ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 171
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
2.3 Учет расчетов по заработной плате и порядок начисления и
удержаний из заработной платы в ООО «СИБТОМ»
Заработная плата устанавливается работнику трудовым договором в соответствии с действующей на предприятии ООО «СИБТОМ» системой оплаты труда. В ООО «СИБТОМ» 8 часовой рабочий день, 5-ти дневная рабочая неделя. Выходные и праздничные дни нерабочие. Заработная плата работнику устанавливается в соответствии с трудовым договором. Расчет заработной платы производится с учетом табеля рабочего времени. Для расчета заработной платы применяется районный коэффициент. При этом максимальный размер заработной платы, на которую начисляется районный коэффициент, не установлен. Поэтому районный коэффициент начисляется на всю сумму заработной платы работника, в том числе и премии. Заработная плата может быть выдана работнику через кассу, но, как правило, перечисляется на банковскую карту. Зарплата выплачивается два раза в месяц: аванс с 5 по 10 число и зарплата с 20 по 25. Денежные средства зачисляются на карточный счет не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в банк платежного поручения.
Структура численности персонала предприятия ООО «СИБТОМ» представлена в таблице 9.
При помощи «1С: Предприятие 7.7: Зарплата + Кадры», производится начисление текущей заработной платы; начисление основных и дополнительных отпусков; пособий по временной нетрудоспособности;
38 возмещение вреда здоровью работника; единовременных поощрительных выплат; выплат социального характера; выплат на питание, жилье, топливо; прочих выплат и расходов.
Таблица 9 – Структура численности персонала предприятия
ООО «СИБТОМ»
Категория работников
Численность, чел.
1. Руководители
1 2. Специалисты
3 3. Служащие
2 4. Рабочие - всего,
13 в том числе:
- основные
11
- вспомогательные
2
Всего работников
19
Программа позволяет манипулировать некоторыми свойствами заложенных в систему алгоритмов расчета: определять собственные дополнительные начисления и удержания, и настраивать их. После проведения расчета можно получить все необходимые отчеты, такие, как расчетную ведомость, расчетные листки, налоговые карточки, свод начислений и удержаний, отчеты для пенсионного фонда, налоговые отчеты.
Учет заработной платы на предприятии ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражаются все начисления, а по дебету счета отражаются вычеты и удержания. Отрицательное сальдо по данному счету отражает задолженность предприятия перед персоналом по оплате труда.
Основные записи по начислению заработной платы по кредиту счета 70 представлены в таблице 10.
39
Таблица 10 – Журнал хозяйственных операций по учету оплаты труда
Хозяйственная операция
Счет, корреспондирующий с кредитом счета 70
Начислена задолженность по оплате труда:
1. работникам, занятым погрузкой, перемещением, оборудования, требующего монтажа;
07 «Оборудование к установке»
2. работникам, занятым строительством хозяйственным способом объектов основных средств, приобретением внеоборотных активов иными способами;
08 «Вложения во внеоборотные активы»
3. работникам, занятым заготовлением материально- производственных запасов;
10 «Материалы», 41 «Товары»
4. работникам основного производства (изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг);
20 «Основное производство»
5. работникам, занятым изготовлением полуфабрикатов;
21 «Полуфабрикаты собственного производства»
6. работникам вспомогательного производства;
23
«Вспомогательные производства»
7. администрации цеха или иного производственного подразделения;
25
«Общепроизводственные расходы»
8. управленческому персоналу организации;
26 «Общехозяйственные расходы»
9. работникам, занятым исправлением брака;
29 «Брак в производстве»
10. работникам, занятым в обслуживающих производствах и хозяйствах;
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
Начислена задолженность по оплате отпусков работника за счет:
1. текущих затрат;
20,23,25,26,29, и др.
2. резервов предстоящих расходов;
96
«Резервы предстоящих расходов»
3. расходов будущих периодов.
97 «Расходы будущих периодов»
Начислена задолженность по выплате пособий за счет средств Фонда социального страхования.
69
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Начислены дивиденды, проценты от участия в капитале организации.
84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)»
Начислены выплаты за счет специальных источников
(премии, не связанные с производственными результатами, материальная помощь, оплата дополнительных отпусков и др.)
84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»
Рассмотрим болле побробно бухгалтерский учет заработной платы.
Дт70 Кт51 Перечислен сотруднику на расчетный счет аванс по зарплате за месяц. Платежное поручение, выписка банка.
Дт 70 Кт50 Выплачен сотруднику из кассы аванс по зарплате за месяц .
Платежная ведомость или расходный кассовый ордер.
40
Дт70 Кт76 Депонирован неполученный работником аванс (в случае выдачи зарплаты из кассы). Платежная ведомость.
Дт51 Кт50 Внесен на расчетный счет организации депонированный аванс по зарплате. Расходный кассовый ордер, выписка банка.
Дт50 Кт51 Получены в банке деньги на выплату депонированного аванса по зарплате. Приходный кассовый ордер, выписка банка.
Дт76 Кт50 Выплачен депонированный аванс по зарплате. Расходный кассовый ордер.
Дт 20 Кт70 Начислена зарплата работникам основного производства, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства.
Расчетная или расчетно-платежная ведомость.
Дт23 Кт70 Начислена зарплата работникам вспомогательного производства, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства. Расчетная или расчетно-платежная ведомость
Дт25 Кт70 Начислена зарплата общепроизводственному персоналу, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства.
Расчетная или расчетно-платежная ведомость.
Дт26 Кт70 Начислена зарплата административно-управленческому персоналу (руководитель, главный бухгалтер и т. п.), в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства. Расчетная или расчетно-платежная ведомость.
Дт29 Кт70 Начислена зарплата работникам обслуживающих производств и хозяйств, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства. Расчетная или расчетно-платежная ведомость.
Дт44 Кт70 Начислена зарплата работникам торговли и общественного питания, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства. Расчетная или расчетно-платежная ведомость.
Дт91 Кт70 Начислена зарплата прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании, в том числе премии,
41 оплата за работу по трудовым договорам совместительства. Расчетная или расчетно-платежная ведомость.
Дт70 Кт68 Удержан НДФЛ с заработной платы. Регистр налогового учета.
Дт20 Кт69 Начислены страховые взносы с зарплаты работникам основного производства. Бухгалтерская справка.
Дт23 Кт69 Начислены страховые взносы с зарплаты работникам вспомогательного производства.Бухгалтерская справка.
Дт25
Кт69
Начислены страховые взносы с зарплаты общепроизводственному персоналу. Бухгалтерская справка
Дт26 Кт69 Начислены страховые взносы с зарплаты административно- управленческому персоналу. Бухгалтерская справка.
Дт29 Кт69 Начислены страховые взносы с зарплаты работникам обслуживающих производств и хозяйств. Бухгалтерская справка.
Дт44 Кт69 Начислены страховые взносы с зарплаты работникам торговли и общественного питания. Бухгалтерская справка.
Дт91 Кт69 Начислены страховые взносы с зарплаты прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании. Бухгалтерская справка.
Дт70 Кт51 Перечислена зарплата на расчетный счет по итогам месяца (за минусом аванса и НДФЛ, прочих удержаний, если они имели место). Реестр для перечисления денежных средств на счета сотрудников, платежное поручение В наличии также должно быть заявление работника о перечислении ему зарплаты на расчетный счет.
Дт70 Кт50 Выдана зарплата из кассы по итогам месяца (за минусом аванса и НДФЛ, прочих удержаний, если они имели место). Платежная или расчетно-платежная ведомость или расходный кассовый ордер.
Дт70 Кт76 Депонирована неполученная зарплата (в случае ее выдачи из кассы). Платежная или расчетно-платежная ведомость.
42
Дт51 Кт50 Внесена на расчетный счет организации депонированная зарплата. Расходный кассовый ордер, выписка банка.
Дт50 Кт51 Получены в банке деньги на выплату депонированной зарплаты. Приходный кассовый ордер, выписка банка.
Дт76 Кт50 Выплачена депонированная зарплата. Расходный кассовый ордер.
Дт76 Кт91 Списана по истечении срока исковой давности (в течение трех лет с момента ее депонирования) невостребованная депонированная зарплата. Приказ руководителя, бухгалтерская справка.
Дт91 Кт73 Начислены проценты за задержку выплаты заработной платы.
Бухгалтерская справка, расчетная или расчетно-платежная ведомость.
Дт73 Кт51 Перечислена на расчетный счет работника сумма процентов, начисленная в связи с задержкой выплаты заработной платы. Выписка банка.
Дт73 Кт50 Выдана работнику из кассы сумма процентов, начисленная в связи с задержкой выплаты заработной платы. Платежная или расчетно- платежная ведомость или расходный кассовый ордер.
Как видно, аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику. В организации на каждого работника открывают лицевые счета, в которых записывают необходимые сведения о работнике, все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц.
На дату списания, которая указана в выписке банка, бухгалтер делает проводку по дебету счета 70 и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Если перечисление делается общим списком, то делается проводка по дебету счета
76ЗП и кредиту счета 51. На работников, получающих заработную плату с применением платежных карт, составляется только расчетная ведомость (форма
№ Т-51), а расчетно-платежная и платежная ведомости не составляются, они составляются, в случае если заработная плата выдается через кассу.
На основании расчетной ведомости составляется платежное поручение, предоставляемое в банк. Если перечисление делается нескольким физическим лицам, являющимся клиентами одного банка, то это перечисление
43 осуществляется общей суммой платежным поручением с использованием реестра, который передается банку с платежным поручением на перечисление денежных средств. Документальным подтверждением списания средств с расчетного счета организации является выписка банка и один экземпляр реестра с отметкой. Этот экземпляр является подтверждением погашения задолженности по зарплате перед сотрудниками, заменяя платежную ведомость. Заработная плата перечисляется работникам на банковские карточки за минусом удержанного НДФЛ.
Документы по учету рабочего времени работников поступают в бухгалтерию, после чего делается их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по фирме.
Главным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость. Основанием для ее составления служат следующие первичные документы:
‒ табель учета использования рабочего времени;
‒ справки-расчеты на отдельные виды доплат, суммы дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;
‒ исполнительные листы и заявления работников на разные вычеты и удержания из заработной платы;
‒ платежные ведомости либо расходные кассовые ордера на выданные авансы.
Для выплаты заработной платы из кассы установлены твердые сроки – три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка.
Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости напротив фамилии работника особым штампом или от руки делается отметка «депонировано», а не выданные суммы именуются депонентскими. На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы, выданной наличными и депонированной заработной
44 платы. На депонентские суммы составляется реестр не выданной заработной платы. Закрытая платежная ведомость и реестр не выданной заработной платы передаются кассиром в бухгалтерию ООО «СИБТОМ». После их проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира. Вся не выданная в указанные сроки заработная плата, подлежит возврату на расчетный счет компании. При этом в объявлении на взнос наличными указывается, что это депонированные суммы.
Выплата отпускных и расчета при увольнении оформляется или расходным ордером, или платежной ведомостью.
Рассмотрим начисление заработной платы за февраль 2015 года. В феврале – 28 календарный дней, из них 17 рабочих, 1 праздничный – 23 февраля. Так, например, в соответствии с условиями трудового договора оплата труда инженера ООО «СИБТОМ» Иванова Л.А. производится исходя из оклада за фактически отработанное время.
Согласно штатному расписанию его месячный оклад – 13500 рублей.
В феврале по табелю Иванов Л.А. отработал полностью. Сотрудник имеет одного ребенка.
Таким образом, оклад составляет 13500 рублей.
Оформляется следующая бухгалтерская проводка:
Д 20 К 70 – начислен оклад.
На основании предложения по премированию сотрудников по итогам работы за февраль 2015 года, Иванову Л.А.. начислили премию в размере 30 % от оклада: 13500 руб. × 30 % = 4050 рублей
Премия за февраль составила 5265 рублей, с учетом районного коэффициента (4050×30%).
Проводка: Д 20 К 70 – начислена премия.
Районный коэффициент составил 4050 рублей (13500 × 30 %)
Проводка: Д 20 К 70 – начислен районный коэффициент.
Итого сумма начислений составила 22815 рублей (13500+5265+4050).
45
Рассчитаем НДФЛ = (22 815‒1 400)×13%= 2784 рубля.
Проводка: Д 70 К 68 – удержан НДФЛ с заработной платы.
Рассчитаем страховые взносы = 22 815×20,2% = 4608,63 рублей
Проводка: Д 20 К 69 – начислены страховые взносы
Начисление и выплата зарплаты отразим в таблице 11.
Таблица 11 – Начисление и выплата заработной платы
ООО «СИБТОМ»
Дебет
Кредит
Сумма
Пояснение
20,26 70 238122 Начислена заработная плата
70 68/ НДФЛ
29275 С заработной платы удержан НДФЛ
70, 76ЗП
51, 50 153620
Заработная плата перечислена на банковские счета сотрудников, выдана из кассы
Суммы, направляемые работодателем на оплату труда работников, не являются неприкосновенными.
Если работник нанес организации материальный ущерб, не отработал выданный аванс или вам пришел исполнительный лист на сотрудника, из его зарплаты и иных выплат можно делать удержания. Далее рассмотрим случаи, когда можно делать подобные вычеты.
Если у работника возникла задолженность перед работодателем, если он должен возместить нанесенный материальный ущерб или заплатить по исполнительным документам алименты или недоимку по имущественным налогам, работодатель применяет такой инструмент как удержания из заработной платы. В работе с удержаниями помните главное: все основания для подобных действий предусмотрены законодательно (часть первая статьи 137
ТК РФ).
Все случаи удержаний из зарплаты работников можно разделить на два вида: обязательные; по инициативе работодателя. К первым относятся суммы, которые вычитаются из выплат работнику в силу законных предписаний: исполнительных документов, приказам и постановлениям административных органов. Самый распространенный случай – алименты и имущественные налоги. Если работник не платит их самостоятельно, а суд постановляет
удержаний из заработной платы в ООО «СИБТОМ»
Заработная плата устанавливается работнику трудовым договором в соответствии с действующей на предприятии ООО «СИБТОМ» системой оплаты труда. В ООО «СИБТОМ» 8 часовой рабочий день, 5-ти дневная рабочая неделя. Выходные и праздничные дни нерабочие. Заработная плата работнику устанавливается в соответствии с трудовым договором. Расчет заработной платы производится с учетом табеля рабочего времени. Для расчета заработной платы применяется районный коэффициент. При этом максимальный размер заработной платы, на которую начисляется районный коэффициент, не установлен. Поэтому районный коэффициент начисляется на всю сумму заработной платы работника, в том числе и премии. Заработная плата может быть выдана работнику через кассу, но, как правило, перечисляется на банковскую карту. Зарплата выплачивается два раза в месяц: аванс с 5 по 10 число и зарплата с 20 по 25. Денежные средства зачисляются на карточный счет не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в банк платежного поручения.
Структура численности персонала предприятия ООО «СИБТОМ» представлена в таблице 9.
При помощи «1С: Предприятие 7.7: Зарплата + Кадры», производится начисление текущей заработной платы; начисление основных и дополнительных отпусков; пособий по временной нетрудоспособности;
38 возмещение вреда здоровью работника; единовременных поощрительных выплат; выплат социального характера; выплат на питание, жилье, топливо; прочих выплат и расходов.
Таблица 9 – Структура численности персонала предприятия
ООО «СИБТОМ»
Категория работников
Численность, чел.
1. Руководители
1 2. Специалисты
3 3. Служащие
2 4. Рабочие - всего,
13 в том числе:
- основные
11
- вспомогательные
2
Всего работников
19
Программа позволяет манипулировать некоторыми свойствами заложенных в систему алгоритмов расчета: определять собственные дополнительные начисления и удержания, и настраивать их. После проведения расчета можно получить все необходимые отчеты, такие, как расчетную ведомость, расчетные листки, налоговые карточки, свод начислений и удержаний, отчеты для пенсионного фонда, налоговые отчеты.
Учет заработной платы на предприятии ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражаются все начисления, а по дебету счета отражаются вычеты и удержания. Отрицательное сальдо по данному счету отражает задолженность предприятия перед персоналом по оплате труда.
Основные записи по начислению заработной платы по кредиту счета 70 представлены в таблице 10.
39
Таблица 10 – Журнал хозяйственных операций по учету оплаты труда
Хозяйственная операция
Счет, корреспондирующий с кредитом счета 70
Начислена задолженность по оплате труда:
1. работникам, занятым погрузкой, перемещением, оборудования, требующего монтажа;
07 «Оборудование к установке»
2. работникам, занятым строительством хозяйственным способом объектов основных средств, приобретением внеоборотных активов иными способами;
08 «Вложения во внеоборотные активы»
3. работникам, занятым заготовлением материально- производственных запасов;
10 «Материалы», 41 «Товары»
4. работникам основного производства (изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг);
20 «Основное производство»
5. работникам, занятым изготовлением полуфабрикатов;
21 «Полуфабрикаты собственного производства»
6. работникам вспомогательного производства;
23
«Вспомогательные производства»
7. администрации цеха или иного производственного подразделения;
25
«Общепроизводственные расходы»
8. управленческому персоналу организации;
26 «Общехозяйственные расходы»
9. работникам, занятым исправлением брака;
29 «Брак в производстве»
10. работникам, занятым в обслуживающих производствах и хозяйствах;
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
Начислена задолженность по оплате отпусков работника за счет:
1. текущих затрат;
20,23,25,26,29, и др.
2. резервов предстоящих расходов;
96
«Резервы предстоящих расходов»
3. расходов будущих периодов.
97 «Расходы будущих периодов»
Начислена задолженность по выплате пособий за счет средств Фонда социального страхования.
69
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Начислены дивиденды, проценты от участия в капитале организации.
84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)»
Начислены выплаты за счет специальных источников
(премии, не связанные с производственными результатами, материальная помощь, оплата дополнительных отпусков и др.)
84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»
Рассмотрим болле побробно бухгалтерский учет заработной платы.
Дт70 Кт51 Перечислен сотруднику на расчетный счет аванс по зарплате за месяц. Платежное поручение, выписка банка.
Дт 70 Кт50 Выплачен сотруднику из кассы аванс по зарплате за месяц .
Платежная ведомость или расходный кассовый ордер.
40
Дт70 Кт76 Депонирован неполученный работником аванс (в случае выдачи зарплаты из кассы). Платежная ведомость.
Дт51 Кт50 Внесен на расчетный счет организации депонированный аванс по зарплате. Расходный кассовый ордер, выписка банка.
Дт50 Кт51 Получены в банке деньги на выплату депонированного аванса по зарплате. Приходный кассовый ордер, выписка банка.
Дт76 Кт50 Выплачен депонированный аванс по зарплате. Расходный кассовый ордер.
Дт 20 Кт70 Начислена зарплата работникам основного производства, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства.
Расчетная или расчетно-платежная ведомость.
Дт23 Кт70 Начислена зарплата работникам вспомогательного производства, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства. Расчетная или расчетно-платежная ведомость
Дт25 Кт70 Начислена зарплата общепроизводственному персоналу, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства.
Расчетная или расчетно-платежная ведомость.
Дт26 Кт70 Начислена зарплата административно-управленческому персоналу (руководитель, главный бухгалтер и т. п.), в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства. Расчетная или расчетно-платежная ведомость.
Дт29 Кт70 Начислена зарплата работникам обслуживающих производств и хозяйств, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства. Расчетная или расчетно-платежная ведомость.
Дт44 Кт70 Начислена зарплата работникам торговли и общественного питания, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства. Расчетная или расчетно-платежная ведомость.
Дт91 Кт70 Начислена зарплата прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании, в том числе премии,
41 оплата за работу по трудовым договорам совместительства. Расчетная или расчетно-платежная ведомость.
Дт70 Кт68 Удержан НДФЛ с заработной платы. Регистр налогового учета.
Дт20 Кт69 Начислены страховые взносы с зарплаты работникам основного производства. Бухгалтерская справка.
Дт23 Кт69 Начислены страховые взносы с зарплаты работникам вспомогательного производства.Бухгалтерская справка.
Дт25
Кт69
Начислены страховые взносы с зарплаты общепроизводственному персоналу. Бухгалтерская справка
Дт26 Кт69 Начислены страховые взносы с зарплаты административно- управленческому персоналу. Бухгалтерская справка.
Дт29 Кт69 Начислены страховые взносы с зарплаты работникам обслуживающих производств и хозяйств. Бухгалтерская справка.
Дт44 Кт69 Начислены страховые взносы с зарплаты работникам торговли и общественного питания. Бухгалтерская справка.
Дт91 Кт69 Начислены страховые взносы с зарплаты прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании. Бухгалтерская справка.
Дт70 Кт51 Перечислена зарплата на расчетный счет по итогам месяца (за минусом аванса и НДФЛ, прочих удержаний, если они имели место). Реестр для перечисления денежных средств на счета сотрудников, платежное поручение В наличии также должно быть заявление работника о перечислении ему зарплаты на расчетный счет.
Дт70 Кт50 Выдана зарплата из кассы по итогам месяца (за минусом аванса и НДФЛ, прочих удержаний, если они имели место). Платежная или расчетно-платежная ведомость или расходный кассовый ордер.
Дт70 Кт76 Депонирована неполученная зарплата (в случае ее выдачи из кассы). Платежная или расчетно-платежная ведомость.
42
Дт51 Кт50 Внесена на расчетный счет организации депонированная зарплата. Расходный кассовый ордер, выписка банка.
Дт50 Кт51 Получены в банке деньги на выплату депонированной зарплаты. Приходный кассовый ордер, выписка банка.
Дт76 Кт50 Выплачена депонированная зарплата. Расходный кассовый ордер.
Дт76 Кт91 Списана по истечении срока исковой давности (в течение трех лет с момента ее депонирования) невостребованная депонированная зарплата. Приказ руководителя, бухгалтерская справка.
Дт91 Кт73 Начислены проценты за задержку выплаты заработной платы.
Бухгалтерская справка, расчетная или расчетно-платежная ведомость.
Дт73 Кт51 Перечислена на расчетный счет работника сумма процентов, начисленная в связи с задержкой выплаты заработной платы. Выписка банка.
Дт73 Кт50 Выдана работнику из кассы сумма процентов, начисленная в связи с задержкой выплаты заработной платы. Платежная или расчетно- платежная ведомость или расходный кассовый ордер.
Как видно, аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику. В организации на каждого работника открывают лицевые счета, в которых записывают необходимые сведения о работнике, все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц.
На дату списания, которая указана в выписке банка, бухгалтер делает проводку по дебету счета 70 и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Если перечисление делается общим списком, то делается проводка по дебету счета
76ЗП и кредиту счета 51. На работников, получающих заработную плату с применением платежных карт, составляется только расчетная ведомость (форма
№ Т-51), а расчетно-платежная и платежная ведомости не составляются, они составляются, в случае если заработная плата выдается через кассу.
На основании расчетной ведомости составляется платежное поручение, предоставляемое в банк. Если перечисление делается нескольким физическим лицам, являющимся клиентами одного банка, то это перечисление
43 осуществляется общей суммой платежным поручением с использованием реестра, который передается банку с платежным поручением на перечисление денежных средств. Документальным подтверждением списания средств с расчетного счета организации является выписка банка и один экземпляр реестра с отметкой. Этот экземпляр является подтверждением погашения задолженности по зарплате перед сотрудниками, заменяя платежную ведомость. Заработная плата перечисляется работникам на банковские карточки за минусом удержанного НДФЛ.
Документы по учету рабочего времени работников поступают в бухгалтерию, после чего делается их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по фирме.
Главным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость. Основанием для ее составления служат следующие первичные документы:
‒ табель учета использования рабочего времени;
‒ справки-расчеты на отдельные виды доплат, суммы дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;
‒ исполнительные листы и заявления работников на разные вычеты и удержания из заработной платы;
‒ платежные ведомости либо расходные кассовые ордера на выданные авансы.
Для выплаты заработной платы из кассы установлены твердые сроки – три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка.
Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости напротив фамилии работника особым штампом или от руки делается отметка «депонировано», а не выданные суммы именуются депонентскими. На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы, выданной наличными и депонированной заработной
44 платы. На депонентские суммы составляется реестр не выданной заработной платы. Закрытая платежная ведомость и реестр не выданной заработной платы передаются кассиром в бухгалтерию ООО «СИБТОМ». После их проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира. Вся не выданная в указанные сроки заработная плата, подлежит возврату на расчетный счет компании. При этом в объявлении на взнос наличными указывается, что это депонированные суммы.
Выплата отпускных и расчета при увольнении оформляется или расходным ордером, или платежной ведомостью.
Рассмотрим начисление заработной платы за февраль 2015 года. В феврале – 28 календарный дней, из них 17 рабочих, 1 праздничный – 23 февраля. Так, например, в соответствии с условиями трудового договора оплата труда инженера ООО «СИБТОМ» Иванова Л.А. производится исходя из оклада за фактически отработанное время.
Согласно штатному расписанию его месячный оклад – 13500 рублей.
В феврале по табелю Иванов Л.А. отработал полностью. Сотрудник имеет одного ребенка.
Таким образом, оклад составляет 13500 рублей.
Оформляется следующая бухгалтерская проводка:
Д 20 К 70 – начислен оклад.
На основании предложения по премированию сотрудников по итогам работы за февраль 2015 года, Иванову Л.А.. начислили премию в размере 30 % от оклада: 13500 руб. × 30 % = 4050 рублей
Премия за февраль составила 5265 рублей, с учетом районного коэффициента (4050×30%).
Проводка: Д 20 К 70 – начислена премия.
Районный коэффициент составил 4050 рублей (13500 × 30 %)
Проводка: Д 20 К 70 – начислен районный коэффициент.
Итого сумма начислений составила 22815 рублей (13500+5265+4050).
45
Рассчитаем НДФЛ = (22 815‒1 400)×13%= 2784 рубля.
Проводка: Д 70 К 68 – удержан НДФЛ с заработной платы.
Рассчитаем страховые взносы = 22 815×20,2% = 4608,63 рублей
Проводка: Д 20 К 69 – начислены страховые взносы
Начисление и выплата зарплаты отразим в таблице 11.
Таблица 11 – Начисление и выплата заработной платы
ООО «СИБТОМ»
Дебет
Кредит
Сумма
Пояснение
20,26 70 238122 Начислена заработная плата
70 68/ НДФЛ
29275 С заработной платы удержан НДФЛ
70, 76ЗП
51, 50 153620
Заработная плата перечислена на банковские счета сотрудников, выдана из кассы
Суммы, направляемые работодателем на оплату труда работников, не являются неприкосновенными.
Если работник нанес организации материальный ущерб, не отработал выданный аванс или вам пришел исполнительный лист на сотрудника, из его зарплаты и иных выплат можно делать удержания. Далее рассмотрим случаи, когда можно делать подобные вычеты.
Если у работника возникла задолженность перед работодателем, если он должен возместить нанесенный материальный ущерб или заплатить по исполнительным документам алименты или недоимку по имущественным налогам, работодатель применяет такой инструмент как удержания из заработной платы. В работе с удержаниями помните главное: все основания для подобных действий предусмотрены законодательно (часть первая статьи 137
ТК РФ).
Все случаи удержаний из зарплаты работников можно разделить на два вида: обязательные; по инициативе работодателя. К первым относятся суммы, которые вычитаются из выплат работнику в силу законных предписаний: исполнительных документов, приказам и постановлениям административных органов. Самый распространенный случай – алименты и имущественные налоги. Если работник не платит их самостоятельно, а суд постановляет