Файл: Дипломная работа налоговая система Российской Федерации Бондаренко Ксения Руслановна.docx
Добавлен: 07.11.2023
Просмотров: 952
Скачиваний: 6
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1 СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.2. Становление и развитее законодательства по налоговой системе Российской Федерации.
ГЛАВА 2. ВИДЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ
2.1 федеральные налоги и сборы (понятие характеристика)
2.2. Региональные налоги и сборы (понятие характеристика)
2.3 местные налоги и сборы (понятие характеристика).
3 ГЛАВА СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ
установленных вданном Законе.Крометого,местныеорганывласти(органывластигородовфедеральногозначенияМосквыиСанкт-Петербурга)вправеопределятьдифференциациюставоквустановленныхпределахвзависимостивтомчисле от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использованияобъектаналогообложения(п.1ст.3указанногоЗаконаРФ);установитьместныеналоговыельготы(п.4ст.4рассматриваемого Закона РФ).Иные элементы данного налога (в том числе объект, база, период, срокуплаты) регулируются Законом РФ «О налогах на имущество физическихлиц»и не могутизменяться местныморганом власти.Кпримеру,на территорииг.Томка действуетрешение ДумыгородаТомскаРешениеДумыГородаТомскаот14.07.2010№1541«Обустановлении на территории муниципального образования «Город Томск»налоганаимущество физическихлиц»65.Налоговымпериодомпоналогунаимуществофизическихлицпризнаетсякалендарный год(п.1ст.55НК РФ).Срок уплаты налога на имущество физических лиц - не позднее 1 ноябрягода,следующегозагодом,закоторыйисчисленналог(п.9ст.5рассматриваемого Закона РФ).К примеру, п. 3 решения Думы города Томска от 31 октября 2006 г. №317 «Об установлении на территории муниципального образования «ГородТомск»налоганаимуществофизическихлиц»предусматриваетместныеналоговые льготы, в том числе освобождены от уплаты налога дети-сироты идети, оставшиеся без попечения родителей; члены семьи военнослужащего,проходящего службупопризыву.
Торговыйсборявляетсяместнымплатежомиустанавливаетсявотношенииорганизацийииндивидуальныхпредпринимателей,занимающихсяторговойдеятельностьючерезобъектыдвижимогоилинедвижимогоимущества,урегулировангл.33НалоговогокодексаРоссийской ФедерацииРФ.Кобъектамосуществленияторговлиотносятсяздания,сооружения,помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты и торговыеточки,атакжеобъектынедвижимогоимущества,используемыеуправляющимирынкамикомпаниямивдеятельностипоорганизациирозничных рынков.Организацииииндивидуальныепредприниматели,осуществляющиевидыпредпринимательскойдеятельностинатерриториимуниципальногообразования(городовфедеральногозначенияМосквы,Санкт-Петербургаи65Обустановлениинатерриториимуниципальногообразования«ГородТомск»налоганаимуществофизическихлиц[Электронныйресурс]:РешениеДумыГородаТомскаот14.07.2010№1541//КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016. Доступ из локальнойсетиНауч. б-киТом. гос.ун-та.Севастополя),вотношениикоторыхнормативнымправовымактомэтогомуниципальногообразования(законамигородовфедеральногозначенияМосквы,Санкт-ПетербургаиСевастополя)установленуказанныйсбор,сиспользованиемобъектовдвижимогои(или)недвижимогоимуществанатерриторииэтогомуниципальногообразования(городовфедеральногозначенияМосквы, Санкт-Петербурга иСевастополя).Необходимоотметить,
чтоиндивидуальныепредприниматели,применяющиепатентуюсистемуналогообложения,иналогоплательщики,применяющиесистемуналогообложениядлясельскохозяйственныхтоваропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в отношенииэтихвидовпредпринимательскойдеятельностисиспользованиемсоответствующихобъектовдвижимогоилинедвижимогоимуществанеявляютсяплательщиками торговогосбора.Уплата сбора производится ежеквартально не позднее двадцать пятогочисла месяца, следующего за периодом обложения, т.е. квартала (п. 2 ст. 417НКРФ).Кроме того, п. 3 ст. 410 НК РФ предусматривает федеральные налоговыельготы.Так,освобождаютсяотналогообложенияторговымсборомиспользованиеобъектовдвижимогоилинедвижимогоимуществадляосуществленияследующихвидовторговойдеятельности:розничнойторговли,осуществляемойсиспользованиемторговых(вендинговых)автоматов;торговлинаярмаркахвыходногодня,специализированныхярмарках и региональных ярмарках;торговличерезобъектыстационарнойинестационарнойторговойсети,расположенные на территории розничных рынков;разноснойрозничнойторговли,осуществляемойвзданиях,сооружениях,помещениях,находящихсявоперативномуправленииавтономных,бюджетныхиказенныхучреждений,такжеосвобождаютсяотуплатыторговогосбора:организациифедеральнойпочтовойсвязи;автономные, бюджетные иказенные учреждения,всоответствиисост.ст.2,3Закона города Москвы №6266.Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуальногопредпринимателяв
качествеплательщикасборавналоговоморганеосуществляются на основании уведомления о постановке на учет в качествеплательщикаторговогосбора (п.1 ст.416НК РФ).Постановка на учет производится на основании уведомления в течениепяти дней после его получения налоговым органом. В течение пяти дней сдаты постановки на учет плательщику сбора направляется соответствующеесвидетельство(п.3ст.416НК РФ).Вслучаепрекращенияосуществленияпредпринимательскойдеятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщиксборапредставляетвналоговыйоргансоответствующееуведомление.Подводя итог данной главе можно сделать вывод, что Налоговый кодексРоссийской Федерациисодержит перечень федеральных налогов и сборов(ст. 13), региональных (ст. 14) и местных налогов (ст. 15). Этот перечень неподлежит расширительному толкованию - федеральные, региональные илиместныеналогиисборы,непредусмотренныеНалоговымкодексомРоссийскойФедерации немогутустанавливаться.ВКодексетакжезакрепленыоснованиявозникновения(изменения,прекращения)ипорядокисполненияобязанностейпоуплатеналоговисборов,праваиобязанностиналогоплательщиков,налоговыхоргановидругихучастниковналоговыхотношений,формыиметодыналоговогоконтроля,ответственностьзасовершениеналоговыхправонарушенийит.д.Однако,несмотрянато,чтопринятиемпервойивторойчастейНалоговогокодексаРоссийскойФедерациибылаосуществлена,систематизация российского налогового законодательства и реформированасистеманалогообложения,состояниеправового
регулированияналоговой66Оторговомсборе[Электронныйресурс]:Законг.Москвыот17.12.2014№62//КонсультантПлюс:справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016. Доступ из локальной сети Науч. б-ки Том.гос. ун-та.сферынельзяпризнатьвполнеудовлетворительным.Какотмечаетсявюридическойлитературе,российскоеналоговоезаконодательствовсеещеотличаетсянесовершенствоминестабильностью,некоторыеположенияНалогового кодекса Российской Федерации и характеризуются неясностью ипротиворечатдруг другу.О нестабильности налогового законодательства, говорит тот факт, чтороссийскийзаконодательпрактическиежегодновноситразличныедополнения и изменения как в первую, так и во вторую части НалоговогокодексаРоссийскойФедерации.
-
Торговый сбор
Торговыйсборявляетсяместнымплатежомиустанавливаетсявотношенииорганизацийииндивидуальныхпредпринимателей,занимающихсяторговойдеятельностьючерезобъектыдвижимогоилинедвижимогоимущества,урегулировангл.33НалоговогокодексаРоссийской ФедерацииРФ.Кобъектамосуществленияторговлиотносятсяздания,сооружения,помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты и торговыеточки,атакжеобъектынедвижимогоимущества,используемыеуправляющимирынкамикомпаниямивдеятельностипоорганизациирозничных рынков.Организацииииндивидуальныепредприниматели,осуществляющиевидыпредпринимательскойдеятельностинатерриториимуниципальногообразования(городовфедеральногозначенияМосквы,Санкт-Петербургаи65Обустановлениинатерриториимуниципальногообразования«ГородТомск»налоганаимуществофизическихлиц[Электронныйресурс]:РешениеДумыГородаТомскаот14.07.2010№1541//КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016. Доступ из локальнойсетиНауч. б-киТом. гос.ун-та.Севастополя),вотношениикоторыхнормативнымправовымактомэтогомуниципальногообразования(законамигородовфедеральногозначенияМосквы,Санкт-ПетербургаиСевастополя)установленуказанныйсбор,сиспользованиемобъектовдвижимогои(или)недвижимогоимуществанатерриторииэтогомуниципальногообразования(городовфедеральногозначенияМосквы, Санкт-Петербурга иСевастополя).Необходимоотметить,
чтоиндивидуальныепредприниматели,применяющиепатентуюсистемуналогообложения,иналогоплательщики,применяющиесистемуналогообложениядлясельскохозяйственныхтоваропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в отношенииэтихвидовпредпринимательскойдеятельностисиспользованиемсоответствующихобъектовдвижимогоилинедвижимогоимуществанеявляютсяплательщиками торговогосбора.Уплата сбора производится ежеквартально не позднее двадцать пятогочисла месяца, следующего за периодом обложения, т.е. квартала (п. 2 ст. 417НКРФ).Кроме того, п. 3 ст. 410 НК РФ предусматривает федеральные налоговыельготы.Так,освобождаютсяотналогообложенияторговымсборомиспользованиеобъектовдвижимогоилинедвижимогоимуществадляосуществленияследующихвидовторговойдеятельности:розничнойторговли,осуществляемойсиспользованиемторговых(вендинговых)автоматов;торговлинаярмаркахвыходногодня,специализированныхярмарках и региональных ярмарках;торговличерезобъектыстационарнойинестационарнойторговойсети,расположенные на территории розничных рынков;разноснойрозничнойторговли,осуществляемойвзданиях,сооружениях,помещениях,находящихсявоперативномуправленииавтономных,бюджетныхиказенныхучреждений,такжеосвобождаютсяотуплатыторговогосбора:организациифедеральнойпочтовойсвязи;автономные, бюджетные иказенные учреждения,всоответствиисост.ст.2,3Закона города Москвы №6266.Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуальногопредпринимателяв
качествеплательщикасборавналоговоморганеосуществляются на основании уведомления о постановке на учет в качествеплательщикаторговогосбора (п.1 ст.416НК РФ).Постановка на учет производится на основании уведомления в течениепяти дней после его получения налоговым органом. В течение пяти дней сдаты постановки на учет плательщику сбора направляется соответствующеесвидетельство(п.3ст.416НК РФ).Вслучаепрекращенияосуществленияпредпринимательскойдеятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщиксборапредставляетвналоговыйоргансоответствующееуведомление.Подводя итог данной главе можно сделать вывод, что Налоговый кодексРоссийской Федерациисодержит перечень федеральных налогов и сборов(ст. 13), региональных (ст. 14) и местных налогов (ст. 15). Этот перечень неподлежит расширительному толкованию - федеральные, региональные илиместныеналогиисборы,непредусмотренныеНалоговымкодексомРоссийскойФедерации немогутустанавливаться.ВКодексетакжезакрепленыоснованиявозникновения(изменения,прекращения)ипорядокисполненияобязанностейпоуплатеналоговисборов,праваиобязанностиналогоплательщиков,налоговыхоргановидругихучастниковналоговыхотношений,формыиметодыналоговогоконтроля,ответственностьзасовершениеналоговыхправонарушенийит.д.Однако,несмотрянато,чтопринятиемпервойивторойчастейНалоговогокодексаРоссийскойФедерациибылаосуществлена,систематизация российского налогового законодательства и реформированасистеманалогообложения,состояниеправового
регулированияналоговой66Оторговомсборе[Электронныйресурс]:Законг.Москвыот17.12.2014№62//КонсультантПлюс:справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016. Доступ из локальной сети Науч. б-ки Том.гос. ун-та.сферынельзяпризнатьвполнеудовлетворительным.Какотмечаетсявюридическойлитературе,российскоеналоговоезаконодательствовсеещеотличаетсянесовершенствоминестабильностью,некоторыеположенияНалогового кодекса Российской Федерации и характеризуются неясностью ипротиворечатдруг другу.О нестабильности налогового законодательства, говорит тот факт, чтороссийскийзаконодательпрактическиежегодновноситразличныедополнения и изменения как в первую, так и во вторую части НалоговогокодексаРоссийскойФедерации.