Файл: Nalogovoe_pravo_Krokhina_Yu_A_2011_-463s.pdf

9. 

Характеристика

налоговых

правонарушений

277

íîìó îòêðûòèþ ñ÷åòà íàëîãîïëàòåëüùèêó, ïëàòåëüùèêó ñáîðîâ 
èëè íàëîãîâîìó àãåíòó â äâóõ ñëó÷àÿõ: áåç ïðåäúÿâëåíèÿ îðãàíè-
çàöèåé èëè èíäèâèäóàëüíûì ïðåäïðèíèìàòåëåì ñâèäåòåëüñòâà î 
ïîñòàíîâêå íà ó÷åò â íàëîãîâîì îðãàíå; ïðè íàëè÷èè ó áàíêà ðå-
øåíèÿ íàëîãîâîãî îðãàíà î ïðèîñòàíîâëåíèè îïåðàöèé ïî ñ÷åòàì 
îðãàíèçàöèè èëè èíäèâèäóàëüíîãî ïðåäïðèíèìàòåëÿ. Îáúåêòèâ-
íóþ ñòîðîíó ñîñòàâà íàëîãîâîãî ïðàâîíàðóøåíèÿ, ïðåäóñìîò-
ðåííîãî ï. 2 ñò. 132 ÍÊ ÐÔ, îáðàçóþò áåçäåéñòâèÿ áàíêà ïîñëå 
îòêðûòèÿ èëè çàêðûòèÿ ñ÷åòà îðãàíèçàöèè èëè èíäèâèäóàëüíîìó 
ïðåäïðèíèìàòåëþ â âèäå íåñîîáùåíèÿ íàëîãîâîìó îðãàíó ñâåäå-
íèé îá ýòèõ îáñòîÿòåëüñòâàõ. Òàêèì îáðàçîì, îáúåêòèâíàÿ ñòîðî-
íà íàçâàííûõ ïðàâîíàðóøåíèé âûðàæàåòñÿ â èãíîðèðîâàíèè áàí-
êîì îáÿçàííîñòåé, âîçëîæåííûõ íà íåãî ñò. 76 è 86 ÍÊ ÐÔ. 

Ñîãëàñíî ïîëîæåíèÿì ñò. 76 ÍÊ ÐÔ ïðèîñòàíîâëåíèå îïå-

ðàöèé ïî ñ÷åòàì â áàíêå ïðèìåíÿåòñÿ äëÿ îáåñïå÷åíèÿ èñïîë-
íåíèÿ ðåøåíèÿ î âçûñêàíèè íàëîãà èëè ñáîðà. Ïðèîñòàíîâëå-
íèå îïåðàöèé ïî ñ÷åòàì â áàíêå îçíà÷àåò îáÿçàííîñòü áàíêà 
ïðåêðàòèòü âñå ðàñõîäíûå îïåðàöèè ïî äàííîìó ñ÷åòó. Îäíàêî 
ðàñõîäíûå îïåðàöèè íå ïðåêðàùàþòñÿ ïî ïëàòåæàì, î÷åðåäíîñòü 
èñïîëíåíèÿ êîòîðûõ â ñîîòâåòñòâèè ñ ãðàæäàíñêèì çàêîíîäà-
òåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïðåäøåñòâóåò èñïîëíåíèþ 
îáÿçàííîñòè ïî óïëàòå íàëîãîâ è ñáîðîâ. 

Íàëîãîâûé îðãàí, ïðèíÿâ ðåøåíèå î ïðèîñòàíîâëåíèè îïå-

ðàöèé ïî ñ÷åòó íàëîãîïëàòåëüùèêà, ïëàòåëüùèêà ñáîðîâ èëè íà-
ëîãîâîãî àãåíòà, óâåäîìëÿåò îäíîâðåìåííî î ïðèíÿòîì ðåøåíèè 
áàíê è åãî êëèåíòà. Ðåøåíèå î ïðèîñòàíîâëåíèè îïåðàöèé ïî 
ñ÷åòó âðó÷àåòñÿ ïîä ðàñïèñêó èëè èíûì ñïîñîáîì, ñâèäåòåëüñò-
âóþùèì î äàòå ïîëó÷åíèÿ ýòîãî äîêóìåíòà. 

Áàíê îáÿçàí áåçóñëîâíî âûïîëíèòü ðåøåíèå íàëîãîâîãî îð-

ãàíà è ïðèîñòàíîâèòü îïåðàöèè ïî ñ÷åòó íàëîãîïëàòåëüùèêà, 
ïëàòåëüùèêà ñáîðîâ èëè íàëîãîâîãî àãåíòà ñ ìîìåíòà ïîëó÷åíèÿ 
ýòîãî ðåøåíèÿ è âïëîòü äî åãî îòìåíû. 

Íàëè÷èå ó áàíêà ðåøåíèÿ íàëîãîâîãî îðãàíà î ïðèîñòàíîâëå-

íèè îïåðàöèé ïî ñ÷åòàì îðãàíèçàöèè èëè èíäèâèäóàëüíîãî ïðåä-
ïðèíèìàòåëÿ âëå÷åò îäíîâðåìåííîå âîçíèêíîâåíèå çàïðåòà íà îò-
êðûòèå ýòèì êëèåíòàì íîâûõ ñ÷åòîâ. Îäíîâðåìåííî íàëè÷èå ó 
áàíêà ïîäîáíîãî ðåøåíèÿ ÿâëÿåòñÿ îáñòàíîâêîé ñîâåðøåíèÿ ðàñ-
ñìàòðèâàåìîãî íàëîãîâîãî ïðàâîíàðóøåíèÿ è îòíîñèòñÿ ê ôàêóëü-
òàòèâíûì (äîïîëíèòåëüíûì) ïðèçíàêîì åãî îáúåêòèâíîé ñòîðîíû. 

Ñòàòüÿ 86 ÍÊ ÐÔ âîçëàãàåò íà áàíêè îáÿçàííîñòü îòêðûâàòü 

ñ÷åòà îðãàíèçàöèÿì è èíäèâèäóàëüíûì ïðåäïðèíèìàòåëÿì òîëüêî 

Общая

часть

278

ïðè ïðåäúÿâëåíèè èìè ñâèäåòåëüñòâà î ïîñòàíîâêå íà ó÷åò â íàëî-
ãîâîì îðãàíå. Ïðè ýòîì ñëåäóåò ó÷èòûâàòü, ÷òî ïðåäúÿâëåíèå ñâè-
äåòåëüñòâà î ïîñòàíîâêå íà íàëîãîâûé ó÷åò ÿâëÿåòñÿ îáÿçàòåëüíûì 
óñëîâèåì çàêëþ÷åíèÿ äîãîâîðà áàíêîâñêîãî ñ÷åòà, ïîýòîìó îòêðû-
òèå áàíêîì ñ÷åòà áåç ïðåäúÿâëåíèÿ òàêîãî ñâèäåòåëüñòâà áóäåò îá-
ðàçîâûâàòü ñîñòàâ íàëîãîâîãî ïðàâîíàðóøåíèÿ âñÿêèé ðàç, äàæå 
åñëè íàëîãîïëàòåëüùèê èìååò îòêðûòûå ðàíåå ñ÷åòà â ýòîì 
áàíêå. Â òå÷åíèå ïÿòè äíåé ïîñëå îòêðûòèÿ èëè çàêðûòèÿ ñ÷å-
òà íàçâàííûì ñóáúåêòàì áàíê îáÿçàí ñîîáùèòü î ïðîäåëàííûõ 
îïåðàöèÿõ â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó ó÷åòà íîâûõ êëèåíòîâ. 

Ïðåäìåòîì ðàññìàòðèâàåìîãî ïðàâîíàðóøåíèÿ ÿâëÿåòñÿ ñ÷åò, 

ñîîòâåòñòâóþùèé òðåáîâàíèÿì ï. 2 ñò. 11 ÍÊ ÐÔ, ò.å. ðàñ÷åòíûé 
(òåêóùèé) è èíîé ñ÷åò â áàíêå, îòêðûòûé íà îñíîâàíèè äîãîâîðà 
áàíêîâñêîãî ñ÷åòà, íà êîòîðûé çà÷èñëÿþòñÿ è ñ êîòîðîãî ìîãóò 
ðàñõîäîâàòüñÿ äåíåæíûå ñðåäñòâà îðãàíèçàöèè èëè èíäèâèäóàëüíî-
ãî ïðåäïðèíèìàòåëÿ. Ñëåäîâàòåëüíî, ïðè êâàëèôèêàöèè ñîâåð-
øåííîãî áàíêîì äåÿíèÿ, íàðóøàþùåãî ïîðÿäîê îòêðûòèÿ ñ÷åòà 
íàëîãîïëàòåëüùèêó, íåîáõîäèìî óñòàíîâèòü ïðàâîâîé ñòàòóñ êëè-
åíòà â öåëÿõ âûÿñíåíèÿ, ÿâëÿåòñÿ ëè îí îðãàíèçàöèåé èëè èíäèâè-
äóàëüíûì ïðåäïðèíèìàòåëåì, îáÿçàííûìè ñîñòîÿòü íà ó÷åòå â íà-
ëîãîâîì îðãàíå è èìåòü ïîäòâåðæäàþùåå ñâèäåòåëüñòâî. 

Ïî õàðàêòåðó îáúåêòèâíîé ñòîðîíû ðàññìàòðèâàåìûå íàëî-

ãîâûå ïðàâîíàðóøåíèÿ ÿâëÿþòñÿ ôîðìàëüíûìè, ïîñêîëüêó çà-
êîíîäàòåëü íå ïðèíèìàåò âî âíèìàíèå íàñòóïëåíèå èëè îòñóò-
ñòâèå êàêèõ-ëèáî íåãàòèâíûõ ïîñëåäñòâèé â ðåçóëüòàòå äåéñò-
âèé èëè áåçäåéñòâèÿ, îïèñàííûõ ñò. 132 ÍÊ ÐÔ. Îáùåñòâåííàÿ 
îïàñíîñòü íàëîãîâûõ íàðóøåíèé áàíêîâ äîñòàòî÷íî âûñîêà, è 
îòíîñèòåëüíî ðàññìàòðèâàåìûõ ñîñòàâîâ íàëîãîâûõ ïðàâîíàðó-
øåíèé âðåäíûå ïîñëåäñòâèÿ äëÿ áþäæåòíîé ñèñòåìû ïðåçþìè-
ðóþòñÿ (ïðåäïîëàãàþòñÿ). 

Íàëîãîâîå ïðàâîíàðóøåíèå áàíêà, êâàëèôèöèðóåìîå ïî ï. 1 

ñò. 132 ÍÊ ÐÔ, ñ÷èòàåòñÿ îêîí÷åííûì â äåíü íåïðàâîìåðíîãî 
îòêðûòèÿ áàíêîâñêîãî ñ÷åòà. 

Ïðîòèâîïðàâíîå äåÿíèå áàíêà, ïðåäóñìîòðåííîå â ï. 2 ñò. 132 

ÍÊ ÐÔ, ñ÷èòàåòñÿ îêîí÷åííûì ïî èñòå÷åíèè ïÿòè äíåé ñî äíÿ 
îòêðûòèÿ èëè çàêðûòèÿ ñ÷åòà îðãàíèçàöèè èëè èíäèâèäóàëüíî-
ìó ïðåäïðèíèìàòåëþ. 

Ñóáúåêòîì

 ðàññìàòðèâàåìûõ ïðàâîíàðóøåíèé ìîæåò áûòü 

áàíê èëè äðóãàÿ êðåäèòíàÿ îðãàíèçàöèÿ, èìåþùàÿ ñîîòâåòñòâóþ-
ùóþ ëèöåíçèþ Öåíòðàëüíîãî áàíêà ÐÔ. 

9. 

Характеристика

налоговых

правонарушений

279

Ñóáúåêòèâíàÿ ñòîðîíà

 íàëîãîâîãî ïðàâîíàðóøåíèÿ, âûðàçèâ-

øåãîñÿ â âèäå îòêðûòèÿ áàíêîì ñ÷åòà îðãàíèçàöèè èëè èíäèâè-
äóàëüíîìó ïðåäïðèíèìàòåëþ áåç ïðåäúÿâëåíèÿ èìè ñâèäåòåëüñòâà 
î ïîñòàíîâêå íà íàëîãîâûé ó÷åò, à òàêæå ïðàâîíàðóøåíèÿ â âèäå 
îòêðûòèÿ ñ÷åòà ïðè íàëè÷èè ó áàíêà ðåøåíèÿ íàëîãîâîãî îðãàíà 
î ïðèîñòàíîâëåíèè îïåðàöèé ïî ñ÷åòàì ýòîãî ëèöà õàðàêòåðèçó-
åòñÿ 

âèíîé â ôîðìå óìûñëà

. Ñóáúåêòèâíàÿ ñòîðîíà ïðîòèâîïðàâ-

íûõ äåÿíèé, âûðàçèâøèõñÿ â íåñîîáùåíèè áàíêîì íàëîãîâîìó 
îðãàíó ñâåäåíèé îá îòêðûòèè èëè çàêðûòèè ñ÷åòà îðãàíèçàöèè 
èëè èíäèâèäóàëüíîãî ïðåäïðèíèìàòåëÿ, òàêæå õàðàêòåðèçóåòñÿ 

âèíîé â ôîðìå óìûñëà

, íî â íåêîòîðûõ ñëó÷àÿõ — íåîñòîðîæíî-

ñòüþ. Òàê, 

ïî íåîñòîðîæíîñòè

 áàíê ìîæåò ñîîáùèòü ñâåäåíèÿ 

îá îòêðûòèè ñ÷åòà îòíîñèòåëüíî äðóãîãî êëèåíòà èëè ñîîáùèòü 
ïðàâèëüíûå ñâåäåíèÿ, íî â èíîé íàëîãîâûé îðãàí. 

Ñàíêöèÿ íîñèò 

øòðàôíîé õàðàêòåð

, ÿâëÿåòñÿ àáñîëþòíî îï-

ðåäåëåííîé è çàâèñèò îò ïóíêòà ñò. 132 ÍÊ ÐÔ, ïî êîòîðîìó 
êâàëèôèöèðîâàíî ïðîòèâîïðàâíîå äåÿíèå áàíêà. 

Ñòàòüÿ 133.

Íàðóøåíèå ñðîêà èñïîëíåíèÿ ïîðó÷åíèÿ  
î ïåðå÷èñëåíèè íàëîãà (ñáîðà)

Îáúåêòîì

 ïðàâîíàðóøåíèÿ, ïðåäóñìîòðåííîãî ñò. 133 ÍÊ ÐÔ, 

ÿâëÿþòñÿ ìàòåðèàëüíûå ôèñêàëüíûå ïðàâà ãîñóäàðñòâà. Íàðó-
øåíèå óñòàíîâëåííîãî ñðîêà èñïîëíåíèÿ ïîðó÷åíèÿ íàëîãîïëà-
òåëüùèêà èëè íàëîãîâîãî àãåíòà î ïåðå÷èñëåíèè íàëîãà (ñáîðà) 
ïðåïÿòñòâóåò ñâîåâðåìåííîìó ôîðìèðîâàíèþ äîõîäíîé ÷àñòè 
ñîîòâåòñòâóþùåãî áþäæåòà èëè âíåáþäæåòíîãî ôîíäà. 

Îáúåêòèâíàÿ ñòîðîíà

 õàðàêòåðèçóåòñÿ áåçäåéñòâèåì áàíêà â 

âèäå íåïðàâîìåðíîãî íàðóøåíèÿ ñðîêà, óñòàíîâëåííîãî ÍÊ ÐÔ 
äëÿ èñïîëíåíèÿ ïëàòåæíîãî ïîðó÷åíèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêà èëè 
íàëîãîâîãî àãåíòà íà ïåðå÷èñëåíèå íàëîãîâ (ñáîðîâ) â áþäæåò 
èëè ãîñóäàðñòâåííûé âíåáþäæåòíûé ôîíä. 

Îáÿçàííîñòü áàíêà ïî ñâîåâðåìåííîìó îáñëóæèâàíèþ ïëà-

òåæíûõ ïîðó÷åíèé ñâîèõ êëèåíòîâ îïðåäåëåíà ñò. 863 ÃÊ ÐÔ, íà 
îñíîâàíèè êîòîðîé ïðè ðàñ÷åòàõ ïëàòåæíûìè ïîðó÷åíèÿìè áàíê 
îáÿçóåòñÿ çà ñ÷åò ñðåäñòâ, íàõîäÿùèõñÿ íà ñ÷åòå ïëàòåëüùèêà, ïå-
ðåâåñòè îïðåäåëåííóþ äåíåæíóþ ñóììó íà ñ÷åò óêàçàííîãî ïëà-
òåëüùèêîì ëèöà â ñðîê, ïðåäóñìîòðåííûé çàêîíîì èëè óñòàíîâ-
ëåííûé â ñîîòâåòñòâèè ñ íèì. Ñëåäîâàòåëüíî, îäíèì èç êðèòåðèåâ 
íàäëåæàùåãî âûïîëíåíèÿ áàíêîì óñëîâèé äîãîâîðà áàíêîâñêîãî 
ñ÷åòà ÿâëÿåòñÿ ñîáëþäåíèå áàíêîì òðåáîâàíèé î ñðîêàõ, îòâåäåí-
íûõ íîðìàòèâíûìè ïðàâîâûìè àêòàìè íà ïåðå÷èñëåíèå ñðåäñòâ 
ñî ñ÷åòà êëèåíòà íà ñ÷åò ïîëó÷àòåëÿ ïëàòåæà. 

Общая

часть

280

Ïîñêîëüêó íà îñíîâàíèè ñò. 2 ÃÊ ÐÔ åãî íîðìû íå ïðèìå-

íÿþòñÿ ê íàëîãîâûì îòíîøåíèÿì, òî îáÿçàííîñòè áàíêîâ ïî 
èñïîëíåíèþ ïîðó÷åíèé íà ïåðå÷èñëåíèå íàëîãîâ è ñáîðîâ áûëè 
âîñïðîèçâåäåíû ñò. 60 ÍÊ ÐÔ, è, òàêèì îáðàçîì, ãðàæäàíñêî-
ïðàâîâàÿ îáÿçàííîñòü áàíêà ïåðåä êëèåíòîì âèäîèçìåíèëàñü â 
ïóáëè÷íóþ îáÿçàííîñòü áàíêà ïåðåä ãîñóäàðñòâîì. 

Ñîãëàñíî ïîëîæåíèÿì ÍÊ ÐÔ ïîðó÷åíèå íà ïåðå÷èñëåíèå 

íàëîãà (ñáîðà) äîëæíî áûòü èñïîëíåíî áàíêîì áåñïëàòíî â òå÷å-
íèå îäíîãî îïåðàöèîííîãî äíÿ, ñëåäóþùåãî  çà  äíåì  ïîëó÷åíèÿ 
òàêîãî ïîðó÷åíèÿ. Ïðè íàëè÷èè äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà ñ÷åòå íàëî-
ãîïëàòåëüùèêà èëè íàëîãîâîãî àãåíòà áàíêè íå âïðàâå çàäåðæèâàòü 
èñïîëíåíèå ïîðó÷åíèé íà ïåðå÷èñëåíèå íàëîãîâ â ñîîòâåòñò-
âóþùèå áþäæåòû (âíåáþäæåòíûå ôîíäû). Êàê èçâåñòíî, íàëî-
ãîïëàòåëüùèê ìîæåò âûïîëíèòü íàëîãîâóþ îáÿçàííîñòü äîñðî÷íî. 
Îäíàêî â ëþáîì ñëó÷àå, åñëè êëèåíòîì ïðåäúÿâëåíî ïëàòåæíîå 
ïîðó÷åíèå íà ïåðå÷èñëåíèå íàëîãîâîãî ïëàòåæà, áàíê îáÿçàí åãî 
èñïîëíèòü â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 60 ÍÊ ÐÔ. 

Ñëåäîâàòåëüíî, ïðàâîíàðóøåíèå, ïðåäóñìîòðåííîå ñò. 133 

ÍÊ ÐÔ, áóäåò ñ÷èòàòüñÿ îêîí÷åííûì ïî èñòå÷åíèè îïåðàöèîí-
íîãî äíÿ, ñëåäóþùåãî çà äíåì ïîëó÷åíèÿ áàíêîì ïîðó÷åíèÿ íà-
ëîãîïëàòåëüùèêà (ïëàòåëüùèêà ñáîðà) èëè íàëîãîâîãî àãåíòà î 
ïåðå÷èñëåíèè íàëîãà èëè ñáîðà. 

Íàðóøåíèå áàíêîì ñðîêà èñïîëíåíèÿ ïîðó÷åíèÿ î ïåðå÷èñëå-

íèè íàëîãà (ñáîðà) ÿâëÿåòñÿ äëÿùèìñÿ, ïîñêîëüêó äëèòñÿ ñî äíÿ 
ñîâåðøåíèÿ äî äíÿ ïðåêðàùåíèÿ ëèáî ïðåñå÷åíèÿ. 

Ñîñòàâ ïðàâîíàðóøåíèÿ, ïðåäóñìîòðåííîãî ñò. 133 ÍÊ ÐÔ, 

ÿâëÿåòñÿ ìàòåðèàëüíûì, ïîñêîëüêó îòâåòñòâåííîñòü áàíêà çàâè-
ñèò îò âîçíèêíîâåíèÿ íåãàòèâíûõ ïîñëåäñòâèé â âèäå íåïîëó÷å-
íèÿ áþäæåòîì èëè âíåáþäæåòíûì ôîíäîì â ïðåäïîëàãàåìûé 
ñðîê ïðè÷èòàþùèõñÿ ñóìì íàëîãîâ (ñáîðîâ). 

Íå îáðàçóåò ñîñòàâà ðàññìàòðèâàåìîãî ïðàâîíàðóøåíèÿ íàðó-

øåíèå áàíêîì ñðîêà èñïîëíåíèÿ ïîðó÷åíèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêà 
(íàëîãîâîãî àãåíòà) íà ïåðå÷èñëåíèå íàëîãà (ñáîðà) â òîì ñëó÷àå, 
åñëè áûëà íåîáõîäèìîñòü èñïîëíåíèÿ ïëàòåæíûõ äîêóìåíòîâ, îò-
íîñÿùèõñÿ ê áîëåå ðàííåé î÷åðåäíîñòè, óñòàíîâëåííîé ÃÊ ÐÔ. 

Íå ÿâëÿåòñÿ ïðîòèâîïðàâíûì äåÿíèåì, ïðåäóñìîòðåííûì 

ñò. 133 ÍÊ ÐÔ, áåçäåéñòâèå áàíêà â âèäå íåïåðå÷èñëåíèÿ íàëîãà 
(ñáîðà) ïî ïëàòåæíîìó ïîðó÷åíèþ, îôîðìëåííîìó íàëîãîïëà-
òåëüùèêîì (ïëàòåëüùèêîì ñáîðîâ, íàëîãîâûì àãåíòîì) ñ íàðó-
øåíèåì áàíêîâñêèõ ïðàâèë.  äàííîé ñèòóàöèè îòñóòñòâóåò ñî-

9. 

Характеристика

налоговых

правонарушений

281

áûòèå ïðàâîíàðóøåíèÿ, ÷òî èñêëþ÷àåò ïðèâëå÷åíèå áàíêà ê îò-
âåòñòâåííîñòè. 

Ñóáúåêòîì

 äàííîãî ñîñòàâà íàëîãîâîãî ïðàâîíàðóøåíèÿ ÿâëÿ-

åòñÿ êîììåð÷åñêèé áàíê èëè èíàÿ êðåäèòíàÿ îðãàíèçàöèÿ, ÿâëÿþ-
ùàÿñÿ òàêîâîé íà îñíîâàíèè ëèöåíçèè Öåíòðàëüíîãî áàíêà ÐÔ. 

Ñóáúåêòèâíàÿ ñòîðîíà

 ïðîòèâîïðàâíîãî äåÿíèÿ áàíêà â âèäå 

íåèñïîëíåíèÿ ïîðó÷åíèÿ î ïåðå÷èñëåíèè íàëîãà (ñáîðà) õàðàê-
òåðèçóåòñÿ 

âèíîé â ôîðìå óìûñëà èëè íåîñòîðîæíîñòè

. 

Ñàíêöèÿ çà ðàññìàòðèâàåìîå ïðîòèâîïðàâíîå äåÿíèå óñòà-

íîâëåíà 

â âèäå ïåíè

, ÷òî ñîîòâåòñòâóåò õàðàêòåðó äëÿùèõñÿ ïðà-

âîíàðóøåíèé, ïîñÿãàþùèõ íà íåïðàâîìåðíîå óäåðæàíèå ÷óæèõ 
äåíåæíûõ ñðåäñòâ. 

Ïåíè, âçûñêèâàåìûå ñ áàíêîâ, ïî ñâîåé ñóùíîñòè îòëè÷àþòñÿ 

îò ïåíåé, âçûñêèâàåìûõ íà îñíîâàíèè ñò. 75 ÍÊ ÐÔ ñ íàëîãî-
ïëàòåëüùèêà, ïëàòåëüùèêà ñáîðîâ èëè íàëîãîâîãî àãåíòà. Îò-
âåòñòâåííîñòü áàíêîâ çà íàðóøåíèÿ íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà 
óñòàíîâëåíà ãëàâîé 18 ÍÊ ÐÔ, íàçâàíèå êîòîðîé è âêëþ÷åíèå â 
íåå ñò. 133 ÍÊ ÐÔ ïîçâîëÿþò ñ÷èòàòü âçûñêèâàåìûå ñ áàíêîâ 
ïåíè çà íàðóøåíèå ñðîêà èñïîëíåíèÿ ïîðó÷åíèÿ î ïåðå÷èñëå-
íèè íàëîãà (ñáîðà) ñàíêöèÿìè, à íå âîññòàíîâèòåëüíûìè (êîì-
ïåíñàöèîííûìè) ìåðàìè. 

Ïðèìåíåíèå ìåð îòâåòñòâåííîñòè íå îñâîáîæäàåò áàíê îò 

îáÿçàííîñòè ïåðå÷èñëèòü â ñîîòâåòñòâóþùèé áþäæåò èëè âíå-
áþäæåòíûé ôîíä ñóììó íàëîãà è óïëàòèòü ïðè÷èòàþùèåñÿ ïå-
íè.  ñëó÷àå íåèñïîëíåíèÿ áàíêîì óêàçàííîé îáÿçàííîñòè â óñ-
òàíîâëåííûé ñðîê ê íåìó ïðèìåíÿþòñÿ ïðèíóäèòåëüíûå ìåðû 
ïî âçûñêàíèþ íåïåðå÷èñëåííûõ ñóìì íàëîãà (ñáîðà) è ñîîòâåò-
ñòâóþùèõ ïåíåé. Íåîäíîêðàòíîå íàðóøåíèå áàíêîì ñðîêîâ ïî 
èñïîëíåíèþ íàëîãîâûõ ïëàòåæíûõ ïîðó÷åíèé â òå÷åíèå îäíîãî 
êàëåíäàðíîãî ãîäà ÿâëÿåòñÿ îñíîâàíèåì äëÿ îáðàùåíèÿ íàëîãî-
âîãî îðãàíà â Öåíòðàëüíûé áàíê ÐÔ ñ õîäàòàéñòâîì îá àííóëè-
ðîâàíèè ëèöåíçèè íà îñóùåñòâëåíèå áàíêîâñêîé äåÿòåëüíîñòè. 

Îïðåäåëÿÿ ìåðó îòâåòñòâåííîñòè áàíêà çà íàðóøåíèå ñðîêà 

èñïîëíåíèÿ ïîðó÷åíèÿ î ïåðå÷èñëåíèè íàëîãà (ñáîðà), íåîáõî-
äèìî ó÷èòûâàòü, ÷òî áþäæåòíûì çàêîíîäàòåëüñòâîì óñòàíîâëåíà 
àíàëîãè÷íàÿ íîðìà. Ñòàòüÿ 304 ÁÊ ÐÔ òàêæå ñ÷èòàåò ïðîòèâî-
ïðàâíûì äåÿíèåì íåñâîåâðåìåííîå èñïîëíåíèå ïëàòåæíûõ äî-
êóìåíòîâ íà ïåðå÷èñëåíèå ñðåäñòâ, ïîäëåæàùèõ çà÷èñëåíèþ íà 
ñ÷åòà ñîîòâåòñòâóþùèõ áþäæåòîâ, ÷òî âëå÷åò âçûñêàíèå ïåíè ñ 
êðåäèòíîé îðãàíèçàöèè â ðàçìåðå 1/300 äåéñòâóþùåé ñòàâêè 
ðåôèíàíñèðîâàíèÿ Áàíêà Ðîññèè çà êàæäûé äåíü ïðîñðî÷êè.