Файл: Бакалаврская работа учет заработной платы.pdf

29
Продолжение таблицы 2 1.Займы и кредиты
14534 35068 18 33,5 20534 15,5 241 2.Кредиторская задолженность
61355 49583 77 47
–11772
–30 81 3.Доходы будущих периодов
–
28
–
0,03 28 0,03
–
4.Резервы предстоящих расходов
–
–
–
–
–
–
–
Итог баланса
79807 104814 100 100 25007
–
131,33
Представленный аналитический баланс упрощает анализ финансового положения предприятия, поскольку в нем наглядно представлена информация о распределении всех денежных средств на собственные и заемные источники финансирования, размещение собственного капитала между активами в неденежной и денежной формах.
Опираясь на показатели таблицы 2, можно сделать вывод о том, что стоимость имущества ООО «СИБТОМ» увеличилась на 25 007 тыс. руб., в следствии рационального использования внеоборотных и оборотных активов.
Стоимость внеоборотных средств возросла на 12 194 тыс. руб. или на 34%.
Основной прирост иммобилизованных активов произошел за счет роста стоимости основных средств. Доля основных средств в структуре баланса выросла на 4%. На балансе предприятия полностью отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность. Оборотные активы предприятия выросли на 12 813 тыс. руб. или на 29%. В большей степени оборотные активы ООО «СИБТОМ» представлены запасами и краткосрочной дебиторской задолженностью.
Краткосрочная дебиторская задолженность выросла практически в два раза и увеличилась на 9 496 тыс. руб., а ее доля в структуре баланса возросла на
7%. Превышение темпа роста внеоборотного капитала над оборотным влияет не самым лучшим образом на расширение деловой активности предприятия.
Опираясь на показатели таблицы 2, можно сделать вывод о том, что средства ООО «СИБТОМ» финансируются в большей степени за счет собственных источников. Собственный капитал предприятия за 2015 год вырос на 15 467 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом. Из-за превышения темпа роста

30 собственного капитала над темпом роста заемного капитала доля собственного капитала в структуре баланса увеличилась на 14%. Отметим рост финансового результата предприятия, что скажется на анализе показателей рентабельности.
Заемные источники выросли на 8 790 тыс. руб. за счет роста займов и кредитов, но при этом немаловажно отметить, что кредиторская задолженность предприятия уменьшилась на 11 772 тыс. руб. Темп роста дебиторской задолженности (227%) неблагоприятно опережает темп роста кредиторской задолженности (81%). В целом соотношение собственных и заемных источников средств ООО «СИБТОМ» можно считать удовлетворительным.
Аналитический баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа, из него можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия
ООО
«СИБТОМ».
В результате можно сказать о следующих признаках баланса ООО
«СИБТОМ»: валюта баланса отчетного года увеличилась по сравнению с базисным годом; темп прироста оборотных активов ниже, чем темп прироста внеоборотных активов; собственный капитал организации не превышает заемный, но темп его роста выше, чем темп роста заемного капитала; темп прироста дебиторской задолженности превышает темп прироста кредиторской задолженности; в балансе присутствуют статьи «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)»; доля собственных средств в оборотных активах не превышает 10%.
Таким образом, ООО «СИБТОМ» ‒ это надежная компания с высоким рейтингом качества предоставляемых услуг и укрепившемся имиджем на рынке города Томска, пользующаяся большим спросом, как у крупных коммерческих предприятий, так и у населения. Сегодня ООО «СИБТОМ» ‒ это удобство и прозрачность расчетов стоимости; гарантированное качество; полная материальная ответственность.

31
2.2 Анализ системы учета оплаты труда на предприятии
ООО
«СИБТОМ»
Учет личного состава на предприятии ООО «СИБТОМ» осуществляет инспектор по кадрам. Для расчета заработной платы и ведения кадрового учета на предприятии используется конфигурация «1С: Предприятие 7.7: Зарплата +
Кадры».
Движение персонала организации ООО «СИБТОМ» осуществляется с помощью следующих документов.
Таблица 3 – Унифицированные формы первичных документов
Сперва на предприятии с новым сотрудником заключается трудовой договор, в котором прописаны условия и оплата труда. Далее на основании договора создается приказ (распоряжение) о приеме на работу.
Должность и оклад сотрудника обязательно должны содержаться в штатном расписании и штатной расстановке предприятия (унифицированная форма Т-3).
Далее на сотрудника в кадровом и бухгалтерском отделах заводятся документы (личное дело, содержащее копии удостоверяющих документов, документы об образовании, квалификации и т.д., личная карточка, лицевой счет).

32
Затем ежемесячно кадровики и бухгалтеры ведут первичную документацию по работникам: табель учета рабочего времени, форма Т-13 или
Т-12, на основании данного табеля составляется расчетная ведомость, форма Т-
51, на основании ведомости заносятся записи в лицевой счет сотрудников по форме Т-54, и уже при выплате заработной платы составляются платежные ведомости, форма Т-53).
Проведем анализ фонда оплаты труда ООО «СИБТОМ» за 2014-2015 годы, отразим данные в таблице
5. Для этого сначала рассчитаем абсолютное и относительное отклонение величины фонда оплаты труда в целом по предприятию, а затем проанализируем фонд оплаты труда по категориям работников и по видам выплат. Данные для анализа фонда оплаты труда взяты из статистической формы № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» и «Отчет о финансовых результатах» (Приложение А).
Для того, чтобы провести данный анализ необходимо уточнить что же все таки понимают под расходами на оплату труда.
В расходы на оплату труда включаются: любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах; стимулирующие начисления и надбавки; компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда; премии и единовременные поощрительные начисления; расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Анализируя показатели, мы видим, что на предприятии наблюдается увеличение расходов на оплату труда с 2773,9 тыс. руб. до 3145,6 тыс. руб.
Несмотря на то, что согласно абсолютному отклонению выручка выросла на
2,98%, допущен перерасход фонда заработной платы на 371,7 тыс. руб.
(∆ФОТабс= ФОТ1 – ФОТ0 = 3145,6 – 3773,9 = 371,7 тыс. руб.).
Абсолютное отклонение определяется без учета объема продаж, поэтому затраты в отчетном периоде следует сравнивать с базовыми, пересчитанными

33 на темпы роста объема продаж товаров, скорректировав только переменную часть фонда оплаты труда.
В таблице 4 отразим показатели для расчета абсолютного отклонения фонда оплаты труда ООО «СИБТОМ» за 2014-2015 гг.
Таблица 4 – Показатели для расчета абсолютного отклонения фонда оплаты труда ООО «СИБТОМ» за 2014-2015 гг.
Показатели
2014 год тыс. руб.
2015 год тыс. руб.
Отклонение тыс. руб.
%
Всего ФОТ
2773,9 3145,6 371,7
+13,4 в том числе:
Постоянная часть ФОТ
2163,6 2264,8 101,2
-6,0
Переменная часть ФОТ
610,3 880,8 270,5
+6,0
Выручка
83005 85479 2474
+2,98
Рассчитаем относительное отклонение величины фонда оплаты труда в отчетном периоде от базисного:
∆ФОТотн = ФОТ1 – (ФОТпер 0 × IВП + ФОТпост 0) = 3145,6 тыс. руб. –
(610,3 тыс. руб. × 1,0298 + 2163,6 тыс. руб.) = 353,5 тыс. руб.
Относительный рост фонда заработной платы по сравнению с 2014 годом составил в 2015 году 353,5 тыс. руб. Произведем горизонтальный и вертикальный анализ фонда оплаты труда в разрезе категорий работников, результаты отразим в таблице 5 (рассчитано автором на основе формы № 5).
Таблица 5 – Анализ фонда оплаты труда по категориям работников ООО
«СИБТОМ» 2014-2015 гг.
Категории работников
2014 год
2015 год
Отклонения тыс. руб. уд. вес тыс. руб. уд. вес тыс. руб. уд. вес
Всего ФОТ
2773,9 100,0 3145,6 100,0 371,7
- в том числе:
Рабочие
1531,2 55,2 1742,7 55,4 211,5 0,2
Служащие
1242,7 44,8 1402,9 44,6 160,2
-0,2 в том числе:
Руководители
604,7 21,8 666,8 21,2 62,1
-0,6
Специалисты
638,0 23,0 736,1 23,4 98,1 0,4

34
Из таблицы 5 видно, что фонд заработной платы в отчетном периоде возрос на 371,7 тыс. руб. Наблюдается рост фонда заработной платы по всем категориям работников. Наибольшее увеличение произошло по категории рабочих: на 211,5 тыс. руб. (удельный вес их оплаты труда 55,2 % в 2014 году и 55,4% в 2015 году). Это связано с большей численностью работников данной категории по сравнению с руководителями и специалистами.
Проведем анализ фонда заработной платы ООО «СИБТОМ» по видам выплат в таблице 6.
Таблица 6 – Анализ структуры фонда оплаты труда по видам выплат ООО
«СИБТОМ»
Категории работников
2014 год
2015 год
Отклонения тыс. руб. уд. вес тыс. руб. уд. вес тыс. руб. уд. вес
1.Оплата по должностным окладам
1983,3 71,5 2076,1 66,0 92,8
-5,5 2.Премии
327,9 11,8 531,6 16,9 203,7 5,1 3.Компенсационные доплаты
106,0 3,8 96,0 3,1
-10
-0,7 4.Отпускные
180,3 6,5 188,7 6,0 8,4
-0,5 5.Оплата временной нетрудоспособности
176,4 6,4 253,2 8,0 76,8 1,6
Итого ФОТ
2773,9 100 3145,6 100 371,7
-
В том числе:
Постоянная часть ФОТ
2163,6 78,0 2264,8 72,0 101,2
-6,0
Переменная часть ФОТ
610,3 22,0 880,8 28,0 270,5 6,0
Анализ структуры ФОТ показывает, что наибольшую часть в ней занимают должностные оклады. Следующее место по величине в структуре фонда занимает премии. Компенсационные доплаты имеют незначительный удельный вес в структуре фонда оплаты труда. Удельный вес компенсационных доплат в 2015 году снизился.
Из таблицы 6 видно, что постоянная часть ФОТ значительно превышает его переменную часть, так как их удельный вес в 2015 году соответственно
78,0% и 22,0%, а в 2014 году – 72,0% и 28,0%.

35
Следует отметить тот факт, что перерасход фонда оплаты труда допущен в больше всего за счет переменной его части. Абсолютное отклонение переменной части ФОТ по сравнению с 2014 годом в 2,7 раза больше абсолютного отклонения постоянной части. Переменная часть ФОТ зависит от объема продаж товаров.
В 2015 году произошло увеличение объема продаж и за счет этого выручки, а, следовательно, и переменной части оплаты труда.
Зная постоянную и переменную часть фонда оплаты труда, можно определить ее влияние на рост прибыли, результаты отразим в таблице 7.
Таблица 7 – Анализ соотношения темпов роста средней заработной платы и роста прибыли ООО «СИБТОМ»
Показатели
2014 год
2015 год
Отклонения
+, -
%
Прибыль от продаж, тыс. руб.
8705 9863 1158 13,3
Среднесписочная численность, чел.
20 19
-1
-5,0
Среднегодовая зарплата, тыс. руб.
138,7 165,6 26,9 19,4
В том числе:
Постоянная часть среднегодовой зарплаты
108,2 119,2 11,0 10,2
Переменная часть среднегодовой зарплаты
30,5 46,4 15,9 52,1
Видно, что прибыль растет быстрее, чем постоянная часть фонда оплаты труда и медленнее, чем переменная его часть. Так как в ООО «СИБТОМ» в структуре фонда оплаты труда преобладают постоянные затраты, то рост прибыли на предприятии выше, чем если бы в структуре фонда преобладали переменные затраты.
Для оценки эффективности использования фонда оплаты труда предлагаются следующие коэффициенты зарплатоотдача и зарплатоемкость, которые находят по формулам (1), (2), (3) [37, С. 178]:
Зарплатоотдача =
Выручка
ФОТ
, (1)
Зарплатоемкость =
ФОТ
Выручка
, (2)

36
Прибыль на 1 руб. ФОТ =
П
ФОТ
, (3)
Проанализируем эффективность использования фонда оплаты труда в
ООО «СИБТОМ», данные отразим в таблице 8.
Таблица 8 – Анализ эффективности использования ФОТ ООО «СИБТОМ»
Показатели
2014 год
2015 год
Темпы роста, %
Абсолютные отклонения
Выручка, тыс. руб.
83005 85479 103,0 2474
Прибыль от продаж, тыс. руб.
8705 9863 113,3 1158
Фонд заработной платы, тыс. руб.
2773,9 3145,6 113,4 371,7
Зарплатоотдача,
29,9 27,2 91,0
-2,7
Зарплатоемкость,
0,03 0,04 133,3 0,01
Прибыль на 1 руб. ФОТ,
3,138 3,135 99,9
-0,003
Зарплатоотдача уменьшилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на
2,7. В данном случае использование взаимосвязи размеров оплаты труда и трудового вклада работников можно оценить как недостаточно эффективное.
Произошло снижение стимулирующей роли заработной платы, и, следовательно, недостаточно рациональное расходование фонда оплаты труда.
ООО «СИБТОМ», следует обратить внимание на то, чтобы увеличение заработной платы сопровождалось улучшением экономических показателей.
Зарплатоемкость в 2015 году увеличилась на 0,01. Следовательно, наблюдается некоторое повышение себестоимости продукции. Это произошло в результате несоответствия между темпами роста показателей средней выработки и средней заработной платы.
На основании расчетов, необходимо сделать выводы. Резервами для относительной экономии фонда оплаты труда являются повышение эффективности его использования. Главным условием для повышения эффективности использования заработной платы в ООО «СИБТОМ» является экономия средств за счет роста среднегодовой выручки и снижения себестоимости продаж.

37
Темпы роста выручки должны опережать темпы роста зарплаты. Это говорит об эффективности управления предприятием, в результате чего создаются реальные предпосылки для наращивания темпов объема продаж и повышения жизненного уровня работников.
Наши расчеты показали, что темпы роста среднегодовой заработной платы опережают рост среднегодовой выработки. Это свидетельствует о неэффективности управления предприятием.