Файл: 1 Теоретические аспекты налогообложение кредитных организаций в современных условиях.docx
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 191
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Сбер получил премию Frank Credit Cards Award 2022: кредитная СберКарта победила в номинации «Лучшая кредитная карта для массовых клиентов», а СберБанк Онлайн признан самым удобным мобильным приложением для держателей кредитных карт. Доля Сбера на рынке кредитных карт достигла 46.3% на 1 января 2023, прибавив 2.5 п.п. за год. Корпоративный кредитный портфель составил 18.6 трлн руб. и снизился на 0.9% за месяц, что было вызвано погашением кредитов нескольких крупных заемщиков. В январе корпоративным клиентам было выдано порядка 800 млрд руб. Качество кредитного портфеля остается стабильным. Доля просроченной задолженности составила 2.2% на конец января. Средства физических лиц составили 17.5 трлн руб., снизившись на 4.7% за отчетный месяц, что соответствует сезонной динамике после значительного притока средств в декабре прошлого года. Прирост средств за декабрь 2022 – январь 2023 превысил 3%. Средства юридических лиц снизились на 4.5% в январе до 8.3 трлн руб. в связи с оптимизацией стоимости привлечений пассивов в рамках процедур управления ликвидностью банка.
Динамика ключевых показателей эффективности ПАО Сбербанк за январь 2023 года представлена в таблице 4.
Таблица 4 - Динамика ключевых показателей эффективности ПАО Сбербанк за январь 2023 года.
| в млрд руб., если не указано иное | Январь 2023 | изменение январь 2023/январь 2022 |
| Чистый процентный доход | 173.8 | 16.4% |
| Чистый комиссионный доход | 45.6 | 14.9% |
| Операционные расходы | -50.3 | 2.4% |
| Прибыль до налога на прибыль | 135.9 | 10.0% |
| Чистая прибыль | 110.1 | 9.8% |
Ключевые показатели эффективности ПАО Сбербанк за январь 2023 года: рентабельность активов 3.2%, стоимость риска (COR) 1.1%, отношение операционных расходов к доходам (CIR) 24.1%. Чистый процентный доход в январе вырос на 16.4% г/г до 173.8 млрд руб. на фоне роста доли розничных кредитов и снижения доли валютных активов в структуре работающих активов.
Чистый комиссионный доход увеличился на 14.9% г/г в январе до 45.6 млрд руб. В январе стоимость риска приблизилась к нормализованному уровню и составила 1.1%. Операционные расходы выросли в январе на 2.4% г/г до 50.3 млрд руб. Отношение расходов к доходам составило 24.2%. Несмотря на сильный финансовый результат в январе 2022 года, банк обеспечил прирост чистой прибыли на 10% г/г, заработав более 110 млрд руб. в январе 2023 года. ПАО Сбербанк с запасом выполняет все ограничения к риску по нормативам достаточности капитала, установленные Наблюдательным советом в декабре 2021 года.
Результаты Банка достигнуты без использования послаблений Банка России для кредитных организаций (таких как фиксация валютного курса, стоимости ценных бумаг, льготное резервирование по кредитам отдельным компаниям и прочие).
В январе 2023 г. уверенный рост основных доходных статей, стабильное качество кредитного портфеля и сдержанный рост расходов позволили банку нарастить прибыль на 10% по отношению к январю 2022 года и получить более 110 млрд рублей [43].
Количество розничных клиентов достигло 106.9 млн человек, а юридических лиц - превышает 3 млн компаний. Количество пользователей подписок СберПрайм увеличилось на 0.2 млн с начала года и превысило 5.9 млн. Сбер признан самым сильным финансовым брендом в мире и самым дорогим брендом России, а также вошёл в число 200 самых дорогих брендов планеты в рейтинге Brand Finance Global 500. Сбер признан лучшим работодателем по версии крупнейшего сервиса по поиску работы в России.
Сбербанк занимает особое место в экономике страны, более того, сегодня акции этого банка являются самыми ликвидными из банковских структур на отечественном рынке. На долю Сбербанка приходится около 60% рынка вкладов, 50% рынка кредитования частных (т.е. розничных) лиц, 30% рынка корпоративного кредитования и 27% активов российской банковской системы. Такое доминирующее положение Сбербанка обусловлено основными конкурентными преимуществами финансового учреждения.
2.2 Анализ основных налогов, уплачиваемых ПАО Сбербанк
В соответствии с частью 2 Налогового кодекса РФ налогообложение коммерческого банка осуществляется на основах общей системы налогообложения [1].
В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации ПАО «Сбербанк» является плательщиком следующих налогов:
– НДС (налог на добавленную стоимость);
– налог на прибыль организаций;
– налог на имущество организаций;
– транспортный налог;
– земельный налог;
– налог на контролируемые иностранные компании;
– прочие налоги и сборы.
Налог на контролируемые иностранные компании или сокращенно КИК, уплачивает ПАО Сбербанк, как компания, имеющая сравнительно большую филиальную сеть за рубежом. Согласно подписанному Президентом Российской Федерации Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» от 24.11.2015 года №376-ФЗ, вступивший в силу с 01.01.2016 года был введен налог на контролируемые иностранные компании (КИК), объектом которого признается иностранная структура без образования юридического лица, контролирующими лицами которой являются организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
Проанализируем динамику уплаченных налогов ПАО Сбербанк, Биробиджанское отделение № 4157053 в таблице 5.
Как показывают данные таблицы 5, уплата НДС за 2021 год по сравнению с 2020 годом снизился на 1 028 млн. руб., за 2022 год снизился на 6492 млн. руб. Налог на имущество за 2021 год в отличие от предыдущего года снизился на 759 млн. руб., за 2022 год увеличился на 126 млн. руб. Налог на землю за 2021 год по сравнению с 2020 годом снизился на 14 млн. руб., за 2022 год снизился на 3 млн. руб.
Таблица 5 - Динамика уплаченных налогов ПАО Сбербанк, 2020-2022 гг., млн. руб.
| Показатель | 2020 | 2021 | 2022 | Абсолютное отклонение | Относительное отклонение, % | ||
| | | | | 2021 /2020 | 2022 /2021 | 2021/ 2020 | 2022/ 2021 |
| НДС | 26 588 | 25 560 | 19 068 | - 12 028 | - 6 492 | 96,13 | 74,60 |
| Налог на имущество | 7 322 | 6 563 | 6 689 | - 759 | 125 | 88,63 | 101,92 |
| Земельный налог | 265 | 251 | 248 | - 14 | - 3 | - | 93,85 |
| Налог на контролируемые иностранные компании | - | 244 | 229 | 244 | -15 | - | 93,85 |
| Транспортный налог | 51 | 55 | 55 | 4 | 0 | 107,93 | 119,36 |
| Прочие налоги и сборы | 1 404 | 2 238 | 2 898 | 1 024 | 470 | 172,93 | 119,36 |
| Налог на прибыль | 82 363 | 53 412 | 120 418 | - 28 951 | 67 006 | 64,85 | 225,45 |
| Итого | 117 993 | 88 513 | 149 605 | - 29 480 | 61 092 | 75,02 | 169,02 |
Налог на контролируемые иностранные компании в 2020 году полностью отсутствовал, а в 2021 году составил 244 млн. руб., а в 2022 году 229 млн. руб.
Транспортный налог увеличился на 4 млн. руб. за 2021 год по сравнению с предыдущим годом, а в 2022 году остался без изменений, как и в 2021 году. Прочие налоги и сборы увеличились 1024 млн. руб. за 2021 год по сравнению с 35 2020 годом, на 470 млн. руб. за 2022 год в отличие от предыдущего года. Налоги с прибыли снизились на 28951 млн. руб. за 2021 год по сравнению с 2020 годом, а в 2022 году увеличились на 61092 млн. руб. по отношению к 2021 году.
Общая сумма уплаченных налогов за 2021 год по сравнению с предыдущим годом снизилась на 29480 млн. руб., за 2022 год увеличилась на 61092 млн. руб.
Динамику налога на добавленную стоимость (НДС) ПАО Сбербанк за период 2020-2022 гг. можно представить в виде диаграммы на рисунке 2.
Рисунок 2 - Динамика налога на добавленную стоимость (НДС) ПАО Сбербанк, 2020-2022 гг. млн. руб.
Как показывают данные рисунка 2, за анализируемый период сумма НДС, подлежащая уплате у ПАО Сбербанк, снизилась с 26588 млн. руб. до 19068 млн. руб. Это связано со снижением чистого дохода.
На рисунке 3 представим динамику налога на прибыль ПАО Сбербанк.
Рисунок 3 – Динамика налога на прибыль ПАО Сбербанк, 2020-2022 гг. млн. руб.
Как показывают данные рисунка 3, сумма начисленного налога на прибыль организаций за анализируемый период увеличилась с 82363 млн. руб. до 120418 млн. руб. Увеличение произошло в связи с увеличение налогооблагаемой прибыли.
На рисунке 4 представлена динамика налога на имущество организации ПАО Сбербанк.
Рисунок 4 – Динамика налога на имущество организации ПАО Сбербанк, млн. руб.
Как показывают данные рисунка 4, сумма начисленного налога на имущество за анализируемый период снизилась с 7322 млн. руб. до 6689 млн. руб.
На рисунке 5 представлена динамика всех налогов ПАО Сбербанк, уплаченных за период 2020-2022 гг.
Рисунок 5 – Динамика всех налогов организации ПАО Сбербанк, млн. руб.
Как показывают данные рисунка 5, уплата всех налогов за 2020-2022 года возросла с 117 993 млн. руб. до 149 605 млн. руб. Это связано с увеличением дохода банка, со среднегодовой стоимостью основных средств.
Таким образом, анализ основных налогов, уплачиваемых ПАО Сбербанк показал, в соответствии с частью 2 Налогового кодекса РФ налогообложение коммерческого банка осуществляется на основах общей системы налогообложения. В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации ПАО «Сбербанк» является плательщиком следующих налогов: НДС (налог на добавленную стоимость); налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; транспортный налог; земельный налог; налог на контролируемые иностранные компании; прочие налоги и сборы.
Уплата НДС за 2021 год по сравнению с 2020 годом снизился на 1028 млн. руб., за 2022 год снизился на 6492 млн. руб. Налог на имущество за 2021 год в отличие от предыдущего года снизился на 759 млн. руб., за 2022 год увеличился на 126 млн. руб. Налог на землю за 2021 год по сравнению с 2020 годом снизился на 14 млн. руб., за 2022 год снизился на 3 млн. руб.
Налог на контролируемые иностранные компании в 2020 году полностью отсутствовал, а в 2021 году составил 244 млн. руб., а в 2022 году 229 млн. руб.
Транспортный налог увеличился на 4 млн. руб. за 2021 год по сравнению с предыдущим годом, а в 2022 году остался без изменений, как и в 2021 году. Прочие налоги и сборы увеличились 1024 млн. руб. за 2021 год по сравнению с 35 2020 годом, на 470 млн. руб. за 2022 год в отличие от предыдущего года. Налоги с прибыли снизились на 28951 млн. руб. за 2021 год по сравнению с 2020 годом, а в 2022 году увеличились на 61092 млн. руб. по отношению к 2021 году.
Общая сумма уплаченных налогов за 2021 год по сравнению с предыдущим годом снизилась на 29 480 млн. руб., за 2022 год увеличилась на 61 092 млн. руб.
За анализируемый период сумма НДС, подлежащая уплате у ПАО Сбербанк, снизилась с 26588 млн. руб. до 19068 млн. руб. Это связано со снижением чистого дохода.
Сумма начисленного налога на прибыль организаций за анализируемый период увеличилась с 82363 млн. руб. до 120418 млн. руб. Увеличение произошло в связи с увеличение налогооблагаемой прибыли.
Сумма начисленного налога на имущество за анализируемый период снизилась с 7322 млн. руб. до 6689 млн. руб.
Уплата всех налогов за 2020-2022 года возросла с 117 993 млн. руб. до 149 605 млн. руб. Это связано с увеличением дохода банка, со среднегодовой стоимостью основных средств.