Файл: Ведение расчетных операций. Раздел i. Основы организации расчетных операций.doc
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 22.11.2023
Просмотров: 88
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
исчисляется начиная с рабочего дня, следующего за днем зачисления средств на указанный счет.
При получении ответа от банка-отправителя на запрос денежные средства зачисляются на счет получателя в день поступления ответа, а при отсутствии ответа банка-отправителя на запрос по истечении пяти рабочих дней (т.е. на шестой рабочий день после начала исчисления указанного срока) возвращаются со счета 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения» кредитной организации плательщика. Розыск не поступивших по назначению денежных средств клиентов банка осуществляется согласно поступившим от клиентов письменным заявлениям с формированием специального запроса, на основании которого ведется переписка с банком получателя (банком-посредником).
Участники системы расчетов банка ведут архивы пакетов электронных платежных и служебно-информационных документов в зашифрованном виде, архивы средств проверки и другие архивы в порядке, установленном законодательством, нормативными документами Банка России и внутренними документами банка. Копии расчетных документов, полученных в виде электронного платежного документа, прилагаются к выписке лицевого счета и подлежат передаче клиенту в электронном виде или на бумажном носителе в соответствии с условиями договора на открытие банковского счета. Расчетные документы на бумажных носителях подлежат экспедированию в подразделения Банка России или в другие кредитные организации при наличии корреспондентских отношений. Подразделения банка, составившие или получившие электронный платежный документ, обязаны обеспечить его хранение в течение установленных внутренними документами сроков. При истечении сроков хранения указанные расчетные документы, подписанные электронной подписью и на бумажных носителях, могут быть уничтожены.
Операции по оформлению расчетных документов для исполнения почтой и телеграфом выполняются расчетным подразделением банка. Учет сумм переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению, осуществляется в кредитной организации (филиале) — отправителе следующими бухгалтерскими записями:
Д счета клиента корреспондентского счета (субсчета) банка (подразделения банка) — К 30220 «Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов».
На следующий рабочий день:
Д 30220 «Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов» — К корсчета банка в Банке России или в другом банке-корреспонденте.
В банке получателя (банке-посреднике) операции отражаются в день поступления документа:
Д 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — К счета клиентов, корреспондентские счета (субсчета) банка (подразделения банка).
В случае невозможности зачисления средств на счет по причине не правильных реквизитов клиента-получателя платежа:
Д 30102 — К 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения».
Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств, отражается следующим образом:
Д счета клиентов, корреспондентские счета (субсчета), счета по учету хозяйственно-финансовой деятельности банка (подразделения банка) — КТ 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств».
В день выполнения перевода денежных средств:
Д 47418-К 30102.
При невозможности перевода денежных средств через расчетную сеть Банка России в день списания средств со счета клиента выполняются следующие бухгалтерские записи:
Д счета клиентов, корреспондентские счета (субсчета), счета по учету хозяйственно-финансовой деятельности банка (подразделения банка) — К 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России».
При этом остаток на балансовом счете 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» не должен превышать остатка денежных средств на балансовом счете 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
При получении подтверждения из подразделения Банка России о проведении платежей, операции по которым не были завершены предыдущим днем, средства с балансового счета 30223 списываются:
Д 30223 -К 30102.
В аналитическом учете по счету 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям», по парным счетам 30221, 30222 «Незавершенные расчеты банка (подразделения банка)» ведутся отдельные лицевые счета по каждому подразделению кредитной организации, а также по каждому банку-корреспонденту, по счету 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» — отдельный лицевой счет по учету сумм, списанных со счетов клиентов и отдельный лицевой счет, предназначенный для зачисления на счета клиентов.
Банком России обеспечивается постоянный контроль соблюдения внутренних правил перевода денежных средств и их отражения в бухгалтерском учете. Банку плательщика предоставляется квитанция с результатами контроля пакета электронных платежных документов (с указанием суммы, валюты и количества принятых в обработку электронных платежных документов) и дополнительно в адрес подразделения банка направляются сведения по итогам исполнения электронного платежного документа. В свою очередь расчетное подразделение банка направляет в Банк России пакет электронно-служебных документов, в котором указывается информация о его исполнении/неисполнении (в случае неисполнения причина отказа от приема в обработку). При неподтверждении подлинности электронного платежного документа проводится активизация процедур экспертизы системы защиты информации, а электронный платежный документ к исполнению не принимается.
В соответствии с учетной политикой банка ответственными сотрудниками осуществляется выверка соответствия реквизитов расчетных документов реквизитам полученной выписки из счетов, а также соответствие остатков и оборотов по проверяемым счетам. В случае несовпадения реквизитов на указанных расчетных документах принимаются меры к их устранению. Сверка выписок должна быть завершена до закрытия операционного дня и формирования баланса банка.
Таким образом, указанные процедуры проверки оформления документов позволяют избежать ошибок и повысить качество обслуживания клиентов банка.
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ И ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ.
2.1. Сущность организации безналичных расчетов.
Безналичные расчеты имеют законодательную основу. Они регулируются ГК РФ, Законом о Банке России и другими документами. В основу проведения безналичных расчетов положены принципы совершения платежей:
1) соблюдение правового режима осуществления расчетов и платежей, т.е. выполнение требований соответствующих норм гражданского законодательства, отдельных федеральных законов и подзаконных актов;
2) проведение всех расчетов (за некоторым исключением) по банковским счетам, которые должны быть у получателя, поставщика и плательщика. Это означает, что все предприятия и организации должны хранить собственные и привлеченные средства на счетах в коммерческих банках и все расчеты между ними должны проводиться исключительно через банки. Для расчетного обслуживания заключается договор банковского счета между клиентом и банком, а банки и другие кредитные организации для проведения расчетов открывают друг у друга корреспондентские счета. Часть электронных переводов может проводиться без открытия счета путем приема/выдачи наличных денежных средств по распоряжению плательщика — физического лица;
3) списание средств со счетов клиентов должно осуществляться по соответствующим распоряжениям клиентов. Наличие у плательщика ликвидных средств — необходимое условие своевременного выполнения им долговых обязательств;
4) срочность платежа. Этот принцип относится не только к периоду оплаты счетов за товары и услуги, но и ко времени выполнения расчетных операций банками;
5) свободу выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и соблюдении операторами-организаторами расчетов границ их применения;
6) контроль и ответственность субъектов расчетных отношений за своевременность и правильность совершения расчетов, включая материальную ответственность за соблюдение договорных условий в форме возмещения убытков, уплаты штрафа, пени и т.п. в случае нарушения договорных обязательств.
Как уже указывалось, безналичные расчеты осуществляются
в определенных формах.
Формы безналичных расчетов — это законодательно установленные правила осуществления платежей через банк. Каждая форма безналичных расчетов содержит соответствующий документооборот, устанавливающий форматы и порядок заполнения расчетных документов.
В качестве форм безналичных расчетов в современной практике используются:
- расчеты платежными поручениями;
- расчеты с помощью аккредитивов;
- расчеты по инкассо;
- расчеты чеками;
- расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
- расчеты в форме перевода электронных денежных средств. Формы безналичных расчетов и закреплены в ГК РФ, Положении Банка России № 383-П и других законодательных актах. Обязанности по установлению способов и стандартов осуществления безналичных расчетов возложены на Банк России как главный регулирующий орган платежной системы страны.
Чтобы предприятия, имеющие счета в различных банках, могли рассчитаться друг с другом за товары и услуги, необходимо производить расчеты между банками. Обобщенную схему осуществления таких платежей можно представить в следующем виде (рис. 2.1).
Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации могут осуществляться с использованием:
1) корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;
2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;
3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;
4) счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.
Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством и (или) договором между банком и клиентом в пределах остатка средств на этих счетах. При недостаточности денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований операции по списанию средств производятся в соответствии с очередностью, установленной п. 2 ст. 855 ГК РФ.
В первую очередь списание денежных средств осуществляется по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета по удовлетворению требований по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований по взысканию алиментов. Во вторую очередь — по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности. В третью очередь — по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов. В четвертую очередь — по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований и, наконец, в пятую очередь — по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
При получении ответа от банка-отправителя на запрос денежные средства зачисляются на счет получателя в день поступления ответа, а при отсутствии ответа банка-отправителя на запрос по истечении пяти рабочих дней (т.е. на шестой рабочий день после начала исчисления указанного срока) возвращаются со счета 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения» кредитной организации плательщика. Розыск не поступивших по назначению денежных средств клиентов банка осуществляется согласно поступившим от клиентов письменным заявлениям с формированием специального запроса, на основании которого ведется переписка с банком получателя (банком-посредником).
Участники системы расчетов банка ведут архивы пакетов электронных платежных и служебно-информационных документов в зашифрованном виде, архивы средств проверки и другие архивы в порядке, установленном законодательством, нормативными документами Банка России и внутренними документами банка. Копии расчетных документов, полученных в виде электронного платежного документа, прилагаются к выписке лицевого счета и подлежат передаче клиенту в электронном виде или на бумажном носителе в соответствии с условиями договора на открытие банковского счета. Расчетные документы на бумажных носителях подлежат экспедированию в подразделения Банка России или в другие кредитные организации при наличии корреспондентских отношений. Подразделения банка, составившие или получившие электронный платежный документ, обязаны обеспечить его хранение в течение установленных внутренними документами сроков. При истечении сроков хранения указанные расчетные документы, подписанные электронной подписью и на бумажных носителях, могут быть уничтожены.
Операции по оформлению расчетных документов для исполнения почтой и телеграфом выполняются расчетным подразделением банка. Учет сумм переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению, осуществляется в кредитной организации (филиале) — отправителе следующими бухгалтерскими записями:
Д счета клиента корреспондентского счета (субсчета) банка (подразделения банка) — К 30220 «Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов».
На следующий рабочий день:
Д 30220 «Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов» — К корсчета банка в Банке России или в другом банке-корреспонденте.
В банке получателя (банке-посреднике) операции отражаются в день поступления документа:
Д 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — К счета клиентов, корреспондентские счета (субсчета) банка (подразделения банка).
В случае невозможности зачисления средств на счет по причине не правильных реквизитов клиента-получателя платежа:
Д 30102 — К 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения».
Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств, отражается следующим образом:
Д счета клиентов, корреспондентские счета (субсчета), счета по учету хозяйственно-финансовой деятельности банка (подразделения банка) — КТ 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств».
В день выполнения перевода денежных средств:
Д 47418-К 30102.
При невозможности перевода денежных средств через расчетную сеть Банка России в день списания средств со счета клиента выполняются следующие бухгалтерские записи:
Д счета клиентов, корреспондентские счета (субсчета), счета по учету хозяйственно-финансовой деятельности банка (подразделения банка) — К 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России».
При этом остаток на балансовом счете 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» не должен превышать остатка денежных средств на балансовом счете 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
При получении подтверждения из подразделения Банка России о проведении платежей, операции по которым не были завершены предыдущим днем, средства с балансового счета 30223 списываются:
Д 30223 -К 30102.
В аналитическом учете по счету 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям», по парным счетам 30221, 30222 «Незавершенные расчеты банка (подразделения банка)» ведутся отдельные лицевые счета по каждому подразделению кредитной организации, а также по каждому банку-корреспонденту, по счету 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» — отдельный лицевой счет по учету сумм, списанных со счетов клиентов и отдельный лицевой счет, предназначенный для зачисления на счета клиентов.
Банком России обеспечивается постоянный контроль соблюдения внутренних правил перевода денежных средств и их отражения в бухгалтерском учете. Банку плательщика предоставляется квитанция с результатами контроля пакета электронных платежных документов (с указанием суммы, валюты и количества принятых в обработку электронных платежных документов) и дополнительно в адрес подразделения банка направляются сведения по итогам исполнения электронного платежного документа. В свою очередь расчетное подразделение банка направляет в Банк России пакет электронно-служебных документов, в котором указывается информация о его исполнении/неисполнении (в случае неисполнения причина отказа от приема в обработку). При неподтверждении подлинности электронного платежного документа проводится активизация процедур экспертизы системы защиты информации, а электронный платежный документ к исполнению не принимается.
В соответствии с учетной политикой банка ответственными сотрудниками осуществляется выверка соответствия реквизитов расчетных документов реквизитам полученной выписки из счетов, а также соответствие остатков и оборотов по проверяемым счетам. В случае несовпадения реквизитов на указанных расчетных документах принимаются меры к их устранению. Сверка выписок должна быть завершена до закрытия операционного дня и формирования баланса банка.
Таким образом, указанные процедуры проверки оформления документов позволяют избежать ошибок и повысить качество обслуживания клиентов банка.
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ И ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ.
2.1. Сущность организации безналичных расчетов.
Безналичные расчеты имеют законодательную основу. Они регулируются ГК РФ, Законом о Банке России и другими документами. В основу проведения безналичных расчетов положены принципы совершения платежей:
1) соблюдение правового режима осуществления расчетов и платежей, т.е. выполнение требований соответствующих норм гражданского законодательства, отдельных федеральных законов и подзаконных актов;
2) проведение всех расчетов (за некоторым исключением) по банковским счетам, которые должны быть у получателя, поставщика и плательщика. Это означает, что все предприятия и организации должны хранить собственные и привлеченные средства на счетах в коммерческих банках и все расчеты между ними должны проводиться исключительно через банки. Для расчетного обслуживания заключается договор банковского счета между клиентом и банком, а банки и другие кредитные организации для проведения расчетов открывают друг у друга корреспондентские счета. Часть электронных переводов может проводиться без открытия счета путем приема/выдачи наличных денежных средств по распоряжению плательщика — физического лица;
3) списание средств со счетов клиентов должно осуществляться по соответствующим распоряжениям клиентов. Наличие у плательщика ликвидных средств — необходимое условие своевременного выполнения им долговых обязательств;
4) срочность платежа. Этот принцип относится не только к периоду оплаты счетов за товары и услуги, но и ко времени выполнения расчетных операций банками;
5) свободу выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и соблюдении операторами-организаторами расчетов границ их применения;
6) контроль и ответственность субъектов расчетных отношений за своевременность и правильность совершения расчетов, включая материальную ответственность за соблюдение договорных условий в форме возмещения убытков, уплаты штрафа, пени и т.п. в случае нарушения договорных обязательств.
Как уже указывалось, безналичные расчеты осуществляются
в определенных формах.
Формы безналичных расчетов — это законодательно установленные правила осуществления платежей через банк. Каждая форма безналичных расчетов содержит соответствующий документооборот, устанавливающий форматы и порядок заполнения расчетных документов.
В качестве форм безналичных расчетов в современной практике используются:
- расчеты платежными поручениями;
- расчеты с помощью аккредитивов;
- расчеты по инкассо;
- расчеты чеками;
- расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
- расчеты в форме перевода электронных денежных средств. Формы безналичных расчетов и закреплены в ГК РФ, Положении Банка России № 383-П и других законодательных актах. Обязанности по установлению способов и стандартов осуществления безналичных расчетов возложены на Банк России как главный регулирующий орган платежной системы страны.
Чтобы предприятия, имеющие счета в различных банках, могли рассчитаться друг с другом за товары и услуги, необходимо производить расчеты между банками. Обобщенную схему осуществления таких платежей можно представить в следующем виде (рис. 2.1).
Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации могут осуществляться с использованием:
1) корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;
2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;
3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;
4) счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.
Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством и (или) договором между банком и клиентом в пределах остатка средств на этих счетах. При недостаточности денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований операции по списанию средств производятся в соответствии с очередностью, установленной п. 2 ст. 855 ГК РФ.
В первую очередь списание денежных средств осуществляется по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета по удовлетворению требований по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований по взысканию алиментов. Во вторую очередь — по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности. В третью очередь — по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов. В четвертую очередь — по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований и, наконец, в пятую очередь — по другим платежным документам в порядке календарной очередности.