Файл: Дипломная работа налоговая система Российской Федерации Бондаренко Ксения Руслановна.docx

налоговыеставкивотношениикаждойкатегориитранспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с годавыпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса (п. 3 ст. 361НК РФ), могут предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиковправо не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течениеналоговогопериода(п.6ст.362НКРФ),атакжемогутпредусмотретьрегиональные налоговые льготы (ст.356 НК РФ).Иныеэлементыданногоналога(втомчислеобъект,база,период)регулируютсяНалоговымкодексомРоссийскойФедерацииинемогутизменятьсярегиональным законодателем(п.3ст.12НКРФ).⁶⁰ОдорожныхфондахвРоссийскойФедерации [Электронныйресурс]:ЗаконРФот18.10.1991№1759-1// КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016. Доступ из локальнойсетиНауч. б-киТом. гос.ун-та.⁶¹Оналогенаотдельныевидытранспортныхсредств[Электронныйресурс]:Федеральныйзаконот08.07.1999 № 141-ФЗ // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016.Доступ из локальнойсетиНауч. б-киТом. гос.ун-та.Кпримеру,натерриторииТомскойобластидействуетобластнойзаконот04октября 2002г.№ 77-ОЗ «Отранспортномналоге»⁶².Налогоплательщикамитранспортногоналога,наоснованиист.357Налогового кодекса Российской Федерации, признаются лица, на которых всоответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированытранспортныесредства,признаваемыеобъектомналогообложениявсоответствиисо ст.358Налоговогокодекса Российской Федерации.Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса

---

Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры,автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом игусеничномходу,самолеты,вертолеты,теплоходы,яхты,парусныесуда,катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные(буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства,зарегистрированныевустановленномпорядкевсоответствиисзаконодательствомРоссийской Федерации.Такимобразом,объектомналогообложениятранспортнымналогомявляетсяфактвладенияопределеннымивидамитранспортныхсредств,зарегистрированнымивустановленномпорядке.Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарныйгод.Отчетнымипериодамидляналогоплательщиков,являющихсяорганизациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.Приустановленииналогазаконодательные(представительные)органысубъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды(ст.360 НК РФ).К примеру, в ст. 5 Закона Томской области «О транспортном налоге» дляналогоплательщиков-организацийустановленкалендарный год.Статья9ЗаконаТомскойобласти«Отранспортномналоге»предусматриваетрядрегиональных налоговыхльгот.⁶²Отранспортномналоге[Электронныйресурс]:ЗаконТомскойобластиот04.10.2002№77-ОЗ//КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016. Доступ из локальнойсетиНауч. б-киТом. гос.ун-та.

---

2.3 местные налоги и сборы (понятие характеристика).

Статья 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местнымналогамотносит:

1. 
   земельный налог;
   
2. 
   налог на имущество физических лиц;
   
3. 
   торговый сбор.
   

1. 
   Земельный налог
   

Земельный налог является местным прямым налогом. Он урегулировангл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации РФ, которая действует с 1января 2005 г. Ранее земельный налог уплачивался на основании Закона РФот 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю»⁶³ (в настоящее времяутратил силувсоответствующей части).Представляетинтересто,чтовПостановленииПрезидиумаВАСРФот19апреля2011г.№15932/10,принятомпоконкретномувопросуналогообложенияземельнымналогом,платностьземлепользованияупомянутакак конституционныйпринцип⁶⁴.Местныеорганыпредставительнойвласти(органызаконодательнойвластигородовфедеральногозначенияМосквыиСанкт-Петербурга)привведении налога в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ обязаны определитьставкуналогавпределах,установленныхНКРФ,порядокисрокиегоуплаты.Крометого,местныеорганывласти(органывластигородовфедеральногозначения Москвы и Санкт-Петербурга) в том числе вправе:установитьдифференцированныеналоговыеставкивзависимостиоткатегорийземель и (или) разрешенногоиспользованияземельногоучастка(п.2ст.394НКРФ),атакжевправенеустанавливатьотчетныепериоды(п.3⁶³ О плате за землю [Электронный ресурс] : Закон РФ от 11.10.1991 № 1738-1 // КонсультантПлюс : справ.

---

правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016. Доступ из локальной сети Науч. б-ки Том. гос. ун-та.⁶⁴ по делу № А46-24855/2009[Электронный ресурс] : Постановление Президиума ВАС РФ от 19.04.2011 №15932/10 // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016. Доступ излокальнойсетиНауч. б-киТом. гос.ун-та.ст.393НКРФ);предусмотретьдляотдельныхкатегорийналогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежипо налогу в течение налогового периода (п. 9 ст. 396 НК РФ); установитьместныеналоговые льготы (п.2ст.387НКРФ).Иныеэлементыданногоналога(втомчислеобъект,база,период)регулируются НК РФ и не могут изменяться местным органом власти (п. 4 ст.12 НК РФ).Налогоплательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ вобщемслучаепризнаютсяорганизацииифизическиелица,обладающиеземельнымиучастками,признаваемымиобъектомналогообложениявсоответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного(бессрочного)пользованияилиправепожизненногонаследуемоговладения.Следуетучитывать,чтоперечень«облагаемых»видовправявляетсязакрытым и не предусматривает всех возможных видов прав на земельныйучасток.Вчастности,вп.2ст.388НКРФспециальноуказано,чтонепризнаютсяналогоплательщикамиорганизацииифизическиелицавотношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездногосрочного пользованияилипереданныхимпо договоруаренды.Объект налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ - земельные участки,расположенныевпределахмуниципальногообразования(городовфедеральногозначенияМосквыиСанкт-Петербурга),натерриториикоторого введен налог.При рассмотрении объекта

---

налогообложения как юридического факта объект налогообложения земельным налогом - факт владения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками.

Налоговый кодекс РФ в п. 2 ст. 389 предусматривает виды земельных участков, которые не признаются объектом налогообложения (в том числе земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Кроме того, ст. 395 НК РФ предусматривает федеральные налоговые льготы. Так, освобождаются от налогообложения организации в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Предельные налоговые ставки установлены в п. 1 ст. 394 НК РФ.

2. 
   Налог на имущество физических лиц
   

Налогнаимуществофизическихлицявляетсяместнымпрямымналогом, урегулированным на федеральном уровне Законом РФ от 9 декабря1991г. №2003-1«О налогах наимуществофизических лиц». Вовторуючасть НК РФ нормы об этом налоге в виде отдельной главы в настоящеевремяне включены.Представительные органы местного самоуправления (законодательныеорганыгородовфедеральногозначенияМосквыиСанкт-Петербурга)привведенииналогавсоответствиисп.1ст.3ЗаконаРФ«Оналогахнаимущество физических лиц» обязаны определить ставку налога в пределах,

---