область |
30,84 |
- территориального моря РФ и внутренних морских вод:
|
|
Налоговая
ставка (тыс. рублей |
|
Балтийское |
33,84 |
|
Белое |
27,72 |
|
Баренцево |
30,72 |
|
Азовское |
44,88 |
|
Черное |
49,80 |
|
Каспийское |
42,24 |
|
Карское |
15,72 |
|
Лаптевых |
15,12 |
|
Восточно-Сибирское |
15,00 |
|
Чукотское |
14,04 |
|
Берингово |
26,16 |
|
Тихий
океан (в пределах территориального
|
29,28 |
|
Охотское |
35,28 |
|
Японское |
38,52 |
3) при использовании водных объектов без забора воды для гидроэнергетики:
|
Бассейн реки, озера, моря |
Налоговая
ставка в рублях за |
|
Нева |
8,76 |
|
Неман |
8,76 |
|
Реки
бассейнов Ладожского и Онежского
|
9,00 |
|
Прочие реки бассейна Балтийского моря |
8,88 |
|
Северная Двина |
8,76 |
|
Прочие реки бассейна Белого моря |
9,00 |
|
Реки бассейна Баренцева моря |
8,76 |
|
Амур |
9,24 |
|
Волга |
9,84 |
|
Дон |
9,72 |
|
Енисей |
13,70 |
|
Кубань |
8,88 |
|
Лена |
13,50 |
|
Обь |
12,30 |
|
Сулак |
7,20 |
|
Терек |
8,40 |
|
Урал |
8,52 |
|
Бассейн озера Байкал и река Ангара |
13,20 |
|
Реки бассейна Восточно-Сибирского моря |
8,52 |
|
Реки
бассейнов Чукотского и Берингова
|
10,44 |
|
Прочие реки и озера |
4,80 |
4) при использовании водных объектов для лесосплава в плотах и кошелях:
|
|
Налоговая
ставка в рублях за |
|
Нева |
1656,0 |
|
Реки
бассейнов Ладожского и Онежского
|
1705,2 |
|
Прочие реки бассейна Балтийского моря |
1522,8 |
|
Северная Двина |
1650,0 |
|
Прочие реки бассейна Белого моря |
1454,4 |
|
Печора |
1554,0 |
|
Амур |
1476,0 |
|
Волга |
1636,8 |
|
Енисей |
1585,2 |
|
Лена |
1646,4 |
|
Обь |
1576,8 |
|
Прочие
реки и озера, по которым
|
|
При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.
Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.
Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения (водного объекта). Налог подлежит уплате в срок не позднее двадцатого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Все суммы водного налога зачисляются в федеральный бюджет (статья 50 Бюджетного кодекса РФ).
4. В определенных случаях необходимо платить земельный налог с земельного участка, занятого водным объектом.
Поскольку водные объекты находятся, как правило, в федеральной собственности, передаются (полностью или частями) в пользование по договору аренды-водопользования, а арендаторы не являются плательщиками земельного налога, земельный налог обязаны платить лица, которые имеют в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении земельные участки с прудами или обводненными карьерами, то есть с теми водными объектами, которые ВК и ЗК разрешили иметь в частной собственности и не отнесли к изъятым из оборота или ограниченным в обороте. Как правило, это пруды на землях сельскохозяйственного назначения или обводненные карьеры на землях промышленности.
Максимальная ставка земельного налога с земельного участка с водным объектом на землях сельскохозяйственного назначения - 0,3% кадастровой стоимости земельного участка в год; для земельных участков с водными объектами на землях других категорий - 1,5%. Кадастровая стоимость земельных участков утверждается исполнительными ОГВ субъектов РФ, а уплата земельного налога в пределах, допускаемых НК (дифференциация ставок, льготы по уплате и т.п.), детализируется нормативными актами ОМС. Поскольку земельный налог отнесен НК к местным налогам, суммы земельного налога с земельных участков, занятых водными объектами, в отличие от водного налога подлежат зачислению в местный (не РФ и не субъекта РФ) бюджет.
О земельном налоге с земельных участков, занятых водными объектами, см. также комментарий к статье 31 ВК.
Статья 21. Предоставление водного объекта в пользование на основании решения о предоставлении водного объекта в пользование
Комментарий к статье 21
1. Положения о предоставлении водных объектов в пользование на основании решений уполномоченных органов в ВК-95 отсутствовали.
ВК-95 вместо решения уполномоченного органа о предоставлении водного объекта в пользование предусматривал лицензию на водопользование, выдаваемую в порядке, установленном Правительством. Такой порядок был утвержден Постановлением Правительства от 3 апреля 1997 года N 383 "Об утверждении Правил предоставления в пользование водных объектов, находящихся в государственной собственности, установления и пересмотра лимитов водопользования, выдачи лицензии на водопользование и распорядительной лицензии". Комментируемый ВК лицензирование водопользования в отношении поверхностных водных объектов (кроме содержащих природные лечебные ресурсы) не предусматривает, правила предоставления водных объектов в пользование и отнесения их к той или иной форме собственности изменил, а лимиты забора (изъятия) водных ресурсов предписывает устанавливать в схемах комплексного использования и охраны водных объектов, утверждаемых ФОИВ, уполномоченным Правительством (статья 33 ВК), а также в договорах и решениях о водопользовании (см. комментарий к статьям 13 и 22 ВК). Это должно повлечь прекращение действия названного Постановления Правительства с 2007 года.