Файл: Nalogovoe_pravo_Kurs_lektsiy__Tyutin_D_V__Podgotovlen_dlya.pdf

возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в  случаях,  предусмотренных НК РФ, - передача

права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание

услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Региональные   налоги

 - налоги,  которые  установлены НК РФ и  законами  субъектов  Российской

Федерации о налогах и  обязательны  к  уплате  на  территориях  соответствующих  субъектов  Российской

Федерации (п. 3 ст. 12 НК РФ).

Сбор

 - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата  которого  является

одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными  органами,  органами

местного  самоуправления,  иными  уполномоченными  органами  и   должностными   лицами   юридически

значимых действий, включая  предоставление  определенных  прав  или  выдачу  разрешений  (лицензий),

либо уплата которого  обусловлена  осуществлением  в  пределах  территории,  на  которой  введен  сбор,

отдельных видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 8 НК РФ).

Свидетель

 - любое физическое лицо,  которому  могут  быть  известны  какие-либо  обстоятельства,

имеющие значение для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 90 НК РФ).

Свидетельство  о  постановке  на   учет   в   налоговом   органе

  -   документ,   подтверждающий

постановку на учет российской  организации,  иностранной  организации,  физического  лица  в  налоговом

органе соответственно по месту нахождения российской организации, месту  нахождения  международной

организации, по месту осуществления иностранной организацией деятельности на территории Российской

Федерации через свое обособленное подразделение, по месту жительства  физического  лица  (п. 2 ст. 11

НК РФ).

Специальный  налоговый   режим

 - федеральный  налог,  не  указанный  в ст. 13 НК РФ,  который

может    предусматривать    особый    порядок    определения    элементов    налогообложения,    а    также

освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и  сборов,  предусмотренных ст. ст. 13 - 15 НК

РФ (п. 7 ст. 12, п. 1 ст. 18 НК РФ).

Счета   (счет)

  -  расчетные  (текущие)  и  иные  счета  в  банках,  открытые  на  основании  договора

банковского счета (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Счета  Федерального  казначейства

 - счета,  открытые  территориальным  органам  Федерального

казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной

системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (

п. 2 ст. 11 НК РФ).

Территория Российской Федерации и иные территории, находящиеся  под  ее  юрисдикцией,

 -

территория Российской Федерации, а также территории искусственных островов, установок и сооружений,

над которыми  Российская  Федерация  осуществляет  юрисдикцию  в  соответствии  с  законодательством

Российской Федерации и нормами международного права (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Товар

 - любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).

Требование об  уплате  налога

 - извещение налогоплательщика о  неуплаченной  сумме  налога,  а

также об обязанности уплатить в  установленный  срок  неуплаченную  сумму  налога.  Должно  содержать

сведения  о  сумме  задолженности  по  налогу,  размере  пеней,  начисленных   на   момент   направления

требования,  сроке  исполнения   требования,   а   также   мерах   по   взысканию   налога   и   обеспечению

исполнения обязанности  по  уплате  налога,  которые  применяются  в  случае  неисполнения  требования

налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно  содержать

также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. п. 1, 4 ст.

69 НК РФ).

Уведомление о постановке на учет в налоговом органе

 - документ, подтверждающий постановку

на  учет  в   налоговом   органе   организации   или   физического   лица,   в   том   числе   индивидуального

предпринимателя, по основаниям,  установленным НК РФ, за исключением оснований, по  которым НК РФ

предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Уполномоченный    представитель    налогоплательщика

 -  физическое  или  юридическое  лицо,

уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях  с  налоговыми  органами

(таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством  о  налогах  и

сборах (п. 1 ст. 29 НК РФ).

Услуга

 - деятельность,  результаты  которой  не  имеют  материального  выражения,  реализуются  и

потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ).

Учетная политика для  целей  налогообложения

 - выбранная  налогоплательщиком  совокупность

допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов,  их  признания,  оценки  и

распределения,   а    также    учета    иных    необходимых    для    целей    налогообложения    показателей

финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Федеральные  налоги  и  сборы

 - налоги и  сборы,  которые  установлены НК РФ и обязательны  к

уплате на всей территории Российской Федерации (п. 2 ст. 12 НК РФ).

Физические     лица

  -  граждане   Российской   Федерации,   иностранные   граждане   и   лица   без

гражданства (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Элементы    налогообложения

  -  объект  налогообложения;  налоговая  база;  налоговый   период;

налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ).

Таблица элементов юридического состава некоторых налогов

(элементы максимально упрощены)

Налог

Налог             на

добавленную

стоимость

(НДС)

Налог           на

доходы

физических

лиц (НДФЛ)

Налог           на

прибыль

организаций

Налог           на

добычу

полезных

ископаемых

(НДПИ)

Транспортный

налог

Налог           на

имущество

физических

лиц

Единый налог

на вмененный

доход (ЕНВД)

Вид налога

федеральный,

косвенный

федеральный,

прямой

(подоходный)

федеральный,

прямой

(подоходный)

федеральный,

прямой

(ресурсный)

региональный,

прямой

(поимуществ.)

местный,

прямой

(поимуществ.)

федеральный

(спец. нал.

режим),

прямой

(подоходный)

Нормативный

правовой акт (акты),

регул. уплату налога (

НО

 - Нижегород. обл.,

НН

 - г. Н. Новгород)

гл. 21 НК РФ

гл. 23 НК РФ

гл. 25 НК РФ

гл. 26 НК РФ

гл. 28 НК РФ,

Закон НО от 28

ноя. 2002 г. N

71-З "О трансп.

налоге"

гл. 32 НК РФ,

реш. Гор. Думы

НН от 19 ноя.

2014 г. N 169

"О налоге на

имущество

физических

лиц"

гл. 26.3 НК РФ,

Пост. Гор.

Думы НН от 21

сен. 2005 г. N

50 "О ЕНВД

для отдельных

видов

деятельности"

Налогоплательщик

(н.п., основной)

ст. 143 НК РФ:

ст. 207 НК РФ:

ст. 246 НК РФ:

ст. 334 НК РФ:

ст. 357 НК РФ:

ст. 400 НК РФ:

ст. 346.28 НК

РФ:

орг.

 - организации;

орг. и и.п.

ф.л.

орг.

орг. и и.п. -

пользователи

недр

орг. и ф.л., на

которых зарег.

отд. виды

трансп. ср-в

(а/м, теплоходы,

самолеты и др.)

ф.л., обл.

правом собств.

на отд. виды

недвиж. имущ.

орг. и и.п.,

осущ. обл.

ЕНВД деят. и

добровольно

перешедшие

на ЕНВД

и.п.

 - индивид.

предприн.;

ф.л.

 - физ. лица (в т.ч.

и.п.).

Предмет

 (основной)

п. 1 ст. 146 НК

РФ:

ст. 209 НК РФ:

ст. 247 НК РФ:

ст. 336 НК РФ:

п. 1 ст. 358 НК

РФ:

п. 1 ст. 401 НК

РФ:

п. 2 ст. 346.26

НК РФ:

деятельность по

реализации

товаров (работ,

услуг) на

территории РФ

доход

приб. = дох.,

уменьш. на

велич. расх.

добытое

(извлеченное)

полезное

ископаемое.

отд. виды зарег.

трансп. ср-в

(а/м, теплоходы,

самолеты и др.)

отд. виды

недвиж. имущ.

(квартиры,

дома и др.)

отдельные

виды предпр.

деят.

ст. 248 НК РФ:

дох. м.б. от

реализ.

товаров (работ,

услуг) и

внереализ.

Объект

 (основной)

п. 1 ст. 146 НК

РФ:

ст. 209 НК РФ:

ст. 247 НК РФ:

ст. 336 НК РФ:

ст. 357 НК РФ:

ст. 400, п. 1 ст.

401 НК РФ:

п. 2 ст. 346.26,

ст. 346.29 НК

РФ:

осуществление

н.п.

деятельности по

реализации

товаров (работ,

услуг) на

территории РФ

получение н.п.

дохода (в виде

зарплаты, от

проф. деят., от

реализации

товаров (работ,

услуг), и др.)

получение н.п.

прибыли

деятельность

по добыче

(извлечению)

полезного

ископаемого

владение н.п.

отд. видами

зарег. трансп.

ср-в

владение н.п.

отд. видами

недвиж. имущ.

(квартиры,

дома и др.) на

праве собств.

осуществление

отдельных

видов предпр.

деят.

Вид объекта

деятельность

деятельность

деятельность

деятельность

состояние -

результат

действия (в т.ч.

приобр., наслед.

трансп. ср-в).

состояние -

результат

действия (в т.ч.

приобр.,

наслед недвиж.

имущ.).

деятельность

(реальный экон.

результат)

(реальный

экон.

результат)

(реальный

экон.

результат)

(реальный

экон.

результат)

(презюм. экон.

результат -

вмененный

доход)

Масштаб

 (основной)

п. 1 ст. 154 НК

РФ:

ст. 210 НК РФ:

п. 3 ст. 248, п. 1

ст. 252 НК РФ:

ст. 338 НК РФ:

ст. 359 НК РФ:

п. 1 ст. 402 НК

РФ:

ст. 346.29 НК

РФ:

характеристика

предмета (физическая,

стоимостная,

количественная, др.)

стоимость

реализованных

товаров (работ,

услуг)

денежное

выражение

доходов

доходы и

расходы

выражаются в

руб.

для нефти

(газа, угля) -

кол-во в тон

(куб. м);

для разных

видов трансп.

ср-в: мощн.

(сила тяги)

двиг.; вал.

вместимость;

кол-во трансп.

ср-в

кадастровая

ст-ть в руб.

хар-ка обл.

деят. (кол-во

работников;

площ. торг.

зала и т.д.)

для иных видов

- ст-ть в руб.

Единица

 масштаба ст.

317 ГК РФ: денежные

обязательства

выражаются в рублях

п. 1 ст. 154 НК

РФ:

ст. 210 НК РФ:

п. 3 ст. 248, п. 1

ст. 252 НК РФ:

ст. ст. 338, 342

НК РФ:

ст. 359 НК РФ:

для разных

видов трансп.

ср-в: л.с.; кг

силы тяги;

регистр. т.; ед.

штук

ст. 24.15 Фед.

з-на от 29 июля

1998 г. "Об

оценочной

деятельности в

РФ": рубль

ст. 346.29 НК

РФ:

руб.

руб.

руб.

для нефти

(газа, угля) -

тон (тыс. куб.

м); для иных

видов - руб.

(кол-во

работников в

чел.; площ.

торг. зала в

кв.м и т.д.)

База

п. 1 ст. 154 НК

РФ:

ст. 210 НК РФ:

ст. ст. 247, 248,

252 НК РФ:

ст. ст. 338, 342

НК РФ:

ст. 359 НК РФ:

п. 1 ст. 403 НК

РФ:

ст. 346.29 НК

РФ:

стоимостная,

денежн. выр. в

для разных

физическая или иная

характеристика

предмета через

масштаб и единицу

ст-ть в руб.

реализованных

товаров (работ,

услуг)

руб. получ.

дох., уменьш.

на вычеты

денежн. выр. в

руб. получ.

приб.

для нефти

(газа, угля) -

кол-во в тон (в

тыс. куб. м);

для иных видов

- ст-ть в руб.

видов трансп.

ср-в: мощность

двиг. в л.с.; сила

тяги в кг;

валовая

вместимость в

регистр. т.;

кол-во ед.

трансп. ср-в

кадастровая

ст-ть имущ.,

указанная в

гос. кадастре

недвиж. по

сост. на 1 янв.

года,

являющегося

налог.

периодом

за мес. (кол-во

работников в

чел. x 12000

руб./работника;

площадь торг.

зала в кв.м x

1800 руб./кв.м

и т.д.), корр. на

коэф. К1

(повыш.) и К2

(пониж.)

Ставка

ст. 164 НК РФ:

ст. 224 НК РФ:

ст. 284 НК РФ:

п. 2 ст. 342 НК

РФ:

ст. 6 Закона НО:

с каждой л.с.: от

9 до 250 руб.,

п. п. 2.1, 2.2

реш. Гор. Думы

НН:

ст. 346.31 НК

РФ: 15%

размер налога на

единицу

18% (станд.),

10% (прод., дет.,

мед. товары и

печ. издания),

0% (товары,

вывезенные в

процед.

экспорта и др.)

13% (станд.),

35% (выигр. >

4000 руб.), 15%

(дивиденды),

30% (для

нерезидентов)

и др.

20% (станд.),

20% (дох.

иностр. орг.),

0% (приб. ЦБ

РФ) и др.

для нефти -

766 руб./т., для

газа - 35 руб.

за 1000 куб.м

(корр. на

поправ.

коэфф.), для

иных видов - от

3,8% до 8%

ст-ти в руб.

с каждого кг

силы тяги: 100

руб.,

при кадастр.

ст-ти имущ. до

10 млн. руб.

0,1%, от 10 до

50 млн. руб.

0,2%, от 50 до

300 млн. руб.

0,3%, свыше

300 млн. руб.

2%

с каждой

регистр. т.: 100

руб.,

с ед. трансп.

ср-ва: 1000 руб.,

для дорогих л/а

- корр. коэфф.

Льготы, вычеты,

расходы

п. 2 ст. 171 НК

РФ:

ст. 219 НК РФ:

п. 1 ст. 342 НК

РФ:

ст. 7 Закона НО: п. 3 ст. 403 НК

РФ: нал. база в

отн. кв-ры

уменьш. на

величину

кадастр. ст-ти

20 кв.м. общ.

площади.

прил. 1 к Пост.

Гор. Думы НН:

(факульт.): могут

уменьш. нал. базу

(оклад), осв. от упл.

отд. кат.н.п. и т.д.

исчисленная с

реализации

сумма НДС

уменьшается на

сумму НДС,

предъявленную

поставщиками

товаров (работ,

услуг)

соц. вычеты -

сумма расх.

ф.л. на

обучение,

ставка 0% (0

руб.) при

добыче полезн.

ископ. в части

нормативных

потерь

пенсионеры упл.

50% налога на

один л/а с мощн.

двиг. до 150 л.с.

пониж. коэфф

К2 (от 0,005 до

1)

ст. 221 НК РФ:

проф. вычеты -

сумма расх.

и.п., связ. с

получ. дох.

Лицо (лица),

исчисляющее налог

н.п.

 -

н.п.,

н.п.,

н.п.,

н.п.

н.п. (орг.),

н.о. п. 1 ст. 408

НК РФ

н.п.

н.а. п. 3 ст. 161

НК РФ - при

н.а. ст. 226 НК

РФ - при

н.а. п. п. 4, 5 ст.

286 НК РФ -

н.о. п. 1 ст. 362

НК РФ - для ф.л.