Файл: Высшая школа экономики и управления Кафедра Экономическая безопасность.pdf

43
Таблица 2.2 – Вертикальный анализ актива баланса ПАО «Банк ВТБ».
Показатели
На 01.01.2016
На 01.01.2017
На 01.01.2018 млн. руб.
% к итогу млн. руб.
% к итогу млн. руб.
% к итогу
1.Денежные средства
74 423 0,79 154 050 1,63 269 017 2,79 2.Средства кредитных организаций в ЦБ
РФ
131 980 1,40 83 352 0,88 107 043 1,11 в том числе обязательные резервы
34 753 0,37 60 383 0,64 61 497 0,64 3.Средства в кредитных организациях
114 370 1,22 133 138 1,41 176 640 1,83 4.Чистая ссудная задолженность
6 521 843 69,42 6 414 815 68,03 6 541 830 67,92 5.Финансовые активы – всего
2 182 215 23,23 1 979 026 20,99 1 773 847 18,42 в том числе:
– финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
591 253 6,29 439 176 4,66 426 672 4,43
– чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
1 249 972 13,31 1 188 816 12,61 1 347 174 13,99 в том числе инвестиции в дочерние и зависимые организации
867 165 9,23 819 041 8,69 889 028 9,23
– чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения
340 989 3,63 351 033 3,72 0
0,00 6.Требование по текущему налогу на прибыль
50 0,00 50 0,00 57 205 0,00 7.Отложенный налоговый актив
18 378 0,20 12 457 0,13 54 347 0,56

44
Окончание таблицы 2.2
Показатели
На 01.01.2016
На 01.01.2017
На 01.01.2018 млн. руб. % к итогу млн. руб. % к итогу млн. руб. % к итогу
8.Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы
88 709 0,94 312 122 3,31 329 850 3,42 9.Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
0 0,00 0
0,00 0
0,00 10. Прочие активы
262 681 2,80 340 024 3,61 378 603 3,93
Итого общая стоимость активов
9 394 601 100,00 9 428 987 100,00 9 631 237 100,00
Это означает, что в деятельности банка важную роль играют инвестиционные операции. В итоге в течение рассматриваемого периода удельный вес рассматриваемого вида активов в целом снизился на 11,14 процентных пунктов. В целом вложения банка в кредитные операции продемонстрировали в течение анализируемого периода существенные колебания.
Удельный вес денежных средств, принадлежащих банку, составлял: на
01.01.2016 – 0,79%, на 01.01.2017 – 1,63%, на 01.01.2018 – 2,79%. Таким образом, в целом за рассматриваемый период удельный вес денежных средств в активах увеличился на 1,81 процентных пунктов. Это означает наращивание роли ликвидных активов банка, что следует оценивать положительно, поскольку под влиянием данного обстоятельства при прочих равных условиях финансовое состояние банка улучшается.
Удельный вес средств банка, размещенных в ЦБ РФ, составлял: на 01.01.2016
– 1,40%, на 01.01.2017 – 0,88%, на 01.01.2018 – 1,11%. Таким образом, в целом за рассматриваемый период удельный вес данного вида активов увеличился на 1,07 процентных пунктов. Это означает наращивание доли средств, которые банк

45 вынужден изъять из оборота в соответствии с действующим банковским законодательством.
Удельный вес обязательных резервов, размещенных в ЦБ РФ, составлял: на
01.01.2016 – 0,37%, на 01.01.2017 – 0,64%, на 01.01.2018 – 0,64%. В целом величина обязательных резервов банка в относительном выражении продемонстрировала в течение анализируемого периода весьма существенные колебания.
Удельный вес средств банка, размещенных в кредитных организациях, составлял: на 01.01.2016 – 1,22%, на 01.01.2017 – 1,41%, на 01.01.2018 – 1,83%. В целом величина таких средств в относительном выражении продемонстрировала в течение анализируемого периода весьма существенные колебания.
Удельный вес имущества, принадлежащего кредитной организации и включающего основные средства, нематериальные активы и материальные запасы, составлял: на 01.01.2016 – 0,94%, на 01.01.2017 – 3,31%, на 01.01.2018 –
3,42%. В целом величина материальных средств банка в относительном выражении продемонстрировала в течение анализируемого периода весьма существенные колебания.
Удельный вес всех остальных активов, к которым относятся требования по текущему налогу на прибыль, отложенные налоговые активы, прочие активы, составлял: на 01.01.2016 – 2,99%, на 01.01.2017 – 3,74%, на 01.01.2018 – 4,50%.
Таким образом, в целом величина перечисленных активов банка в относительном выражении продемонстрировала в течение анализируемого периода весьма существенные колебания.
По критерию качества активов финансовое состояние банка следует охарактеризовать как «хорошее», поэтому ПАО «ВТБ» можно отнести к 1-й группе финансового состояния. К этой группе относятся банки, в деятельности которых не выявлены текущие трудности. В течение анализируемого периода состояние качества активов банка осталось в целом неизменным.

46
В деятельности банка собственный капитал является значимым источником ресурсов, однако не вся его величина может быть использована в обороте банка как работающий ресурс. Собственный капитал-нетто рассматривается в качестве собственных средств, которые могут использоваться как ресурс кредитования или проведения других активных операций, приносящих доход банку. Понятие собственный капитал-брутто шире, т.к. включает в себя средства нетто и иммобилизованные (отвлеченные) собственные средства.
Структура активов банка за период 2016-2018 гг. представлена на рисунке 2.6.
Рисунок 2.6. – Структура активов ПАО «ВТБ» за период 2016–2018 гг.
В целом структура активов банка соответствует общепринятой банковской практике. К источникам, входящим в состав собственного капитала, относятся, прежде всего, средства, имеющие наиболее постоянный характер, которые коммерческий банк может при любых обстоятельствах беспрепятственно использовать для покрытия непредвиденных убытков.

47
Уставный капитал позволяет коммерческому банку продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных расходов и используется для их покрытия, если имеющихся у банка для финансирования таких затрат резервных фондов окажется недостаточно.
Эмиссионный доход (часть добавочного капитала банка) – это капитал, источником формирования которого служит продажа акций по стоимости, превышающей номинал.
Резервный капитал формируется коммерческим банком в обязательном порядке из чистой прибыли, если банк действует в форме акционерного общества.
В собственный капитал банка включается прибыль предшествующих лет и часть прибыли, полученная банком в отчетном периоде.
В таблице 2.3 осуществлен горизонтальный анализ источников собственных средств банка.
Таблица 2.3 – Горизонтальный анализ собственного капитала ПАО «ВТБ»
Показатели
Изменение за
2016 г.
Изменение за
2017 г.
Изменение за
2018 г.
Изменение в целом за 2016-
2018 гг. млн. руб.
% млн. руб.
% млн. руб.
% млн. руб.
%
1 Средства акционеров
0 0,00 0
0,00 0
0,00 0
0,00 2 Выкупленные у акционеров акции
0
-
-132 557
-
132 557 100,00 0
-
3 Эмиссионный доход
0 0,00 0
0,00 0
0,00 0
0,00 4 Резервный фонд
2 456 32,92 3 454 34,82 5 063 37,86 10 974 147,4 5 Переоценка – всего
41 376 112,3 24 085 531,6
-9 010
-31,49 56 450 153,2 в том числе:
– ценных бумаг, имеющихся для перепродажи
34 128 68,56 26 257 167,7
-18 133
-170,94 42 251 84,88
– основных средств и нематериальных активов
7 247 56,05
-2 171
-10,76 9 123 50,66 14 199 109,8

48
Окончание таблицы 2.3
Показатели
Изменение за
2016 г.
Изменение за
2017 г.
Изменение за
2018 г.
Изменение за
2016-2018 гг. млн. руб.
% млн. руб.
% млн. руб.
% млн. руб.
%
– обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений
0
-
0
-
0
-
0
-
– инструментов хеджирования
0
-
0
-
0
-
0
-
6 Безвозмездное финансирование
0
-
0
-
0
-
0
-
7 Нераспределен- ная прибыль
31 530 14,27 35 577 14,09 152 271 52,86 219 379 99,28
Итого сумма собственного капитала
75 364 5,88 62 984 4,64 148 456 10,45 286 804 22,37
По данным, представленным в таблице 2.3, можно сделать следующие выводы. Общая сумма источников собственных средств ПАО «ВТБ» за период
2016-2018 гг. увеличилась на 286 804 838 тыс. руб., что в относительном выражении составляет 22,37% от суммы на начало анализируемого периода; при этом прирост за 2016 г. составил 5,88%, прирост за 2017 г. – 4,64%, прирост за

49
Рисунок 2.7 – Динамика общей суммы источников собственных средств
ПАО «Банк ВТБ» за период 2016-2018 гг.
Стоимость акций, выкупленных у акционеров, затем снизилась на 132 557 тыс. руб. за 2017 г.; увеличилась на 132 557 тыс. руб. или 100,00% за 2018 г.
Под эмиссионным доходом понимается сумма дохода в виде превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью. Сумма эмиссионного дохода на протяжении анализируемого периода оставалась неизменной и составляла 439 401 101 тыс. руб.
Сумма резервного капитала увеличилась на 2 456 981 тыс. руб. или 32,92% за
2016 г., затем увеличилась на 3 454 417 тыс. руб. или 34,82% за 2017 г., и снова увеличилась на 5 063 401 тыс. руб. или 37,86% за 2018 г.
В итоге за рассматриваемый период сумма эмиссионного дохода увеличилась на 147,04%.
Это означает наращивание источников собственных средств банка, что оценивается положительно, поскольку под влиянием данного обстоятельства при прочих равных условиях финансовое состояние банка улучшается.
Общая сумма переоценки активов и обязательств в составе источников

50 собственных средств банка увеличилась на 41 376 189 тыс. руб. или 112,30% за
2016 г., затем увеличилась на 24 085 197 тыс. руб. или 531,63% за 2017 г., и снизилась на 9 010 809 тыс. руб. или 31,49% за 2018 г. При этом положительная динамика фонда переоценки была обеспечена за счет переоценки ценных бумаг, имеющихся для перепродажи (+84,88%); основных средств и нематериальных активов (+109,80%).
В целом за рассматриваемый период фонд переоценки продемонстрировал тенденцию к росту, что способствовало увеличению суммы источников собственных средств банка. На протяжении анализируемого периода банк не пользовался средствами безвозмездного финансирования.
У банка в составе источников собственных средств имеется в наличии нераспределенная прибыль, что позволяет сделать вывод о систематической прибыльной деятельности. Нераспределенная прибыль ПАО «Банк ВТБ» за период 2016-2018 гг. увеличилась на 219 379 462 тыс. руб., что в относительном выражении составило 99,28%, при этом прирост за 2016 г. составил 14,27%, прирост за 2017 г. – 14,09%, прирост за 2018 г. – 52,86%.
В среднем за год на протяжении анализируемого периода сумма данного вида источников собственных средств банка увеличивалась на 25,84%. Колеблемость суммы нераспределенной прибыли ПАО «Банк ВТБ» является весьма существенной.
Вертикальный анализ источников собственных средств банка проведен с помощью таблицы 2.4.
Удельный вес нераспределенной прибыли в составе источников собственных средств банка составлял: на 01.01.2016 – 17,24%, на 01.01.2017 – 18,60%, на
01.01.2018 – 20,28%. В итоге в течение рассматриваемого периода этот показатель увеличился на 10,83 процентных пунктов. Данное обстоятельство свидетельствует об увеличении роли нераспределенной прибыли в формировании собственного капитала банка. Данное обстоятельство следует оценивать позитивно, поскольку в этом случае возможно повышение уровня финансовой устойчивости банка.

51
Таблица 2.4 – Вертикальный анализ собственных средств ПАО «ВТБ»
Показатели
На 01.01.2016
На 01.01.2017
На 01.01.2018 млн. руб. в % к итогу млн. руб. в % к итогу млн. руб. в % к итогу
1. Средства акционеров
651 033 50,78 651 033 47,96 651 033 45,84 2. Выкупленные у акционеров акции
0 0,00 0
0,00
-132 557
-0,01 3. Эмиссионный доход
439 401 34,27 439 401 32,37 439 401 30,94 4. Резервный фонд
7 463 0,58 9 920 0,73 13 375 0,94 5. Переоценка – всего
-36 845
-2,87 4 530 0,33 28 615 2,01 в том числе:
– ценных бумаг, имеющихся для перепродажи
-49 776
-3,88
-15 648
-1,15 10 608 0,75
– основных средств и нематериальных активов
12 931 1,01 20 178 1,49 18 006 1,27
– обязательств
(требований) по выплате долгосрочных вознаграждений
0 0,00 0
0,00 0
0,00
– инструментов хеджирования
0 0,00 0
0,00 0
0,00 6. Безвозмездное финансирование
0 0,00 0
0,00 0
0,00 7. Нераспределенная прибыль:
220 975 17,24 252 506 18,60 288 083 20,28
Итого общая сумма собственного капитала
1 282 028 100,00 1 357 392 100,00 1 420 377 100,00
Структура источников собственных средств банка за последние три года представлена на рисунке 2.8.
Удельный вес уставного капитала банка составлял: на 01.01.2016 – 50,78%, на
01.01.2017 – 47,96%, на 01.01.2018 – 45,84%. Таким образом, в целом за рассматриваемый период удельный вес средств, сформированных акционерами, снизился на 9,28 процентных пунктов. Это означает сокращение роли средств акционеров в составе собственного капитала банка.

52
Рисунок 2.8 – Структура источников собственных средств
ПАО «Банк ВТБ» за период 2016–2018 гг.
Удельный вес эмиссионного дохода банка составлял на 01.01.2016 – 34,27%, на 01.01.2017 – 32,37%, на 01.01.2018 – 30,94%.
Таким образом, в целом за рассматриваемый период удельный вес средств, сформированных за счет превышения стоимости акций (долей), выкупленных кредитной организацией у акционеров, снизился на 6,27 процентных пунктов.
Это означает сокращение роли эмиссионного дохода в составе собственного капитала банка.
Удельный вес резервного фонда банка составлял: на 01.01.2016 – 0,58%, на
01.01.2017 – 0,73%, на 01.01.2018 – 0,94%. Таким образом, в целом за рассматриваемый период сумма резервного фонда увеличился на 0,59 процентных пунктов. Это означает наращивание роли резервного фонда в составе собственного капитала банка.
Удельный вес фонда переоценки в составе собственного капитала банка

53 составлял: на 01.01.2016 – (-2,87%), на 01.01.2017 – 0,33%, на 01.01.2018 – 2,01%.
Таким образом, в целом за рассматриваемый период сумма фонда переоценки увеличился на 4,12 процентных пунктов. Это означает наращивание роли фонда переоценки в составе собственного капитала банка.
Обязательства коммерческого банка составляют основную часть ресурсов кредитной организации. К ним относят депозиты и недепозитные источники ресурсов.
Депозиты – это денежные средства, которые клиенты (физические и юридические лица) вносят в банк на определенные счета и используют далее в соответствии с режимом счета и банковским законодательством.
Недепозитные источники ресурсов – это средства, которые банк получает в виде кредитов от Центрального банка Российской Федерации и других коммерческих банков или путем продажи собственных долговых обязательств на денежном рынке.
Анализ структуры обязательств коммерческого банка в разрезе публикуемой бухгалтерской отчетности включает следующие основные виды обязательств:
 кредиты Центрального банка РФ;
 средства кредитных организаций;
 средства клиентов (некредитных организаций), в том числе вклады физических лиц;
 выпущенные долговые обязательства;
 обязательства по уплате процентов;
 прочие обязательства;
 резервы на случай возможных потерь по условным обязательствам кредитного характера, операциям с резидентами офшорных зон и пр.
В таблице 2.5 осуществлен горизонтальный анализ обязательств банка.