Файл: Nalogovoe_pravo_Kurs_lektsiy__Tyutin_D_V__Podgotovlen_dlya.pdf

Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

К примеру, принят Закон  Нижегородской  области  от  21  ноября  2012  года  N  148-З  "О  патентной

системе налогообложения на территории Нижегородской области".

Как следует из обобщенных данных отчета 1-ПАТЕНТ <1216>, по состоянию  на  1  января  2015  г.  в

России выдано более 122 тыс. патентов, в т.ч. в г. Москве - 17698, в Нижегородской области - 1087.

--------------------------------

<1216> URL: http://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/.

Налогоплательщиками

  в  рамках  патентной  системы  налогообложения   (п. 1  ст.  346.44 НК  РФ)

признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на  патентную  систему  налогообложения  в

порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ.

Некоторые категории индивидуальных предпринимателей  не  могут  применять  патентную  систему

налогообложения  (п. п. 5, 6 ст. 346.43 НК РФ), в том  числе  индивидуальные  предприниматели,  средняя

численность  работников  которых  превышает  15  человек;  при  осуществлении  деятельности  в   рамках

договора простого товарищества.

В силу п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы

налогообложения,   является    патент    на    осуществление    одного    из    видов    предпринимательской

деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система

налогообложения. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. Индивидуальный

предприниматель вправе получить несколько патентов.

Форма патента утверждена Приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. N ММВ-7-3/599@.

В п. 2  ст.  346.43   НК   РФ   предусмотрены   виды   предпринимательской   деятельности,   которые

потенциально могут облагаться по патентной системе налогообложения на территории  соответствующего

субъекта  Федерации.  В  этот  перечень  в  том  числе  входят:  парикмахерские  и  косметические  услуги;

оказание   автотранспортных   услуг   по    перевозке    грузов    автомобильным    транспортом;    оказание

автотранспортных  услуг  по  перевозке  пассажиров  автомобильным  транспортом;  розничная   торговля,

осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м

по каждому объекту организации торговли; услуги  общественного  питания,  оказываемые  через  объекты

организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей  не  более  50  кв.  м  по

каждому объекту организации общественного питания.

Соответственно,  облагаемые  виды  деятельности  имеют  сходство  с  теми  видами  деятельности,

которые могут облагаться ЕНВД.

Пункт 3 ст.  346.43 НК РФ  предусматривает  нормативные  определения,  используемые  для  целей

патентной системы налогообложения. В качестве примеров можно привести следующие:

- розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей  товарами  (в  том

числе за наличный расчет, а также с  использованием  платежных  карт)  на  основе  договоров  розничной

купли-продажи;

- магазин - специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи  товаров  и

оказания   услуг   покупателям   и   обеспеченное   торговыми,   подсобными,   административно-бытовыми

помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;

- павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

Таким образом, и  дефиниции,  данные  в НК РФ для  целей  патентной  системы  налогообложения,

зачастую аналогичны определениям, данным в НК РФ для целей ЕНВД.

Особенности патентной системы налогообложения как

специального налогового режима

 следуют

из п. п. 10 - 12 ст.  346.43 НК  РФ.  Применение  патентной  системы  налогообложения  индивидуальными

предпринимателями в общем случае предусматривает их освобождение от обязанности по  уплате  НДФЛ

и налога на имущество физических лиц (за исключением "коммерческой" недвижимости),  указанные  лица

не признаются налогоплательщиками НДС.

Для налогоплательщика переход на патентную систему налогообложения в  случае  ее  введения  на

территории соответствующего  субъекта  Федерации

является  добровольным

 (п. 2 ст. 346.44 НК РФ). В

силу п. п.  2, 3  ст.  346.45  НК  РФ  индивидуальный  предприниматель  за  10  рабочих   дней   до   начала

планируемого применения патентной  системы  налогообложения  должен  подать  в  налоговый  орган  по

месту  жительства  или  по  месту  планируемого  осуществления   облагаемой   деятельности   заявление.

Налоговый орган, в свою очередь, обязан в течение 5 рабочих дней со  дня  получения  заявления  выдать

индивидуальному   предпринимателю   патент   или   уведомить    его    об    отказе    в    выдаче    патента.

Соответственно,     переход     на     патентную     систему     налогообложения     фактически     является

разрешительным

.

Форма заявления на получение патента утверждена Приказом ФНС России от  18  ноября  2014  г.  N

ММВ-7-3/589@.

Здесь,  по  итогам  рассмотрения  различных   специальных   налоговых   режимов,   представляется

уместным упомянуть известную  классификацию,  приведенную  в  т.ч.  Д.Н.  Бахрахом:  в  зависимости  от

степени связанности гражданина при реализации прав различают 6 степеней (ступеней) свободы:

1) полную свободу;

2) свободу, связанную с обязанностью уведомления субъектов власти (явочный порядок реализации

прав);

3) свободу, связанную с обязанностью регистрировать действия, материальные ценности;

4) свободу, ограниченную обязанностью получать разрешение, относительным запретом;

5)  свободу,  ограниченную  дискреционными  полномочиями  власти   при   выдаче   разрешений   на

осуществление прав;

6) полную несвободу, абсолютный запрет <1217>.

--------------------------------

<1217> Бахрах Д.Н. Административное право России. М., 1993. С. 30, 31.

С   этой   точки   зрения,   применение,   например,    ЕСХН,    УСН    и    ЕНВД    осуществляется    по

уведомительной модели (2), а применение патентной системы налогообложения - по разрешительной  (4).

В налоговом праве не исключена и регистрация (3), в т.ч. объектов налогообложения налогом  на  игорный

бизнес  в  силу п. 2  ст.  366  НК  РФ;  а  также  объектов  осуществления   торговли,   в   которых   ведется

деятельность, облагаемая торговым сбором на основании п. 1 ст. 416 НК РФ.

Осуществление налогоплательщиком сразу нескольких видов деятельности, как  облагаемых,  так  и

не облагаемых  по  патентной  системе  налогообложения,  означает,  что  соответствующий  налог  может

уплачиваться только в отношении облагаемых ею видов деятельности  (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Иные виды

деятельности  будут  облагаться  по  общей  системе  налогообложения   (либо,   например,   по   решению

налогоплательщика - УСН или ЕНВД, если к этому нет каких-либо правовых препятствий).

Объект

 налогообложения по патентной системе налогообложения предусмотрен в ст. 346.47 НК РФ,

как  потенциально   возможный   к   получению   годовой   доход   индивидуального   предпринимателя   по

соответствующему    виду    предпринимательской    деятельности,    установленный    законом     субъекта

Российской Федерации.

Налоговая

база

  определена  в п. 1  ст.  346.48  НК  РФ  как  денежное   выражение   потенциально

возможного     к     получению     индивидуальным     предпринимателем     годового     дохода     по      виду

предпринимательской    деятельности,    в    отношении     которого     применяется     патентная     система

налогообложения  в  соответствии   с гл.  26.5  НК  РФ,  устанавливаемого  на  календарный  год   законом

субъекта Российской Федерации.

Соответственно, как и  в  ЕНВД,  объект  налогообложения  по  патентной  системе  с  научной  точки

зрения можно определить как осуществление определенных видов предпринимательской деятельности, а

налоговую базу - как характеристику данных видов деятельности через их внешние признаки (в  патентной

системе налогообложения - более упрощенно).

В п. п. 7, 8 ст.  346.43 НК РФ  предусмотрено,  что  потенциально  возможный  к  получению  годовой

доход устанавливается законами субъектов Российской  Федерации  (в  общем  случае  -  до  1  млн.  руб.,

скорректированный на коэффициент-дефлятор). Поскольку на 2015 г. коэффициент-дефлятор равен 1,147

(Приказ  Минэкономразвития  России  от  29  октября  2014  г.  N  685),   органы   законодательной   власти

субъектов  РФ,  упрощенно  говоря,  вправе  установить  потенциально  возможный  к  получению  годовой

доход в пределах до 1,147 млн. руб.

К примеру, в Законе Нижегородской области "О патентной системе налогообложения на  территории

Нижегородской области" для парикмахерских и косметических услуг  размер  потенциально  возможного  к

получению годового дохода в г. Н. Новгороде установлен, как 550000 руб. (приложение 1).

Согласно ст. 346.50 НК РФ

ставка

 налога, взимаемого в связи  с  применением  патентной  системы

налогообложения, в общем случае составляет 6%.

Размер ставки, как и в УСН с объектом "доход", предполагает обложение валового дохода (в данном

случае - презюмируемого), без учета расходов. Соответственно, патентная система налогообложения,  как

и  ЕНВД  или   торговый   сбор,   предусматривает   классический   налог   с   презюмируемого   результата

деятельности, размер которого никак не связан с реальным доходом налогоплательщика.

Для примера: годовой размер налога для парикмахерских и косметических  услуг  в  г.  Н.  Новгороде

составит 550000 руб. x 6% = 33000 руб.

Исчисляется

  налог,  взимаемый  в  связи  с  применением  патентной   системы   налогообложения,

только самим налогоплательщиком (п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 346.51 НК РФ), фактически - в заявлении о  выдаче

патента.

Налоговым    периодом

  по  патентной  системе  налогообложения  в   общем   случае   признается

календарный год (п. 1 ст. 346.49 НК РФ). При этом в силу п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору

индивидуального  предпринимателя  на  период  от   одного   до   двенадцати   месяцев   включительно   в

пределах календарного года. Соответственно,  на  основании п. 2 ст. 346.49 НК РФ, если патент выдан  на

срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Срок  уплаты

 налога, взимаемого  в  связи  с  применением  патентной  системы  налогообложения,

установлен в п. 2 ст. 346.51 НК РФ:

1) если патент получен на срок  до  шести  месяцев,  -  в  размере  полной  суммы  налога  в  срок  не

позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала

действия патента;

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Соответственно,   законодатель   предписывает   уплачивать   данный   налог   еще    до    окончания

налогового периода, то есть в виде авансового платежа  (п. 3 ст. 58 НК РФ). Для государства такой способ

уплаты выгоднее, чем в ЕНВД или в УСН, поскольку позволяет раньше получить сумму налога в бюджет.

В подп. 3 п.  6  ст.  346.45  НК  РФ  предусмотрена  особая   санкция:   налогоплательщик   считается

утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим  на  общий  режим

налогообложения  с  начала  налогового  периода,  на  который  ему  был  выдан  патент,  в  случае,   если

налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки,  установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ. В Определении

КС РФ от 21 мая 2015 г. N 1036-О признаков неконституционности  данной  нормы  Судом  установлено  не

было.

Налоговая декларация по патентной системе налогообложения не предусмотрена (ст. 346.52 НК РФ)

в силу очевидного отсутствия необходимости в ней (вся важная для налогового органа информация есть в

заявлении о выдаче патента и в самом патенте).

Следует     признать,     что     особенности     патентной     системы     налогообложения      сближают

предусмотренный ею налог со сбором. Складывается впечатление, что государство  предоставляет  право

осуществлять определенную предпринимательскую деятельность  в  течение  срока  действия  патента  за

фиксированную плату, подлежащую внесению авансом. Впрочем, с учетом судебной практики по ЕНВД (п.

7 информационного письма Президиума ВАС РФ от  5  марта  2013  г.  N  157),  данный  налог  фактически

следует уплачивать только в силу состояния на учете в налоговом органе в качестве  плательщика  ЕНВД,

что также придает ЕНВД некоторые свойства сбора.  В ст. 346.46 НК РФ также предусмотрена  постановка

на  учет  налогоплательщиков  по  патентной  системе  налогообложения.  Возможно,  в  силу  изложенных

обстоятельств законодатель и обозначил торговый сбор (гл. 33 НК РФ) именно как сбор.

ГЛОССАРИЙ

Авансовые  платежи

 - предварительные платежи по налогу,  уплачиваемые  в  течение  налогового

периода (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Банки   (банк)

  -  коммерческие   банки   и   другие   кредитные   организации,   имеющие   лицензию

Центрального банка Российской Федерации (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Взаимозависимые лица

 - физические лица и (или) организации, отношения между которыми  могут

оказывать  влияние  на  условия  или  экономические   результаты   их   деятельности   или   деятельности

представляемых ими лиц (п. 1 ст. 20 НК РФ).

Выездная налоговая  проверка

 - налоговая проверка, проводимая на  территории  (в  помещении)

налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа  (

п. 1 ст. 89 НК РФ).

Доход

  -  экономическая  выгода  в  денежной   или   натуральной   форме,   учитываемая   в   случае

возможности  ее  оценки  и  в  той  мере,  в  которой  такую  выгоду  можно   оценить,   и   определяемая   в

соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ (ст. 41

НК РФ).

Единая (упрощенная)  налоговая  декларация

 - налоговая декларация,  представляемая  лицами,

признаваемыми  налогоплательщиками   по   одному   или   нескольким   налогам,   не   осуществляющими

операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их  счетах  в  банках  (в  кассе

организации), и не имеющими по этим налогам объектов налогообложения (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Законные         представители         налогоплательщика-организации

   -   лица,   уполномоченные

представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных  документов  (п. 1 ст. 27

НК РФ).

Законные  представители   налогоплательщика   -   физического   лица

 -  лица,  выступающие  в

качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (п.

2 ст. 27 НК РФ).

Изменение срока уплаты налога и  сбора

 - перенос установленного срока уплаты налога  и  сбора

на более поздний срок (п. 1 ст. 61 НК РФ).

Имущество

 - виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся

к имуществу в соответствии с ГК РФ (п. 2 ст. 38 НК РФ).

Индивидуальные   предприниматели

 - физические  лица,  зарегистрированные  в  установленном

порядке и  осуществляющие  предпринимательскую  деятельность  без  образования  юридического  лица,

главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Иностранная   структура   без   образования   юридического    лица

  -  организационная   форма,

созданная в соответствии с законодательством иностранного государства  (территории)  без  образования

юридического лица (в частности, фонд,  партнерство,  товарищество,  траст,  иная  форма  осуществления

коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии  со  своим  личным

законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли)  в  интересах

своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Камеральная    налоговая     проверка

  -   налоговая   проверка   налоговой   декларации   (расчета

авансового платежа, расчета сбора,  расчета  от  налогового  агента),  проводимая  по  месту  нахождения

налогового органа (п. 1 ст. 88 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор

 - коэффициент, устанавливаемый  Минэкономразвития  России  ежегодно

на каждый следующий календарный год (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Лица (лицо)

 - организации и (или) физические лица (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Лицевые     счета

   -   счета,   открытые   в   органах   Федерального   казначейства   (иных   органах,

осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в  соответствии  с  бюджетным  законодательством

Российской Федерации (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Льготы по налогам  и  сборам

 - предоставляемые  отдельным  категориям  налогоплательщиков  и

плательщиков  сборов  предусмотренные  законодательством   о   налогах   и   сборах   преимущества   по

сравнению  с  другими  налогоплательщиками  или   плательщиками   сборов,   включая   возможность   не

уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ).

Местные   налоги

  -  налоги,  которые  установлены НК  РФ  и  нормативными  правовыми   актами

представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях

соответствующих муниципальных образований (п. 4 ст. 12 НК РФ).

Место  жительства  физического  лица

 - адрес  (наименование  субъекта  Российской  Федерации,

района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому  физическое  лицо

зарегистрировано  по   месту   жительства   в   порядке,   установленном   законодательством   Российской

Федерации (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Место    нахождения     обособленного     подразделения     российской     организации

 -  место

осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное  подразделение  (п. 2 ст. 11 НК

РФ).

Налог

  -  обязательный,   индивидуально   безвозмездный   платеж,   взимаемый   с   организаций   и

физических  лиц  в  форме  отчуждения  принадлежащих  им   на   праве   собственности,   хозяйственного

ведения   или   оперативного   управления    денежных    средств    в    целях    финансового    обеспечения

деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Налоговая база

 - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (п. 1

ст. 53 НК РФ).

Налоговая декларация

 - письменное заявление или заявление  налогоплательщика,  составленное

в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи  с  применением  усиленной

квалифицированной электронной подписи  или  через  личный  кабинет  налогоплательщика,  об  объектах

налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о  налоговой

базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и  (или)  о  других  данных,  служащих  основанием

для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Налоговая     санкция

   -   мера   ответственности   за   совершение   налогового    правонарушения,

установленная и применяемая в виде денежных взысканий  (штрафов)  в  размерах,  предусмотренных гл.

16 и 18 НК РФ (п. п. 1, 2 ст. 114 НК РФ).

Налоговая ставка

 - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст.

53 НК РФ).

Налоговое          правонарушение

    -    виновно    совершенное    противоправное    (в    нарушение

законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового

агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность (ст. 106 НК РФ).

Налоговое   уведомление

 - документ,  направляемый  налогоплательщику  налоговым  органом  не

позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа в случае, если обязанность по исчислению суммы

налога возлагается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах на налоговый  орган.  В

налоговом    уведомлении    должны    быть    указаны    сумма    налога,    подлежащая    уплате,     объект

налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. п. 2, 3 ст. 52 НК РФ).

Налоговые     агенты

  -  лица,  на  которых  в  соответствии  с НК  РФ  возложены   обязанности   по

исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему  Российской

Федерации (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Налоговый       контроль

   -   деятельность   налоговых   органов   по   контролю   за    соблюдением

налогоплательщиками,  налоговыми  агентами  и  плательщиками  сборов  законодательства  о  налогах  и

сборах в порядке, установленном НК РФ (п. 1 ст. 82 НК РФ).

Налоговый   период

 - календарный  год  или  иной  период  времени  применительно  к  отдельным

налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется  сумма  налога,  подлежащая

уплате. Налоговый период может состоять из  одного  или  нескольких  отчетных  периодов  (п. 1 ст. 55 НК

РФ).

Налогоплательщики  и   плательщики   сборов

 - организации и  физические  лица,  на  которых  в

соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги  и  (или)  сборы  (ст. 19

НК РФ).

Недоимка

 - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная  в  установленный  законодательством  о

налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Обособленное    подразделение    организации

  -  любое  территориально  обособленное  от  нее

подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие  места  (п. 2 ст. 11 НК

РФ).

Объект налогообложения

 - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход

или  иное  обстоятельство,  имеющее  стоимостную,  количественную  или  физическую  характеристику,  с

наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает  возникновение  у  налогоплательщика

обязанности по уплате налога (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Организации

 - юридические лица, образованные в  соответствии  с  законодательством  Российской

Федерации  (российские  организации),  а  также  иностранные  юридические   лица,   компании   и   другие

корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные  в  соответствии  с

законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства

указанных  иностранных  лиц  и  международных   организаций,   созданные   на   территории   Российской

Федерации (иностранные организации) (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Пеня

   -   денежная   сумма,   которую   налогоплательщик   должен   выплатить   в    случае    уплаты

причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов,  уплачиваемых  в  связи  с  перемещением

товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными

законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Работа

  -  деятельность,  результаты   которой   имеют   материальное   выражение   и   могут   быть

реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц (п. 4 ст. 38 НК РФ).

Расчет    авансового    платежа

   -   письменное   заявление   или   заявление   налогоплательщика,

составленное   в   электронной   форме   и   переданное   по   телекоммуникационным   каналам   связи    с

применением   усиленной   квалифицированной   электронной    подписи    или    через    личный    кабинет

налогоплательщика,  о  базе  исчисления,  об   используемых   льготах,   исчисленной   сумме   авансового

платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового  платежа  (п.

1 ст. 80 НК РФ).

Расчет от налогового  агента

 - письменное заявление налогового агента об  облагаемых  выплатах

налогоплательщику  (налогоплательщикам),  о  суммах  налога,   подлежащих   удержанию   из   выплат   и

перечислению в бюджетную систему (п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 80 НК РФ).

Расчет   сбора

  -  письменное  заявление   или   заявление   плательщика   сбора,   составленное   в

электронной форме и переданное по  телекоммуникационным  каналам  связи  с  применением  усиленной

квалифицированной электронной подписи  или  через  личный  кабинет  налогоплательщика,  об  объектах

обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и  (или)  о  других  данных,

служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не  предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 80 НК

РФ).

Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и  удержанных  налоговым  агентом,

 - документ,  содержащий

обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем  физическим  лицам,  получившим  доходы

от  налогового  агента  (обособленного  подразделения  налогового   агента),   о   суммах   начисленных   и

выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах,  об  исчисленных  и  удержанных  суммах

налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Реализация товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным  предпринимателем

- соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами,  работами  или  услугами)

права  собственности  на  товары,  результатов  выполненных  работ   одним   лицом   для   другого   лица,