Файл: Nalogovoe_pravo_Kurs_lektsiy__Tyutin_D_V__Podgotovlen_dlya.pdf

Ключ:

 в силу п. 1 ст. 55 НК РФ под  налоговым  периодом  понимается  календарный  год  или  иной

период времени применительно к отдельным  налогам,  по  окончании  которого  определяется  налоговая

база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

153. Налоговый период с точки зрения науки налогового права:

ответ 1:

 может отсутствовать в некоторых налогах.

Ключ:

 у разовых налогов (в настоящее время формально не установлены,  до  01.01.2006  -  налог  с

имущества, переходящего в порядке наследования или дарения),  объектом  которых  являются  действия

налогоплательщика, по мнению законодателя, совершаемые редко (эпизодически), налоговый  период  не

устанавливается. Срок уплаты разового налога может исчисляться либо  от  момента  появления  объекта

налогообложения, либо от момента истребования налога  налоговым  органом  (следующим  за  моментом

появления объекта налогообложения).

154. У налогов, установленных в РФ, максимальный размер  налогового  периода  установлен

как:

ответ 1:

 календарный год.

Ключ:

 максимальный размер налогового периода у налогов, установленных в РФ, - календарный год

(часть II НК РФ - в т.ч. у налога на прибыль организаций, у НДФЛ, у всех поимущественных налогов).

155. Налоговый период всегда устанавливается в налогах:

ответ 1:

 в качестве объектов которых установлен юридический факт - состояние.

Ключ:

  налоговый  период  обязателен  только  для  тех  налогов,  у  которых  в   качестве   объектов

налогообложения установлены юридические факты - состояния, поскольку в  этом  случае  размер  налога

должен зависеть от времени нахождения плательщика в налогооблагаемом состоянии (например,  размер

транспортного налога зависит от того, сколько месяцев в году налогоплательщик владел автомобилем  (п.

3 ст.  362 НК РФ)). При исключении  налогового  периода  из  норм  закона  о  таком  налоге  закон  утратит

определенность. Для налогов, у которых в качестве объектов налогообложения установлены юридические

факты - действия,  налоговый  период  в  принципе  может  отсутствовать,  что  и  имеет  место  в  разовых

налогах.

156. В соответствии с НК РФ налоговый период в некоторых налогах может быть разделен:

ответ 2:

 на отчетные периоды.

Ключ:

 в силу п. 1 ст. 55 НК РФ под  налоговым  периодом  понимается  календарный  год  или  иной

период времени применительно к отдельным  налогам,  по  окончании  которого  определяется  налоговая

база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять  из  одного  или

нескольких отчетных периодов.

157. В соответствии с правовой позицией ВАС РФ обязанность по уплате  конкретного  налога

возникает у налогоплательщика:

ответ 3:

 вследствие появления в  деятельности  налогоплательщика  объекта  налогообложения  по

этому налогу (а также окончания налогового периода - для периодических налогов).

Ключ:

  в  науке  налогового  права  объект  налогообложения  определяется  как  юридический  факт

(факты), наличие  которого(-ых)  установлено  в  законодательстве  о  налогах  в  качестве  основания  для

возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога. В соответствии  с п. 8 Постановления

Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25 объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций

(фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода.

158. Должен ли вор  с  точки  зрения НК РФ уплатить НДФЛ с  украденных  им  и  потраченных

денег?

Ответ 1:

 нет, поскольку прав на данные деньги он не приобретает.

Ключ:

  обязанность   по   уплате   налога   является   результатом   только   правомерных   действий

(деятельности)   налогоплательщика.   Налог   должен    уплачиваться    только    из    денежных    средств,

принадлежащих налогоплательщику на праве собственности,  хозяйственного  ведения  или  оперативного

управления (п. 1 ст. 8 НК РФ).

159. Срок уплаты налога с точки зрения науки налогового права - это:

ответ 2:

 определенная (определимая) календарная дата,  следующая  из  акта  законодательства  о

налогах, не позднее которой налогоплательщик обязан уплатить налог.

Ключ:

  в  науке  налогового  права  срок  уплаты  налога  обычно  определяется   как   определенная

(определимая) календарная дата, следующая из  акта  законодательства  о  налогах,  не  позднее  которой

налогоплательщик  обязан  уплатить   налог. Пункт 2 ст.  58 НК РФ  -  подлежащая  уплате  сумма  налога

уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

160. Отметьте правильное утверждение:

ответ  2:

  применительно  к   конкретному   налогу   может   предусматриваться   уплата   в   течение

налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей.

Ключ:

 как следует  из п. 3 ст.  58 НК  РФ,  может  предусматриваться  уплата  в  течение  налогового

периода предварительных платежей  по  налогу  -  авансовых  платежей.  В  частности,  такие  платежи  по

НДФЛ   уплачивают   индивидуальные   предприниматели   (п. п. 8, 9 ст.  227  НК  РФ).  Некоторые  налоги

(например, ЕНВД) уплачиваются в полной сумме в срок, установленный по окончании налогового  периода

(не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ)).

161.  Срок  уплаты  ЕНВД  за  соответствующий  квартал  -  не  позднее  25  числа  следующего

месяца (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). 25.01.2015 - воскресенье. Соответственно, ЕНВД  за  IV  квартал  2014

года должен быть уплачен не позднее:

ответ 2:

 26.01.2015.

Ключ:

пункт  7  ст.  6.1  НК  РФ:  в  случаях,  когда   последний   день   срока   приходится   на   день,

признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или)  нерабочим  праздничным  днем,

днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

162.  В  соответствии   с п. 1  ст.  174  НК  РФ  уплата  НДС   за   истекший   налоговый   период

производится равными долями не позднее 25-го числа  каждого  из  трех  месяцев,  следующего  за

истекшим налоговым периодом (квартал  - ст. 163 НК РФ). Как должен налогоплательщик  уплатить

НДС в сумме 3000 руб. по итогам IV квартала 2015 года (без учета выходных и праздничных дней)?

Ответ 3:

 по 1000 руб. не позднее 25.01.2016, 25.02.2016 и 25.03.2016.

Ключ:

 в данных условиях налогоплательщик, очевидно, должен уплатить НДС в сумме 3000 руб.  по

итогам IV квартала 2015 года по 1000 руб. не позднее 25.01.2016, 25.02.2016 и 25.03.2016.

163. Изменением срока уплаты налога и сбора в соответствии с НК РФ признается:

ответ 1:

 перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

Ключ:

пункт 1  ст.  61  НК  РФ:  изменением  срока  уплаты   налога   и   сбора   признается   перенос

установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

164. В соответствии с НК РФ налог должен исчисляться:

ответ 2:

  налогоплательщиком,  налоговым  органом,  налоговым  агентом,  в  зависимости  от  вида

налога.

Ключ:

пункты  1, 2 ст.  52  НК  РФ:  налогоплательщик   самостоятельно   исчисляет   сумму   налога,

подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот,

если  иное  не  предусмотрено НК РФ; в  случаях,  предусмотренных  законодательством  РФ  о  налогах  и

сборах,  обязанность  по  исчислению  суммы  налога  может  быть  возложена  на  налоговый   орган   или

налогового  агента.  На  уполномоченных   представителей   (ст. 29 НК  РФ)  такая  обязанность НК РФ не

возлагается.

165. Примером налога, который исчисляется налоговым агентом, является:

ответ 3:

 НДФЛ.

Ключ:

 из приведенных видов налогов только НДФЛ исчисляется в том числе налоговым агентом (ст.

226 НК РФ). Прочие платежи не  предполагают  каких-либо  облагаемых  выплат  от  одного  лица  другому

лицу, вследствие чего институт налоговых агентов в них неприменим.

166. Примером налога, который исчисляется только налоговым органом, является:

ответ 2:

 налог на имущество физических лиц.

Ключ:

 государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ) налогом не является, а представляет собой сбор (

п. 2 ст. 8 НК РФ, п. 1 ст. 333.16 НК РФ). Из оставшихся платежей только налоговым  органом  исчисляется

налог на имущество физических лиц (п. 1 ст. 408 НК РФ).

167.   Налогоплательщик   -    физическое    лицо    в    2014    году    приобрел    автомобиль    и

зарегистрировал его в ГИБДД, но ни в 2015 году, ни впоследствии ему не направлялись  налоговые

уведомления, вследствие чего он не уплачивал транспортный налог. В этом случае:

ответ 2:

 налогоплательщик обязан самостоятельно сообщить об этом факте в налоговый орган.

Ключ:

пункт 2.1 ст. 23 НК РФ: налогоплательщики - физические лица по налогам,  уплачиваемым  на

основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества

и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по  соответствующим  налогам,

в налоговый орган по месту жительства либо по месту  нахождения  объектов  недвижимого  имущества  и

(или)  транспортных  средств  в  случае  неполучения  налоговых   уведомлений   и   неуплаты   налогов   в

отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

168.   Налогоплательщик   -    физическое    лицо    в    2014    году    приобрел    автомобиль    и

зарегистрировал его в ГИБДД, но ни в 2015 году, ни впоследствии ему не направлялись  налоговые

уведомления, вследствие чего он не уплачивал транспортный налог. Соответствующее сообщение

в налоговый  орган  сделано  им  в  2016  году.  Налоговый  орган  в  2017  году  может  истребовать

транспортный налог:

ответ 3:

 за 2016 год.

Ключ:

пункт 2 ст. 52 НК РФ: налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении  объектов

недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами  не  более  чем

за три налоговых периода, предшествующих  календарному  году  направления  налогового  уведомления.

При условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1

ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором  была

исполнена эта обязанность.

169. Налоговые льготы (вычеты, расходы, освобождения):

ответ 2:

 являются факультативным элементом любого налога.

Ключ:

 исходя из п. 2 ст. 17 НК РФ и иных положений законодательства о налогах налоговые  льготы

(вычеты, расходы, освобождения) являются факультативным элементом любого налога. Их отсутствие  не

снижает определенности нормативного акта о конкретном налоге.

170. При отсутствии в  федеральном  законе  о  конкретном  федеральном  налоге  налоговых

льгот (вычетов, расходов, освобождений):

ответ 1:

 налог тем не менее является установленным и должен уплачиваться.

Ключ:

 исходя из п. 2 ст. 17 НК РФ и иных положений законодательства о налогах налоговые  льготы

(вычеты, расходы, освобождения) являются факультативным элементом любого налога. Их отсутствие  не

снижает определенности нормативного акта о конкретном налоге, такой налог является  установленным  и

должен   уплачиваться.   ФНС    России    полномочий    по    установлению    льгот    (вычетов,    расходов,

освобождений) не имеет.

171. Налоговую декларацию можно охарактеризовать как:

ответ 1:

 заявление налогоплательщика  об  исчисленной  им  и  подлежащей  уплате  за  налоговый

период сумме конкретного налога.

Ключ:

 в силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация  представляет  собой  письменное  заявление

или    заявление    налогоплательщика,    составленное    в    электронной    форме     и     переданное     по

телекоммуникационным  каналам  связи  с   применением   усиленной   квалифицированной   электронной

подписи или через  личный  кабинет  налогоплательщика,  об  объектах  налогообложения,  о  полученных

доходах и произведенных расходах,  об  источниках  доходов,  о  налоговой  базе,  налоговых  льготах,  об

исчисленной сумме налога и (или) о  других  данных,  служащих  основаниями  для  исчисления  и  уплаты

налога.

172. В соответствии с НК РФ бланки налоговых деклараций (расчетов):

ответ 1:

 предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Ключ:

 на  основании п. 3 ст. 80 НК РФ бланки  налоговых  деклараций  (расчетов)  предоставляются

налоговыми органами бесплатно.

173. Налоговые декларации должны представляться:

ответ 3:

 организациями и физическими  лицами  по  тем  налогам,  по  которым  прямо  установлена

такая обязанность.

Ключ:

 в силу подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять  в  установленном

порядке в налоговый  орган  по  месту  учета  налоговые  декларации  (расчеты),  если  такая  обязанность

предусмотрена  законодательством   о   налогах   и   сборах.   Обычно   данная   обязанность   возлагается

законодательством  на  тех  лиц,  которые  обязаны  исчислять  соответствующий  налог   самостоятельно.

Например, вообще нет обязанности по  представлению  налоговой  декларации  по  налогу  на  имущество

физических лиц, данный  налог  исчисляет  только  налоговый  орган  (п. 1 ст.  408 НК РФ), даже  если  его

должен уплачивать индивидуальный предприниматель.

174. Отметьте правильное утверждение:

ответ 2:

 законодатель обычно возлагает обязанность по представлению  налоговой  декларации  на

налогоплательщиков, которые исчисляют для себя налог самостоятельно.

Ключ:

  из  приведенных  высказываний   верно   только   то,   что   законодатель   обычно   возлагает

обязанность по представлению налоговой декларации  на  налогоплательщиков,  которые  исчисляют  для

себя налог самостоятельно. Документ, представляемый плательщиками сборов, называется расчет  сбора

(п. 1 ст. 80 НК РФ). Физические лица без статуса индивидуального предпринимателя в некоторых  случаях

обязаны представлять  налоговые  декларации  (например,  по  НДФЛ  при  продаже  имущества,  которым

владели менее трех лет (п. 1 ст. 229, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ)).

175. Является ли пеня за неуплату налога, в соответствии  с НК РФ мерой ответственности за

налоговые правонарушения?

Ответ 2:

 не является.

Ключ:

пункт 18 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 N  41/9:  пеня  не  является

мерой налоговой ответственности (ст. ст. 72 и 75 НК РФ).

176. Пеня за  неуплату  налога  в  соответствии  со ст. 75 НК РФ исчисляется  исходя  из  1/300

ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Следовательно, при снижении ставки

рефинансирования с определенной даты:

ответ  1:

  уже  начисленная  до  этой  даты  сумма  пени  не  пересчитывается,  а  с  этой  даты  пеня

исчисляется исходя из сниженной ставки рефинансирования.

Ключ:

 пеня за неуплату налога мерой ответственности не является  (п. 18 Постановления Пленумов

ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 N 41/9) и исчисляется за конкретный период времени исходя из той  ставки

рефинансирования,  которая  была  установлена  в  данном  периоде.  Следовательно,  изменение  (в  т.ч.

снижение) ставки рефинансирования касается  только  той  пени,  которая  подлежит  начислению  с  даты

действия новой ставки рефинансирования.

177. При уплате налога в безналичной форме налог считается уплаченным:

ответ 1:

 с момента  предъявления  налогоплательщиком  в  банк  поручения  на  уплату  налога  при

наличии достаточного денежного остатка на счете.

Ключ:

подп.  1  п.  3  ст.  45   НК   РФ:   обязанность   по   уплате    налога    считается    исполненной

налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление  в  бюджетную  систему

РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета  налогоплательщика

в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

178. При уплате налога физическим лицом в наличной форме налог считается уплаченным:

ответ 3:

 со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств.

Ключ:

 на основании подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается  исполненной

налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом  в  банк,  кассу  местной  администрации  либо  в

организацию  федеральной   почтовой   связи   наличных   денежных   средств   для   их   перечисления   в

бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

179. Налогоплательщик излишне уплатил НДФЛ за 2014 год в сумме 1000  руб.  и  не  доплатил

НДФЛ за 2015 год на сумму 500 руб. В этой ситуации недоимка за 2015 год:

ответ  3:

  имеет  место  и  прекратится  со  дня  вынесения  налоговым  органом  решения  о   зачете

излишне уплаченного налога за 2014 год в счет погашения недоимки за 2015 год.

Ключ:

подп.  4  п.  3  ст.  45   НК   РФ:   обязанность   по   уплате    налога    считается    исполненной

налогоплательщиком со дня  вынесения  налоговым  органом  в  соответствии  с НК РФ решения о  зачете

сумм излишне уплаченных или сумм излишне  взысканных  налогов,  пеней,  штрафов  в  счет  исполнения

обязанности по уплате соответствующего налога.

180. Налогоплательщик излишне уплатил НДФЛ за 2014 год в сумме 1000  руб.  и  не  доплатил

НДФЛ за 2015 год на сумму 500 руб. В этой ситуации  налоговый  орган  вправе  начислять  пени  на

недоимку за 2015 год:

ответ 2:

 до дня принятия налоговым органом решения о зачете излишне уплаченного налога  в  счет

погашения недоимки.

Ключ:

подп.  4  п.  3  ст.  45   НК   РФ:   обязанность   по   уплате    налога    считается    исполненной

налогоплательщиком со дня  вынесения  налоговым  органом  в  соответствии  с НК РФ решения о  зачете

сумм излишне уплаченных или сумм излишне  взысканных  налогов,  пеней,  штрафов  в  счет  исполнения

обязанности по уплате соответствующего налога. Судам не предоставлено право на принятие  решений  о

зачете.  В Постановлении  Президиума  ВАС  РФ  от  20.11.2012  N   9334/12   отмечается,   что НК РФ  не

содержит  положений,  согласно  которым  обязанность  по  уплате  налога  считается  исполненной  не  на

момент принятия решения о зачете, а на более раннюю дату.

181. Если обязанность по  исчислению  и  удержанию  налога  из  выплат  налогоплательщику

возложена  на  налогового  агента,   то   обязанность   по   уплате   налога   считается   исполненной

налогоплательщиком со дня:

ответ 1:

 удержания сумм налога налоговым агентом.

Ключ:

 в  силу подп. 5 п. 3  ст.  45  НК  РФ  обязанность  по  уплате  налога   считается   исполненной

налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению

и удержанию  налога  из  денежных  средств  налогоплательщика  возложена  в  соответствии  с НК РФ на

налогового агента.

182. Обязанность по уплате налога прекращается уплатой налога, а также:

ответ 2:

 вследствие принятия налоговым органом решения о признании безнадежной к взысканию и

списании задолженности.

Ключ:

 на  основании ст. 59 НК РФ налоговым органом  может  быть  принято  решение  о  признании

безнадежной    к    взысканию    и    списании    задолженности.    Судам     соответствующих     полномочий

законодательство  не  предоставляет  (суд  может  только  принять  акт,  в   котором   констатируется,   что

налоговый орган утратил возможность взыскания  задолженности  в  связи  с  истечением  установленного

срока взыскания (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ)). Налоговые льготы  (ст. 56 НК РФ) не носят  разрешительного

характера.

183.   Может   ли   обязанность   по   уплате   налога   списываться   налоговым   органом    при

длительной невозможности его взыскания?

Ответ 1:

 может в отношении любого налогоплательщика.

Ключ:

подп. 4.1 п.  1  ст.  59  НК  РФ:  задолженность  м.б.  признана   безнадежной   при   вынесении

судебным  приставом-исполнителем  постановления  об  окончании  исполнительного   производства   при

возврате взыскателю исполнительного документа по  основаниям,  предусмотренным п. п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46

ФЗ "Об исполнительном производстве",  если  с  даты  образования  недоимки  и  (или)  задолженности  по

пеням и штрафам прошло более пяти лет, в  следующих  случаях:  1)  ее  размер  не  превышает  размера

требований к должнику, установленного  законодательством  РФ  о  несостоятельности  (банкротстве)  для

возбуждения производства по делу о банкротстве (300  тыс.  руб.  -  ю.л.,  500  тыс.  руб.  -  ф.л.);  2)  судом

возвращено  заявление  о  признании  должника  банкротом  или  прекращено   производство   по   делу   о

банкротстве  в  связи  с  отсутствием  средств,   достаточных   для   возмещения   судебных   расходов   на

проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

184. Налогоплательщик поставил  администрации  муниципального  образования  товаров  на

1000 руб. Администрация не оплатила товары. По  итогам  налогового  периода  налогоплательщик

обязан уплатить в местный бюджет 1500 руб. местного налога, из  которых  он  уплатил  500  руб.  и

сделал заявление о зачете задолженности. В этом случае:

ответ 1:

 налогоплательщик остается должен 1000 руб. местного налога.

Ключ:

 зачет с гражданско-правовыми требованиями как способ прекращения обязанности по уплате

налога  в  законодательстве  о  налогах  (в  т.ч.  в ст.  45  НК  РФ)  не  предусмотрен. Пункт 3  ст.  2 ГК  РФ

предусмотрено, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном

подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и  другим  финансовым  и  административным

отношениям,    гражданское    законодательство    не    применяется,    если     иное     не     предусмотрено

законодательством. Из 1500 руб. налогоплательщик оплатил 500  руб.,  вследствие  чего  остался  должен

1000 руб. местного налога.

185. В качестве излишне уплаченного (взысканного)  налога  всегда  можно  квалифицировать

сумму денежных средств:

ответ 2:

 зачисленную на счета соответствующего бюджета в размере,  превышающем  подлежащие

уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.

Ключ:

 в Постановлении Президиума ВАС РФ  от  28.02.2006  N  11074/05  разъяснено,  что  излишне

уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на  счета  соответствующего

бюджета   денежных   средств   в   размере,   превышающем   подлежащие    уплате    суммы    налога    за

определенные налоговые периоды. Соответственно, для квалификации налога  как  излишне  уплаченного

(взысканного) необходимо фактическое поступление денежных средств в бюджет.

186. Налоговый орган  в  соответствии  с НК РФ может зачесть излишне  уплаченный  налог  в

счет погашения недоимки:

ответ 2:

 как по заявлению налогоплательщика, так и по собственной инициативе.

Ключ:

 исходя из п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ, налоговый орган может зачесть излишне уплаченный налог в

счет погашения недоимки как по заявлению налогоплательщика, так и по собственной инициативе.

187. Налоговый орган вправе самостоятельно зачесть излишне уплаченный индивидуальным

предпринимателем НДС в счет погашения:

ответ 3:

 только такой задолженности  предпринимателя  по  НДС,  сроки  на  взыскание  которой  не

истекли.

Ключ:

 налоговый орган вправе зачесть излишне уплаченный налог в  счет  погашения  только  такой

задолженности  налогоплательщика,  сроки  на  взыскание  которой  не  истекли   (Определение КС РФ  от

08.02.2007 N 381-О-П, п. 32 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). НДС с  индивидуальных

предпринимателей по общему правилу взыскиваются во внесудебном порядке.

188. Налоговый орган обязан возвратить налогоплательщику излишне  уплаченный  налог  по

его заявлению:

ответ 2:

 только если у налогоплательщика отсутствует  задолженность,  в  счет  погашения  которой

можно зачесть излишне уплаченный налог.

Ключ:

 на  основании п. 6 ст.  78 НК  РФ  возврат  налогоплательщику  суммы  излишне  уплаченного

налога при наличии у него  недоимки  по  иным  налогам  соответствующего  вида  или  задолженности  по

соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в  случаях,  предусмотренных НК РФ,

производится  только  после  зачета  суммы  излишне  уплаченного  налога  в  счет   погашения   недоимки

(задолженности).

189. Организация излишне уплатила НДС. В  этом  случае  возможен  зачет  в  счет  погашения

недоимки по:

ответ 3:

 налогу на прибыль организаций.

Ключ:

 в соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных  налогов  и

сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим  видам  налогов  и  сборов,  а

также  по  пеням,   начисленным   по   соответствующим   налогам   и   сборам.   Следовательно,   излишне