Файл: 1 Теоретические аспекты налогообложение кредитных организаций в современных условиях.docx
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 193
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
По организационно-правовой форме ПАО Сбербанк является публичным акционерным обществом. Исчерпывающее понятие публичного акционерного общества в законодательстве не содержится. Однако признаки, предусмотренные 26 ст. 96 ГК и ст. 7 закона «Об АО», послужат основой для его определения. Начиная с 1.09.2020 г. все ОАО, которые соответствовали определению публичности, автоматически превратились в ПАО. И впоследствии к ним применяется положение обновленного ГК РФ (ФЗ № 99 от 05.05.2020 г.) [2]. Организационная структура Банка выглядит следующим образом: Общее собрание акционеров, Наблюдательный совет, Президент - Председатель Правления Банка и Правление Банка, а также подотчетные им подразделения (рис. 1)
Организационная структура ПАО Сбербанк представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 - Организационная структура управления ПАО Сбербанк
Высшим руководящим органом ПАО Сбербанк является Общее собрание акционеров. Мероприятие проводится каждый год, на котором рассматриваются вопросы по основным направлениям деятельности банка. К ним относятся:
– внесение изменений и дополнений в Устав Банка или утверждение Устава Банка в новой редакции;
– реорганизация Банка;
– назначение аудиторской организации Банка;
– принятие решения об участии в ассоциациях и иных объединениях коммерческих организаций;
– определение порядка ведения Общего собрания акционеров;
– дробление и консолидация акций, размещение эмиссионных ценных бумаг путем конвертации;
– увеличение уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций;
– уменьшение уставного капитала Банка путем уменьшения номинальной стоимости акций, приобретения Банком части акций в целях сокращения их общего количества, а также погашения приобретенных или выкупленных Банком акций и т.д.
Вопросы, отнесенные к компетенции Общего собрания акционеров, не могут быть переданы на решение исполнительным органам Банка или Наблюдательному совету банка, если иное не предусмотрено федеральным законом [43].
Ревизионная комиссия избирается Общим собранием акционеров и полностью подотчетна ему. Работа комиссии утверждается общим собранием собственников банка и регулируется внутренними документами. Члены Совета банка и Правления банка не могут входить состав ревизионной комиссии. Все необходимые материалы для проведения ревизии предоставляются Правлением банка [21].
В состав Наблюдательного совета Банка входят 17 директоров. К ним относятся: 2 представителя ПАО Сбербанк, 6 представителей Банка России, 1 внешний и 8 независимых директоров. Вопросы, относящиеся к компетенциям Наблюдательного совета, прописаны в Уставе. Укажем некоторые из них: формулировка основных направлений деятельности Банка, формирование Правления банка- коллегиального исполнительного органа, организация созыва Общего собрания акционеров, предложения по выплате дивидендов (размеры, и порядок выплаты), периодическое заслушивание отчетов о финансовых 28 результатах деятельности Банка со стороны Президента -Председателя Правления Банка.
Наблюдательный совет состоит из комитетов, в задачи которых входит предварительное обсуждение особо важных вопросов, относящихся к его компетенциям, и предоставление рекомендаций по ним. Комитеты являются инструментом взаимодействия между собой органов управления Банка. Заключения комитетов имеют рекомендательный характер. Формируются комитеты каждый год, обязательным условием является включение в состав независимых директоров. Каждый комитет имеет свой спектр задач [45].
Главными задачами комитета по аудиту являются оценка кандидатов в аудиторы Банка, оценка результатов аудиторской проверки, оценка эффективности внутреннего контроля Банка, предварительное рассмотрение годовой отчетности Банка [45].
Комитет по кадрам и вознаграждениям - разрабатывает принципы и критерии определения размера вознаграждения членов Наблюдательного совета и исполнительных органов Банка, подготавливает предложения по определению существенных условий договоров с членами Наблюдательного совета и исполнительных органов Банка, оценивает деятельность членов исполнительных органов Банка.
Комитет по стратегическому планированию - осуществляет предварительное рассмотрение вопросов, касающихся стратегического управления деятельностью Банка с целью повышения эффективности его деятельности в долгосрочной перспективе [45].
Правление Банка состоит из 13 членов. Возглавляет Правление Президент– Председатель Правления Банка.
Правление банка - коллегиальный исполнительный орган банка, который управляет работой кредитной организации в оперативном режиме, выполняя решения совета директоров и общего собрания акционеров. Правление действует на основании устава банка. В зависимости от положения устава банка правление может назначаться советом директоров (наблюдательным советом) или собранием участников кредитной организации. Кандидатуры председателя правления банка и его заместителей не могут быть назначены без одобрения Центрального Банка [38].
Заседания Правления банка проводятся регулярно. Решения принимаются большинством голосов. При равенстве голосов голос Председателя является решающим. Решения Правления оформляются в форме приказа Председателя правления банка. При Правлении банка создается Кредитный комитет.
Для обеспечения гласности в работе коммерческих банков и доступности информации об их финансовом положении годовые балансы банков, утвержденные Общим собранием акционеров, а также отчет о финансовых результатах должны (после подтверждения достоверности предоставленных в них сведений аудиторской организацией) публиковаться в печати [30].
В настоящее время сеть ПАО Сбербанк насчитывает более 800 филиалов и 8 500 дополнительных офисов на территории практически всех субъектов Российской Федерации. Следует отметить, что территориальные банковские учреждения и филиалы Сбербанка России существуют в форме юридических лиц и формируют баланс, который включается в отчетность Сбербанка. Данные финансовые организации осуществляют свою деятельность на основании положений об этих организациях, которые утверждаются в порядке, установленном Советом директоров Сбербанка России. Согласно содержанию типового положения, филиалы и подразделения входят в организационную структуру Сбербанка, обладают правами юридических лиц и осуществляют самостоятельную деятельность в соответствии с документами Банка России и Сбербанка России
Основной целью деятельности Банка является привлечение денежных средств от физических и юридических лиц, осуществление кредитно-расчетных и иных банковских операций, и сделок с физическими и юридическими лицами для получения прибыли. Кредитная политика коммерческого банка — это совокупность факторов, документов и действий, определяющих развитие коммерческого банка в области кредитования своих клиентов. Кредитная политика определяет задачи и приоритеты кредитной деятельности банка, средства и методы их реализации, а также принципы и порядок организации кредитного процесса. Она создает основу организации кредитной работы банка в соответствии с общей стратегией его деятельности, являясь необходимым условием разработки системы документов, регламентирующих процесс кредитования.
Проявление сущности кредитной политики коммерческого банка заключается в ее функциях:
– коммерческая функция заключается в получении банком прибыли от проведения различных операций, в частности, кредитных;
– стимулирующая функция заключается в стимулировании аккумуляции временно свободных денежных средств в банки и их рациональное использование;
– контрольная функция проявляется в том, что кредитная политика позволяет контролировать процесс привлечения и использования кредитных ресурсов банками и их клиентами с учетом приоритетов, определенных в кредитной политике конкретного банка; специфическая функция кредитной политики - это функция оптимизации кредитного процесса. Действие данной функции направлено на достижение цели банковской политики.
Таблица 1 - Рейтинг кредитоспособности ПАО Сбербанк, 2023 [45]
| Агентство | Рейтинг | Прогноз |
| Moody`s | Ba2 (Сравнительно небольшая уязвимость) | Позитивный |
| Fitch | F3 (Приемлемый уровень краткосрочной кредитоспособности) | Позитивный |
| АКРА | AAA (Наивысший уровень кредитоспособности). | Стабильный |
Исходя из таблицы 1, делаем вывод, что вероятность банкротства банка, по мнению соответствующих рейтинговых агентств низкая. Также объём активов, которые приносят доход банку, составляют 88,56%. Объём процентных обязательств составляет 80,67% в общем объёме пассивов. Объём доходных активов приблизительно соответствует среднему показателю среди крупнейших российских банков (87%).
Таблица 2 - Структура доходных активов на декабрь 2021-2022 гг.
| Наименование показателя | Декабрь 2021 г., тыс. руб. | Декабрь 2022 г., тыс. руб. | ||
| Межбанковские кредиты | 1615992366 | 5,14% | 1602827914 | 4,56% |
| Кредиты юридическим лицам | 14434824507 | 45,91% | 16222125035 | 46,13% |
| Кредиты физическим лицам | 8413479212 | 26,76% | 10448253520 | 29,71% |
| Векселя | 932371 | 0,00% | 987816 | 0,00% |
| Вложения в операции лизинга и приобретения прав требования | 155945353 | 0,50% | 2054494 | 0,01% |
| Вложения в ценные бумаги | 6001681192 | 19,09% | 6286994752 | 17,88% |
| Прочие доходные ссуды | 627055078 | 1,99% | 339705225 | 0,97% |
| Доходные активы | 31441454882 | 100,00% | 35163452126 | 100,00% |
Из таблицы 2 видно, что незначительно изменились межбанковские кредиты, кредиты юридическим лицам, векселя и вложения в ценные бумаги. Увеличились кредиты физическим лицам. Значительно показали уменьшение вложения в операции лизинга и приобретенные прав требования. Общая сумма доходных активов увеличилась на 11.8%.
Также, за 2021 год Сбербанк увеличил доли рынка по вкладам и кредитам, выдав рекордные в своей истории объёмы потребительских, ипотечных и POS-кредитов. Портфель вкладов населения в Сбербанке достиг 16,4 трлн. руб. (+6,5% в 2021), а доля рынка депозитов - 45% (+0,4% по сравнению с данными на 2020 год). Данному показателю роста поспособствовали новые депозитные продукты Сбербанка - СберВклад и СберВклад Прайм с повышенной процентной ставкой. Можно отметить рекорд по объёму выдач в потребительском кредитовании - 2,6 трлн рублей (+39% с 2020 года). Доля Сбербанка на рынке увеличилась на 0,96 п. п. и достигла 36,7%. В течение 2021 года было запущено несколько выгодных кредитных продукта, как «Деньги до зарплаты» и образовательный кредит под 3% годовых. Произошёл феноменальный объём выдач ипотечного кредитования 2,9 трлн. руб. (в 2020 году - 2 трлн. руб., прирост был на 38%).
По данным расчетов внутренней методики ПАО Сбербанк динамика кредитного портфеля ПАО Сбербанк, 2022-2023 гг. представлена в таблице 3.
Таблица 3 - Динамика кредитного портфеля ПАО Сбербанк, 2022-2023 гг.
| в млрд руб. | Январь 2023 | изменение с начала года | изменение январь 2023/ январь 2022 |
| Кредиты юридическим лицам до резервов | 18 579 | -0.9% | 11.4% |
| Кредиты физическим лицам до резервов | 12 163 | 1.0% | 12.6% |
| Средства юридических лиц | 8 336 | -4.5% | -7.8% |
| Средства физических лиц | 17 465 | -4.7% | 7.0% |
Розничный кредитный портфель составил 12.2 трлн руб., показав рост на 1% за январь в основном за счет ипотечного кредитования и кредитных карт, остатки по которым прибавили более 3% за месяц. Выдачи розничных кредитов в январе превысили показатель аналогичного периода прошлого года и составили 415 млрд руб., из которых более 170 млрд руб. составили ипотечные кредиты (+5.2% по сравнению с январем прошлого года).