Файл: 1. Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей.docx

-формулированиепринциповдокументированияаудита;

-составлениетребованийкформеисодержаниюрабочейдокументацииаудита;

-определение порядка составления и хранения рабочей документации;

-уточнение видов, источников и методов получения аудиторских доказательств;

-по результатам проведенного аудита выразить мнение о достоверности отчетности субъекта в форме безусловно положительного, условно положительного или отрицательного аудиторского заключения либо отказаться в аудиторском заключении от выражения своего мнения;

-другие задачи.

Инициативный аудит проводится в любое время и в объемах, установленных решением органа управления экономического субъекта (инициаторов аудита). Его целью является выявление недостатков в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности; налогообложении; проведение анализа финансового состояния организации. Инициативный аудит может быть комплексным (комплексная проверка финансово-хозяйственной деятельности); тематическим (операционным) – контролю и анализу подвергаются отдельные разделы и участки учета. Различным может быть и объем проверки: полная (сплошная) проверка данных учета; выборочная проверка данных первичного учета; проверка данных, содержащихся только в учетных регистрах и отчетности.

Уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее проведению влечет за собой взыскание на основании решения суда (арбитражного суда) штрафа с экономического субъекта в сумме от 100 до 500 МРОТ или штрафа с руководителя экономического субъекта в сумме от 50 до 100 МРОТ.

Обязательный и инициативный аудит может быть как первоначальным, так и согласованным.

---

24..Аудиторские доказательства и их виды.

Термин "аудиторские доказательства" означает информацию, полученную аудитором для выработки мнений, на которых основывается подготовка аудиторского заключения и отчета. Аудиторские доказательства состоят из первичных документов и учетных записей, которые кладутся в основу финансовой отчетности, а также подтверждающей информации из других источников. Аудитор должен получить такое количество аудиторских доказательств, которая бы обеспечила способность сделать необходимые выводы, при использовании которых будет подготовлен аудиторское заключение.

При подготовке аудиторских доказательств аудитор, как правило, не изучает всю имеющуюся информацию, а определяет основные элементы, характеризующие состояние объекта, который проверяется. Этим он отличается от ревизора. Полученные аудитором данные позволяют судить о состоянии объекта проверки с допустимой величиной риска относительно полноты подтверждения достоверности данных.

Аудиторские доказательства должны удовлетворять следующим требованиям:

1) достаточность;

2) уместность;

3) достоверность.

Достаточность - это полнота полученной информации, которая характеризует содержание или состояние объекта аудита.

На достаточность влияют следующие факторы:

• 
  · знание состояния дел и отрасли, к которой относится предприятие;
  
• 
  · оценки аудитором характера и размера риска, присущих как на уровне финансовой отчетности, так и на уровне остатков на счете или класса операций;
  
• 
  · характер систем учета и внутреннего контроля и оценки рисков контроля; существенность вопросов, изучаются и рассматриваются;
  
• 
  · опыт, приобретенный в течение предыдущих аудиторских проверок; результаты аудиторских процедур, вместе с возможными выявленными случаями мошенничества или ошибок; источник и надежность имеющейся информации;
  
• 
  · убедительность аудиторских доказательств, которая подтверждается достаточностью информации, необходимой для дальнейшего заключения о состоянии дел или качество объекта хозяйствования.
  

---

Достоверность аудиторских свидетельств подтверждают результаты, полученные во время документального или фактического контроля. Выбор приемов получения доказательств зависит от специфики объекта аудита.

Уместность - информация, которую использует аудитор, должна позволить ему сделать обоснованный вывод относительно:

• 
  · баланса (или все активы и пассивы учтены, неизменность учетной политики)
  
• 
  · статей учета финансовых результатов ( или все доходы и расходы учтены, правильность подсчетов и раскрытия в статьях).
  

Надежность - это качество информации, обеспечивающей обоснованную отсутствие в ней ошибок и исправлений, отражает достаточную информацию. Надежность аудиторских доказательств зависит от источника их получения - внутреннего или внешнего, а также от их характера. По характеру существуют визуальные, документальные и устные доказательства.

Хотя надежность аудиторских доказательств зависит от конкретных обстоятельств, помочь оценить их надойнисть могут представлены ниже обобщения.

Аудиторские доказательства из внешних источников (например, подтверждение, полученное от третьего лица) более надежны, чем те, которые получены из внутренних источников.

Аудиторские доказательства, полученные из внутренних источников информации проверяемого предприятия, более надежные в случае наличия эффективных систем учета и внутреннего контроля.

Аудиторские доказательства, полученные непосредственно аудитором от результатов проведенных тестов, надежнее, чем те, которые получены от сотрудников предприятия.

Аудиторские доказательства в форме документов или письменных представлений надежнее, чем устные представления.

Аудиторские доказательства являются убедительными, если они приобретаются из различных источников или источников различного характера и когда они соответствуют друг другу. При таких обстоятельствах аудитор может получить суммарный размер доверия выше, чем тот, который был бы полученный по разным позициям аудиторских доказательств, рассмотренных отдельно. И наоборот, когда аудиторские доказательства получены из одного источника и не соответствуют тем, которые получены с другого, то аудитор определяет, какие дополнительные процедуры необходимы для решения этого несоответствия.

Классификация аудиторских доказательств:

---

1) зависимости от способа получения:

- прямые доказательства (первичные) - это объективная и полная характеристика объекта, полученная в результате проведения аудитором независимых процедур проверки состояния объекта контроля;

-; косвенные доказательства (вторичные) - это данные внутреннего контроля, информация, поступившая от администрации, третьих лиц;

2) за носителями информации :

- документальные;

- устные;

3) по доказательным значением документы, которые проверяются, делятся на

-; первичные документы;

- учетные записи (регистры);

- главная книга;

- бухгалтерская отчетность;

- планы, сметы, калькуляции;

- материалы проверок и ревизий;

- материалы внутрихозяйственного контроля предприятия;

- данные, полученные аудитором при проведении документального и фактического контроля;

- неофициальные и вспомогательные документы.
25.Сущность и назначение аудита. Стандарты аудита и их виды.
В соответствии со ст. 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008 года аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности
аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Сущность аудита наиболее полно раскрывается с помощью принципов,
которые определены в стандартах аудиторской деятельности.

Принципы аудита можно разделить на две группы :

1. Основные принципы, регулирующие аудит - этические и профессиональные нормы, определяющие взаимоотношения аудитора (аудиторской фирмы) и клиента.

2. Основные принципы проведения аудита - правила и нормы, определяющие этапы и элементы аудиторской проверки.

Принципиальной отличительной особенностью аудиторской деятельности является независимость аудитора (аудиторской фирмы), которая определяется:

1. свободным выбором аудитора (аудиторской фирмы) хозяйствующим
субъектом;

2. договорными отношениями между аудитором (аудиторской фирмой) и
клиентом, что позволяет аудитору свободно выбирать своего клиента и быть независимым от указаний каких-либо государственных органов;

---

3. возможностью отказать клиенту в выдаче аудиторского заключения
до устранения отмеченных недостатков;

4. невозможностью аудиторской проверки при родственных или деловых отношениях с клиентом, превышающих договорные отношения, связанные с аудиторской деятельностью;

5. запрещение аудиторам и аудиторским фирмам заниматься хозяйственной, коммерческой и финансовой деятельностью, не связанной с выполнением аудиторских, консультационных и других услуг, разрешенных законодательством.

Комитет по аудиторской практике предложил простое определение аудита:

аудит — это независимое рассмотрение специально назначенным аудитором финансовых отчетов предприятия и выражение мнения о них при соблюдении правил, установленных законом.

Положение об основных концепциях аудита, которое в 1973 г. опубликовал Комитет по основным концепциям аудита Американской ассоциации бухгалтеров (ААА), определяет и процесс, и цели аудита:

аудитом называется систематический процесс объективного сбора и оценки свидетельств об экономических действиях и событиях с целью определения степени соответствия этих учреждений установленным критериям и представление результатов проверки заинтересованным пользователям.

Правила (стандарты) аудиторской деятельности – это единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.

Основное назначение аудиторских правил (стандартов) заключается в описании на единой методологической основе принципов осуществления аудита; его целей и задач; механизмов и процедур достижения целей и задач аудита.

Аудиторские правила (стандарты) являются одним из инструментов регулирования аудиторской деятельности. Посредством стандартов осуществляется регулирование – как государственное, так как стандарты включают в себя все законодательные требования государства к аудиту, так и негосударственное – со стороны общественных объединений, определяющих рекомендательные положения стандартов.

Приемы, применяемые в процессе проведения проверки, могут быть различными, и их рациональность аудитором должна быть обоснована.

Значение правил (стандартов):

1.Обеспечениевысокогокачествааудиторскойпроверки.

2.Содействиевнедрениюваудиторскуюпрактикуновыхнаучныхдостижений.

---