Файл: Дипломная работа налоговая система Российской Федерации Бондаренко Ксения Руслановна.docx

п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае физическое лицо по итогамналогового периода обязано представить налоговую декларацию в налоговыйорган по месту своего учета (п. 3 ст. 228 НК РФ) и самостоятельно уплатитьналог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговымпериодом(п.4ст.228НК РФ).

4. 
   Налог на прибыль организаций
   

Налогнаприбыльорганизаций-федеральныйпрямойналог,предусмотренныйгл.25НалоговогокодексаРоссийскойФедерации,действующей с 1 января 2002 г. Предшественник данного налога - налог наприбыльпредприятийиорганизаций,уплачивалсянаоснованииЗаконаРФот27декабря1991г.№2116-1«Оналогенаприбыльпредприятийиорганизаций»⁵¹ (в настоящее время утратил силу, за исключением отдельныхположений).Налогоплательщиками налога на прибыль организаций в общем случаепризнаются:российскиеорганизации,иностранныеорганизации,осуществляющиесвоюдеятельностьвРоссийскойФедерациичерезпостоянные представительства и (или) получающие доходы от источников вРоссийскойФедерации (п.1ст.246 НКРФ).С1января2012г.организации дляцелей налоганаприбыльмогутдобровольнообъединятьсявконсолидированнуюгруппуналогоплательщиков, вследствие чего для них начинают действовать особыеправилаисчисленияи уплатыналога,атакжедекларированияипроверок.⁵¹Оналогенаприбыльпредприятийиорганизаций[Электронныйресурс]:ЗаконРФот27.12.1991№2116-1//КонсультантПлюс:справ.правоваясистема.ВерсияПроф.Электрон.

---

дан.М.,2016.ДоступизлокальнойсетиНауч. б-киТом. гос.ун-та.Объектомналогообложенияпоналогунаприбыльорганизацийпризнаетсяприбыль,полученнаяналогоплательщиком(ст.247НКРФ).Прибыльювобщемслучае признается:

1. 
   для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации;
   
2. 
   для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации;
   
3. 
   для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст. 309 Налогового кодекса Российской Федерации (например, дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российской организации).
   

Таким образом, для целей исчисления налога на прибыль организацийустановлен объект налогообложения - прибыль, который возникает в случаепревышениядоходовнадрасходами.ВтожевремядляцелейНДФЛсдоходовсамозанятыхфизическихлицзаконодательустанавливаетобъектналогообложенияпростокакдоход(ст.209НКРФ)ипредусматриваетвозможность уменьшения облагаемого дохода на сумму вычетов, в том числерасходов (ст. ст. 219 - 221 НК РФ). Как видим, законодатель с совершенно

---

разныхпозицийопределяетобъектналогообложениявданныхналогах,имеющихвесьмаблизкуюправовуюприроду.Темнеменеедляналоговобоих типов принципиальное значение имеют две составляющие - доходы ирасходы.Н.П.Кучерявенкоприводитсведенияотом,чтотрадиционнымподходомприрегулированииналогообложениявСШАявляетсявключениевобъект налогообложения вещей, предметов, полученных преступным путем.ПрецедентсложилсяещевначалеXXв.инаиболееяркопроявилсявпроцессеподелуАльКапоне52.Налоговымпериодомпоналогунаприбыльорганизацийявляетсякалендарныйгод;отчетнымипериодамипризнаютсяпервыйквартал,полугодие и девять месяцев календарного года. Для налогоплательщиков,исчисляющихежемесячныеавансовыеплатежиисходяизфактическиполученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца,тримесяцаитакдалеедоокончаниякалендарного года(ст.285 НКРФ).Общийсрокуплатыналоганаприбыльорганизацийпоитогамналогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшимналоговымпериодом (п.1ст.287,п.4ст.289 НКРФ).Обязанность поуплатеавансовых платежейустановлена достаточносложным образом. В общем случае по итогам отчетных периодов - кварталовавансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28 календарных дней содня окончания соответствующего отчетного периода (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289НКРФ).Для некоторых организаций (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ), в том числе дляорганизацийсдоходамиотреализацииболее10млн.руб.всреднемзаквартал, законодатель предусматривает обязанность по уплате ежемесячных

---

авансовыхплатежей.Данныеплатежимогутуплачиватьсявдвухвариантах:вобщемслучаекакоценочныелибоприсоответствующемуведомленииналогового органа исчисленные из фактически полученной прибыли (п. 2 ст.286 НК РФ). В первом случае срок уплаты установлен не позднее 28-го числатекущего месяца; во втором - не позднее 28-го числа месяца, следующего замесяцем, поитогам которогопроизводится исчислениеналога(п. 1ст. 287НКРФ).Дляналоговыхагентовпредусмотренысобственныесрокиперечисленияудержанногоналога(п.п.2,4 ст.287 НК РФ).⁵²КучерявенкоН.П.Курсналоговогоправа:В2т.Т.1:Общаячасть.С.615Налогоплательщики(налоговыеагенты)представляютналоговыедекларации(налоговыерасчеты)непозднее28календарныхднейсодняокончаниясоответствующегоотчетногопериода.Налогоплательщики,исчисляющиесуммыежемесячныхавансовыхплатежейпофактическиполученнойприбыли,представляютналоговыедекларациивсроки,установленныедляуплатыавансовыхплатежей (п.3 ст.289НКРФ).

5. 
   Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
   

Федеральныйсборзапользованиеобъектамиживотногомираизапользованиеобъектамиводныхбиологическихресурсовурегулировангл.

1. 
   Налогового кодекса Российской Федерации, которая действует с 1 января 2004 г.
   

Вданнойглавепредусмотреныдваподвидасборов.Этосборызапользованиеобъектами:

• 
  животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов;
  
• 
  водных биологических ресурсов.
  

---

Указанные сборы будут рассмотрены раздельно.Сборызапользованиеобъектамиживотногомира.Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, заисключением объектов животного мира, относящихся к объектам водныхбиологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в томчисле индивидуальные предприниматели, получающие в установленномпорядке разрешение на добычу объектов животного мира на территорииРоссийскойФедерации (п.1 ст.333.1НК РФ).

5. 
   Водный налог
   

Водныйналогявляетсяфедеральнымпрямымналогом,предусмотреннымгл.25.2НалоговогокодексаРоссийскойФедерации,действующей с 1 января 2005 г. Предшественником данного налога являетсяплатазапользованиеводнымиобъектами,котораяуплачиваласьнаоснованииФедеральногозаконаот6мая1998г.№71-ФЗ«Оплатезапользованиеводными объектами» (утратилсилу).Налогоплательщикамиводногоналогапризнаютсяорганизацииифизическиелица,осуществляющиеспециальноеи(или)особоеводопользованиевсоответствиисзаконодательствомРоссийскойФедерации,признаваемоеобъектомналогообложениявсоответствиисост.333.9НалоговогокодексаРоссийскойФедерации(п.1ст.333.8НКРФ).Исчисляетсяводныйналогтолькосамимналогоплательщиком(п.1ст.52,п.1 ст.333.13 НК РФ).Налоговым периодом по водному налогу является квартал (ст. 333.11 НКРФ).Срокуплатыводногоналога-непозднее20-гочисламесяца,следующего заистекшимналоговымпериодом (п.2 ст.333.14 НК РФ).

---