Файл: Nalogovoe_pravo_Krokhina_Yu_A_2011_-463s.pdf

Общая

часть

72 

èëè íå ïîäëåæàùèì ïðèìåíåíèþ è ïî èíûì ïðè÷èíàì, íàëè÷èå 
êîòîðûõ ñâèäåòåëüñòâóåò î ïðîòèâîðå÷èè ýòîãî àêòà îáùèì íà-
÷àëàì èëè áóêâàëüíîìó ñìûñëó êîíêðåòíûõ ïîëîæåíèé Êîäåêñà. 

Ïî îáùåìó ïðàâèëó ïðèçíàíèå íîðìàòèâíîãî ïðàâîâîãî àêòà 

íå ñîîòâåòñòâóþùèì Íàëîãîâîìó êîäåêñó ÐÔ îñóùåñòâëÿåòñÿ 

â ñó-

äåáíîì ïîðÿäêå

. Äî íà÷àëà ñóäåáíîãî ðàçáèðàòåëüñòâà îðãàí, èçäàâ-

øèé îñïàðèâàåìûé íîðìàòèâíûé àêò, âïðàâå îòìåíèòü äåéñòâèå 
íåñîîòâåòñòâóþùåãî äîêóìåíòà èëè èçìåíèòü åãî ñîîòâåòñòâóþ-
ùèì îáðàçîì. 

Ýôôåêòèâíîñòü ôåäåðàëüíîãî çàêîíîäàòåëüñòâà î íàëîãàõ è 

ñáîðàõ âî ìíîãîì çàâèñèò îò ñòåïåíè åãî ñîáëþäåíèÿ. Ñîãëàñíî 
Óêàçó  Ïðåçèäåíòà ÐÔ  «Î Ãîñóäàðñòâåííîì ñîâåòå Ðîññèéñêîé 
Ôåäåðàöèè» îò 1 ñåíòÿáðÿ 2000 ã. âîïðîñû, êàñàþùèåñÿ èñïîë-
íåíèÿ (ñîáëþäåíèÿ) ôåäåðàëüíûìè îðãàíàìè ãîñóäàðñòâåííîé 
âëàñòè, îðãàíàìè ãîñóäàðñòâåííîé âëàñòè ñóáúåêòîâ ÐÔ, îðãà-
íàìè ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ, èõ äîëæíîñòíûìè ëèöàìè ôå-
äåðàëüíûõ çàêîíîâ è ïîäçàêîííûõ ïðàâîâûõ àêòîâ, ïîäëåæàò 
îáñóæäåíèþ Ãîñóäàðñòâåííûì ñîâåòîì ÐÔ.  Â ñëó÷àå  âûðàáîòêè 
ðåøåíèÿ î íåîáõîäèìîñòè ïðèíÿòèÿ ôåäåðàëüíîãî êîíñòèòóöè-
îííîãî çàêîíà, ôåäåðàëüíîãî çàêîíà èëè âíåñåíèÿ â íèõ èçìåíå-
íèé, âíåñåíèÿ ïîïðàâîê â ïðîåêò ôåäåðàëüíîãî êîíñòèòóöèîííî-
ãî çàêîíà èëè ôåäåðàëüíîãî çàêîíà ïðîåêò ñîîòâåòñòâóþùåãî àêòà 
âíîñèòñÿ â Ãîñóäàðñòâåííóþ Äóìó Ôåäåðàëüíîãî Ñîáðàíèÿ ÐÔ â 
ïîðÿäêå çàêîíîäàòåëüíîé èíèöèàòèâû Ïðåçèäåíòà ÐÔ. Ãîñóäàð-
ñòâåííûé ñîâåò ÐÔ è åãî ïðåçèäèóì èìåþò ïðàâî ïðèâëåêàòü 
äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ îòäåëüíûõ ðàáîò ó÷åíûõ è ñïåöèàëèñòîâ, 
÷òî, íåñîìíåííî, ïîâûñèò ýôôåêòèâíîñòü çàêîíîòâîð÷åñêîãî 
ïðîöåññà â íàëîãîâîé ñôåðå. 

3.3. 

Нормативные

правовые

акты

субъектов

Российской

Федерации

и

органов

местного

самоуправления

в

системе

источников

налогового

права

Ïðàâîâîé ñòàòóñ ñóáúåêòîâ ÐÔ íàäåëÿåò èõ çàêîíîäàòåëüíûå 
(ïðåäñòàâèòåëüíûå) è èñïîëíèòåëüíûå îðãàíû âëàñòè (àäìèíèñò-
ðàöèè, ïðàâèòåëüñòâà è ò.ä.) ïðàâîì 

â ïðåäåëàõ ñâîåé êîìïåòåíöèè

ïðèíèìàòü çàêîíû è èíûå íîðìàòèâíûå ïðàâîâûå àêòû, óñòà-
íàâëèâàþùèå íîðìû íàëîãîâîãî ïðàâà. Çàêîíîäàòåëüñòâî ñóáú-
åêòîâ ÐÔ î íàëîãàõ è ñáîðàõ ñîñòîèò èç çàêîíîâ è èíûõ íîðìàòèâ-
íûõ ïðàâîâûõ àêòîâ, ïðèíÿòûõ ïî âîïðîñàì íàëîãîîáëîæåíèÿ. 

3. 

Источники

налогового

права

73

Íà ìóíèöèïàëüíîì óðîâíå 

íîðìàòèâíûå ïðàâîâûå àêòû î 

ìåñòíûõ íàëîãàõ è ñáîðàõ

 ïðèíèìàþòñÿ ïðåäñòàâèòåëüíûìè îð-

ãàíàìè ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ, à â ñëó÷àÿõ, ïðåäóñìîòðåííûõ 
Íàëîãîâûì êîäåêñîì ÐÔ, ìóíèöèïàëüíûå èñïîëíèòåëüíûå îð-
ãàíû èìåþò ïðàâî èçäàâàòü íîðìàòèâíûå ïðàâîâûå àêòû ïî âî-
ïðîñàì, ñâÿçàííûì ñ íàëîãîîáëîæåíèåì. 

 ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 5 ñò. 3 ÍÊ ÐÔ çàêîíû ñóáúåêòîâ ÐÔ è 

íîðìàòèâíûå ïðàâîâûå àêòû ïðåäñòàâèòåëüíûõ îðãàíîâ ìåñòíîãî 
ñàìîóïðàâëåíèÿ î íàëîãàõ è ñáîðàõ ïðèíèìàþòñÿ â öåëÿõ óñòà-
íîâëåíèÿ, èçìåíåíèÿ èëè îòìåíû ñîîòâåòñòâåííî ðåãèîíàëüíûõ 
èëè ìóíèöèïàëüíûõ íàëîãîâ. Îäíàêî ñóáúåêòû ÐÔ è îðãàíû ìå-
ñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ ìîãóò ââîäèòü òîëüêî òå íàëîãè è ñáîðû, 
ïåðå÷åíü êîòîðûõ ïðåäóñìîòðåí Íàëîãîâûì êîäåêñîì ÐÔ êàê 
ôåäåðàëüíûì çàêîíîì. Äàííîå ïðàâèëî ñëåäóåò èç ÷. 3 ñò. 55 
Êîíñòèòóöèè ÐÔ, ñîãëàñíî êîòîðîé ïðàâà è ñâîáîäû ÷åëîâåêà è 
ãðàæäàíèíà ìîãóò áûòü îãðàíè÷åíû òîëüêî ôåäåðàëüíûì çàêî-
íîì, à íàëîã âñåãäà ÿâëÿåòñÿ îãðàíè÷åíèåì ïðàâà ÷àñòíîé ñîáñò-
âåííîñòè. Ðàçâèâàÿ ïîëîæåíèÿ Êîíñòèòóöèè ÐÔ, ñò. 12 ÍÊ ÐÔ è 
ï. 1 ñò. 64 ÁÊ ÐÔ ïðÿìî çàïðåùàþò ñóáúåêòàì ÐÔ è îðãàíàì ìå-
ñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ âíîñèòü ýëåìåíòû íîâèçíû â íàëîãîâóþ 
ñèñòåìó Ðîññèè. Ñëåäîâàòåëüíî, îòíîñèòåëüíî óñòàíîâëåíèÿ ðå-
ãèîíàëüíûõ è ìåñòíûõ íàëîãîâ è ñáîðîâ ðåãèîíàëüíîå è ìóíèöè-
ïàëüíîå ïðàâîòâîð÷åñòâî íîñèò óñå÷åííûé (îãðàíè÷åííûé) õàðàê-
òåð è ðàñïðîñòðàíÿåòñÿ òîëüêî íà ñôåðó ââåäåíèÿ íàëîãîâ, îòíå-
ñåííûõ Íàëîãîâûì êîäåêñîì ÐÔ ê ðåãèîíàëüíûì èëè ìåñòíûì. 

Ïðàâîòâîð÷åñòâî ñóáúåêòîâ ÐÔ è ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé 

â íàëîãîâîé ñôåðå íîñèò õàðàêòåð ïðåäâàðèòåëüíî ñàíêöèîíèðî-
âàííîãî ñî ñòîðîíû ãîñóäàðñòâà. Îäíàêî ýòî íå ãîâîðèò î ìàëî-
çíà÷èìîñòè ðåãèîíàëüíûõ è ìóíèöèïàëüíûõ èñòî÷íèêîâ íàëîãî-
âîãî ïðàâà, ïîñêîëüêó ó ñóáúåêòîâ ÐÔ è ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçî-
âàíèé åñòü ñîáñòâåííàÿ íàëîãîâàÿ êîìïåòåíöèÿ, îòíîñèòåëüíî 
ðåãóëèðîâàíèÿ êîòîðîé àêòû ðåãèîíàëüíûõ è ìåñòíûõ îðãàíîâ 
îáëàäàþò âûñøåé þðèäè÷åñêîé ñèëîé. Ïîýòîìó ôèíàíñîâî-ïðà-
âîâûå íîðìû, ñîçäàâàåìûå ñóáúåêòàìè ÐÔ è îðãàíàìè ìåñòíîãî 
ñàìîóïðàâëåíèÿ â ïðåäåëàõ ñîîòâåòñòâóþùåé êîìïåòåíöèè, îá-
ëàäàþò ñâîéñòâîì îáùåîáÿçàòåëüíîñòè è ãàðàíòèðîâàííîñòè ñî 
ñòîðîíû ãîñóäàðñòâà, ò.å. ñâîéñòâàìè ïðàâîâûõ íîðì. Ïðàâîâûå 
àêòû, ñîäåðæàùèå òàêèå íîðìû è ðåãóëèðóþùèå âîïðîñû íàëî-
ãîîáëîæåíèÿ, â ïîëíîé ìåðå îòíîñÿòñÿ ê íîðìàòèâíî-ïðàâîâûì 
è âêëþ÷àþòñÿ â îáùåðîññèéñêóþ ïðàâîâóþ ñèñòåìó. 

Ðåãèîíàëüíîå è ìóíèöèïàëüíîå ïðàâîòâîð÷åñòâî ïî âîïðîñàì 

íàëîãîîáëîæåíèÿ îñóùåñòâëÿåòñÿ ðàçëè÷íûìè ìåòîäàìè. Àíàëèç 

Общая

часть

74 

Êîíñòèòóöèè ÐÔ, Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ è Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà 
«Îá îáùèõ ïðèíöèïàõ îðãàíèçàöèè ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ â 
Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè» 2003 ã. ïîçâîëÿåò ñäåëàòü âûâîä, ÷òî â íà-
ëîãîâîé ñôåðå ãîñóäàðñòâî ñàíêöèîíèðîâàëî ðåãèîíàëüíîå è ìó-
íèöèïàëüíîå ïðàâîòâîð÷åñòâî òîëüêî îòíîñèòåëüíî ðåãóëÿòèâíûõ 
íîðì. Îõðàíèòåëüíûå íîðìû, ñîäåðæàùèå ìåðû ãîñóäàðñòâåííîãî 
ïðèíóæäåíèÿ ê íàðóøèòåëÿì íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà, ñóáúåê-
òû ÐÔ è îðãàíû ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ ñîçäàâàòü íå âïðàâå. 

Âî  ìíîãèõ  ñóáúåêòàõ ÐÔ  è  ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèÿõ 

ïðèíÿòèå ðåøåíèé ïî âîïðîñàì íàëîãîîáëîæåíèÿ îñóùåñòâëÿåòñÿ 
ïî óñëîæíåííîé ïðîöåäóðå: êàê ïðàâèëî, ðàññìîòðåíèå ïðîåêòîâ 
íàëîãîâûõ íîðìàòèâíî-ïðàâîâûõ àêòîâ ïðåäñòàâèòåëüíûì îðãà-
íîì âîçìîæíî òîëüêî ïðè íàëè÷èè çàêëþ÷åíèÿ èñïîëíèòåëüíîãî 
îðãàíà èëè ñîãëàñèÿ ãëàâû ðåãèîíàëüíîé (ìåñòíîé) àäìèíèñòðà-
öèè. Òàê, ñîãëàñíî Óñòàâó ãîðîäà Ñàðàòîâà ðåøåíèÿ ãîðîäñêîé 
äóìû îòíîñèòåëüíî ðàñõîäîâàíèÿ ãîðîäñêèõ ôèíàíñîâûõ è ìàòå-
ðèàëüíûõ ðåñóðñîâ, èçìåíåíèÿ íàëîãîâ, ñáîðîâ, ïîøëèí è èíûõ 
ïëàòåæåé ëèáî èçìåíåíèÿ ñòðóêòóðû ôèíàíñîâîé êîìïåòåíöèè 
èñïîëíèòåëüíûõ îðãàíîâ ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ âñòóïàþò â 
ñèëó ïðè íàëè÷èè ñîãëàñèÿ ìýðà ãîðîäà (ñò. 19). Îäíàêî ñêàçàí-
íîå íå îçíà÷àåò ïîä÷èíåííîñòè â ñôåðå ôèíàíñîâûõ îòíîøåíèé 
ïðåäñòàâèòåëüíîãî îðãàíà ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ èñïîëíè-
òåëüíîìó. Íàïðîòèâ, ðåøåíèÿ âûáîðíûõ ïðåäñòàâèòåëüíûõ îðãà-
íîâ ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ èìåþò íàèáîëüøóþ þðèäè÷åñêóþ 
ñèëó, îáóñëîâëåííóþ ôèíàíñîâîé êîìïåòåíöèåé è âûáîðíûì 
(ïðåäñòàâèòåëüíûì) õàðàêòåðîì ïðèíèìàþùåãî èõ îðãàíà. 

Òàêèì îáðàçîì, íîðìàòèâíûå ïðàâîâûå àêòû ñóáúåêòîâ ÐÔ è 

ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé â êà÷åñòâå èñòî÷íèêîâ íàëîãîâîãî 
ïðàâà èìåþò ñëåäóþùèå 

õàðàêòåðíûå ïðèçíàêè

: 



îáÿçàòåëüíîå ñîîòâåòñòâèå Íàëîãîâîìó êîäåêñó ÐÔ; 



ïðîñòðàíñòâåííàÿ îãðàíè÷åííîñòü èõ þðèäè÷åñêîé ñèëû 
(äåéñòâóþò òîëüêî â ãðàíèöàõ ñîîòâåòñòâóþùåãî ñóáúåêòà 
ÐÔ èëè ìóíèöèïàëüíîãî îáðàçîâàíèÿ); 



îáÿçàòåëüíîñòü äëÿ èñïîëíåíèÿ âñåìè ãðàæäàíàìè, ïðåä-
ïðèÿòèÿìè, ó÷ðåæäåíèÿìè, ðàñïîëîæåííûìè â ãðàíèöàõ 
ñîîòâåòñòâóþùåãî ñóáúåêòà ÐÔ èëè ìóíèöèïàëüíîãî îáðà-
çîâàíèÿ; 



íåîáõîäèìîñòü ðåãèñòðàöèè ñî ñòîðîíû ôåäåðàëüíûõ îðãà-
íîâ ãîñóäàðñòâåííîé âëàñòè (Ìèíèñòåðñòâà þñòèöèè ÐÔ); 



âîçìîæíîñòü ñî ñòîðîíû ñóáúåêòîâ íàëîãîâîãî ïðàâà îá-
æàëîâàíèÿ â ñóäåáíîì ïîðÿäêå èëè îïðîòåñòîâàíèÿ â ïî-
ðÿäêå ïðîêóðîðñêîãî íàäçîðà. 

Налоговые

правоотношения

4

4.1. 

Понятие

, 

признаки

и

структура

налоговых

правоотношений

Ñîãëàñíî ñò. 2 ÍÊ ÐÔ çàêîíîäàòåëüñòâî î íàëîãàõ è ñáîðàõ ðå-
ãóëèðóåò âëàñòíûå îòíîøåíèÿ ïî óñòàíîâëåíèþ, ââåäåíèþ è 
âçèìàíèþ íàëîãîâ è ñáîðîâ â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, à òàêæå 
îòíîøåíèÿ, âîçíèêàþùèå â ïðîöåññå îñóùåñòâëåíèÿ íàëîãîâîãî 
êîíòðîëÿ, îáæàëîâàíèÿ àêòîâ íàëîãîâûõ îðãàíîâ, äåéñòâèé (áåç-
äåéñòâèÿ) èõ äîëæíîñòíûõ ëèö è ïðèâëå÷åíèÿ ê îòâåòñòâåííî-
ñòè çà ñîâåðøåíèå íàëîãîâîãî ïðàâîíàðóøåíèÿ. 

Âçèìàíèå íàëîãîâ ÿâëÿåòñÿ îäíîé èç îñíîâ æèçíåäåÿòåëüíî-

ñòè ãîñóäàðñòâà.  ñîâðåìåííûõ óñëîâèÿõ ðàçâèòèå Ðîññèè êàê 
ãîñóäàðñòâà ñ ðûíî÷íîé ôîðìîé ýêîíîìèêè îðãàíè÷åñêè ñâÿçà-
íî ñ íàëîãîâîé äåÿòåëüíîñòüþ è åå ïðàâîâûì ìåõàíèçìîì. 

Îáÿçàòåëüíûé õàðàêòåð íàëîãà è åãî ïðèíóäèòåëüíîå èçúÿòèå 

â äîõîä áþäæåòíîé ñèñòåìû îáóñëîâëåíû íåîáõîäèìîñòüþ ïóá-
ëè÷íîé äåÿòåëüíîñòè ãîñóäàðñòâà â öåëÿõ óïðàâëåíèÿ îáùåñòâîì, 
îáåñïå÷åíèÿ áåçîïàñíîñòè, îõðàíû ìàòåðèàëüíûõ áëàã è óäîâëå-
òâîðåíèÿ ýëåìåíòàðíûõ ïîòðåáíîñòåé ñîöèàëüíîé æèçíè. 

Ñîâðåìåííîå íàëîãîâîå ïðàâî Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè àê-

òèâíî âîçäåéñòâóåò íà îáùåñòâåííóþ æèçíü, ïðîèñõîäèò ïîñòî-
ÿííàÿ ñìåíà ïðàâîâûõ ðåæèìîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ ôèçè÷åñêèõ 
ëèö è îðãàíèçàöèé. Ïîñëå ââåäåíèÿ â äåéñòâèå ÍÊ ÐÔ íàëîãî-
âîå ðåãóëèðîâàíèå ïîïîëíèëîñü ìíîãèìè íîâûìè ìåõàíèçìàìè, 
ìåòîäàìè, ñòàëî îõâàòûâàòü áîëüøåå êîëè÷åñòâî îáùåñòâåííûõ 
îòíîøåíèé. 

Íàëîãîâîå ïðàâî â öåëîì ïðèçâàíî ñòàáèëèçèðîâàòü êîí-

ôëèêò ÷àñòíûõ è ïóáëè÷íûõ èíòåðåñîâ â ôèíàíñîâîé ñôåðå. 
 êà÷åñòâå  óíèâåðñàëüíîãî  èíñòðóìåíòà óïðàâëåíèÿ íàëîãîîá-
ëîæåíèåì ïðàâî ñïîñîáíî íå òîëüêî ðåàãèðîâàòü íà ñîîòâåòñò-
âóþùèå èçìåíåíèÿ, óïîðÿäî÷èâàÿ èõ, íî è îáåñïå÷èòü ðàçâèòèå 
îáùåñòâåííûõ îòíîøåíèé â íóæíîì äëÿ îáùåñòâà íàïðàâëåíèè. 
Óìåëîå èñïîëüçîâàíèå íàëîãîâûõ íîðì, èç êîòîðûõ ñîñòîèò íà-

Общая

часть

76 

ëîãîâîå ïðàâî, ïðèäàåò ôèíàíñîâîé äåÿòåëüíîñòè ãîñóäàðñòâà 
íàèáîëüøóþ ýôôåêòèâíîñòü. 

Âìåñòå ñ òåì íàëîãîâûå íîðìû ñàìè ïî ñåáå íå ÿâëÿþòñÿ 

çàùèòîé îò íåãàòèâíûõ ïðîöåññîâ â ñôåðå ôèñêàëüíûõ èíòåðå-
ñîâ ãîñóäàðñòâà, ïîñêîëüêó äîëæíû ïðèìåíÿòüñÿ êîìïëåêñíî è â 
ñòðîãî îïðåäåëåííîì ïîðÿäêå. Çàêîíîäàòåëü, ôîðìèðóÿ, à ïðàâî-
ïðèìåíèòåëü — ðåàëèçóÿ ïðàâî, îáÿçàíû ó÷èòûâàòü àäåêâàòíîñòü 
âûáðàííûõ íàëîãîâûõ íîðì ïîñòàâëåííûì öåëÿì, ïîñêîëüêó ýô-
ôåêòèâíîñòü ðåãóëèðîâàíèÿ îïðåäåëÿåòñÿ  íå  òîëüêî  ðàçîâûìè 
ðåçóëüòàòàìè, íî è ðåãóëÿðíîñòüþ, óñòîé÷èâîñòüþ. 

Íàëîãîâîå ïðàâî — îôèöèàëüíûé (ãîñóäàðñòâåííûé) ðåãóëÿ-

òîð îáùåñòâåííûõ îòíîøåíèé, ñêëàäûâàþùèõñÿ â ñôåðå íàëî-
ãîîáëîæåíèÿ. Óñòàíàâëèâàÿ þðèäè÷åñêèå ïðåäïèñàíèÿ (íàëîãî-
âî-ïðàâîâûå íîðìû), îíî òåì ñàìûì ïðèäàåò íàëîãîîáëîæåíèþ 
ïðàâîâóþ ôîðìó, â ðåçóëüòàòå ÷åãî âîçíèêàþò îñîáûå, óðåãóëèðî-
âàííûå ïðàâîì îáùåñòâåííûå îòíîøåíèÿ — íàëîãîâûå ïðàâîîò-
íîøåíèÿ. ×åðåç ïîäîáíîå íîðìàòèâíîå âîçäåéñòâèå ãîñóäàðñòâî 
ïðèäàåò ïðîöåññó èçúÿòèÿ ÷àñòè ÷àñòíîé ñîáñòâåííîñòè ëåãèòèì-
íûé õàðàêòåð, ïåðåâîäèò åãî ïîä ñâîþ þðèñäèêöèþ è çàùèòó. 

Íàëîãîâûå ïðàâîîòíîøåíèÿ

 —  ýòî 

îáùåñòâåííûå îòíîøåíèÿ, 

óðåãóëèðîâàííûå íîðìàìè íàëîãîâîãî ïðàâà, íîñÿùèå âëàñòíî-èìó-
ùåñòâåííûé õàðàêòåð è âûðàæàþùèå ïóáëè÷íûå èíòåðåñû

. 

Áóäó÷è óðåãóëèðîâàííûìè íîðìàìè ïðàâà, íàëîãîâûå îòíî-

øåíèÿ ñèñòåìàòèçèðóþòñÿ, ïðèîáðåòàþò óñòîé÷èâîñòü è íà÷è-
íàþò ðàçâèâàòüñÿ â âåêòîðå, çàäàííîì ãîñóäàðñòâîì. Îïîñðåäóÿ 
ïðîöåññ íàëîãîîáëîæåíèÿ íîðìàìè ïðàâà, ãîñóäàðñòâî ïîëó÷àåò 
âîçìîæíîñòü êîíòðîëèðîâàòü ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííóþ äåÿòåëü-
íîñòü ÷àñòíûõ ñîáñòâåííèêîâ è ïðè íåîáõîäèìîñòè óïðàâëÿòü 
åþ. Ïîä âîçäåéñòâèåì ïðàâîâûõ íîðì ó÷àñòíèêè íàëîãîâûõ ïðà-
âîîòíîøåíèé íàäåëÿþòñÿ ïðàâîñóáúåêòíîñòüþ, þðèäè÷åñêèìè 
ïðàâàìè è îáÿçàííîñòÿìè â íàëîãîâîé ñôåðå. 

 öåëÿõ äîñòèæåíèÿ áàëàíñà ìåæäó ïóáëè÷íûìè è ÷àñòíûìè 

ôèíàíñîâûìè èíòåðåñàìè â ñôåðå íàëîãîîáëîæåíèÿ ãîñóäàðñòâî 
ìàêñèìàëüíî ðåàëèçóåò âñå ïðàâîâûå ðåãóëÿòîðû.  íàëîãîâîì 
çàêîíîäàòåëüñòâå ñîäåðæàòñÿ 

ðåãóëèðóþùèå, çàïðåùàþùèå, îáÿçû-

âàþùèå, ïîîùðèòåëüíûå íîðìû

, ïîñðåäñòâîì êîòîðûõ íàëîãîâîå 

ïðàâî î÷åð÷èâàåò íåîáõîäèìûå, îáùåñòâåííî çíà÷èìûå èëè ïî-
ëåçíûå âàðèàíòû ïîâåäåíèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ è ãîñóäàðñòâà, 
îãðàíè÷èâàåò â äîëæíîé ìåðå ÷àñòíûå ôèíàíñîâûå èíòåðåñû è 
îäíîâðåìåííî íå ïîçâîëÿåò ïóáëè÷íîìó ôèñêàëüíîìó èíòåðåñó 
ïðåîáëàäàòü â ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè. Íîðìû íàëî-