Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по основаниям, предусмотренным п. 2 настоящей статьи, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда.

- Участники аудиторской деятельности могут привлекаться к административной ответственности, предусмотренной Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ).

Аудиторы могут привлекаться к административной ответственности за совершенные ими правонарушения, за которые КоАП РФ предусмотрены следующие наказания: предупреждения, административный штраф, лишение специального права, дисквалификация.

В качестве административных правонарушений  в области предпринимательской деятельности Кодексом предусмотрены:

—  осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации;

—  ненадлежащее управление юридическим лицом;

—  осуществление дисквалифицированным лицом деятельности по управлению юридическим лицом.

---

- Уголовная ответственность участников аудиторской деятельности предусмотрена несколькими статьями (171 «Незаконное предпринимательство», 178 «Монополистические действия и ограничение конкуренции», 183 «Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну», 202 «Злоупотребление полномочиями частными натариусами и аудиторами») Уголовного Кодекса РФ.

- Гражданско-правовая ответственность участников аудиторской деятельности определена Гражданским Кодексом РФ и заключается в:

—  порядке заключения договора между объектом и субъектом экоаудита;

—  ответственности участников аудиторских отношений при нарушении договора;

—  определении основания прекращения обязательств по договору;

—  определении основания ответственности за причинение вреда юридическому лицу (заказчику аудита) в виде некачественного проведения экоаудита;

—  способах возмещения вреда (причиненных убытков) юридическому лицу (заказчику аудита).

11. 
    Права и обязанности аудиторских организаций и аудиторов.
    

ФЗ «Об аудиторской деятельности» установлено:

-при проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

2) проверять в полном объеме документацию, связанную с хозяйственной деятельностью аудируемой организации, а также наличие любого имущества, учтенного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемой организации разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения в аудиторском заключении о достоверности отчетности в случаях:

непредставления аудируемой организацией всей необходимой документации;

выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих, либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудито-ра о степени достоверности отчетности аудируемой организации;

---

5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг и не противоречащие законодательству.

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

1) осуществлять аудиторскую проверку в со¬ответствии с законодательством;

2) предоставлять по требованию аудируемой организации необходимую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах, на которых основываются замеча¬ния и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

3) в срок, установленный договором ока¬зания аудиторских услуг, передать аудитор¬ское заключение аудируемой организации и (или) ли¬цу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без сог¬ласияаудируемой организации и (или) лица, заключив¬шего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законо¬дательством;

5) исполнять иные обязанности, вытекаю¬щие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству.

Аудиторские организации (юридические лица) обязаны:

1) соблюдать условия конфиденциальности;

2) не распространять полученные в процессе аудита сведения третьим лицам для использования этих сведений в целях предпринимательской деятельности;

3) проводить аудиторские проверки по поручению государственных органов (в соответствии с процессуальным законодательством РФ);

4) отказаться от проведения аудиторской проверки (о чем поставить в известность заказчика), а также государственный орган, если планируется проверка:

а) аудиторами, являющимися для проверяемой организации учредителями, собственниками, акционерами, руководителями, должностными лицами, несущими ответственность за соблюдение отчетности;

б) аудиторами, состоящими в близком родстве или свойстве с: учредителями; собственниками, акционерами, руководителями, должностными лицами проверяемой организации, несущими ответственность за соблюдение отчетности. Близкими родственниками и свойственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ признаются родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов;

---

в) аудиторскими организациями в отношении организаций, являющихся учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками этих аудиторских организаций;

г) аудиторскими организациями тех организаций, в отношении которых эти они являются учредителями, собственниками, акционерами;

д) аудиторскими организациями в отношении организаций, являющихся дочерними обществами, филиалами (отделениями) и представительствами этих аудиторских организаций; а также, если были оказаны данной организации услуги, сопутствующие экоаудиту;

6) немедленно сообщить заказчику (государственному органу, поручившему провести аудиторскую проверку), о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов (специалистов) в связи со значительным объемом работы или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора или получения поручения;

7) квалифицированно проводить аудиторские проверки, а также оказывать услуги, сопутствующие аудиту.

С учетом специфики деятельности аудируемой организации может быть конкретизировано положение о праве аудитора отказаться от проведения аудиторской проверки в случае выявления обстоятельств, могущих оказать существенное влияние на его мнение о степени достоверности отчетности аудируемой организации. Тем самым аудитору предоставляется право отказаться от обязанности выдавать либо отрицательное аудиторское заключение, либо аудиторское заключение с отказом от выражения мнения о достоверности отчетности.

12. 
    Права и обязанности аудируемых организаций.
    

Ст. 6 ФЗ «Об аудиторской деятельности» установлено, что при проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания сопутствующих аудиту услуг, вправе:

1) получать от аудиторской организации или индивидуального аудитора информацию о зако¬нодательных и нормативных актах, на которых основываются выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

2) получить от аудиторской организации или индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг;

3) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не про¬тиворечащие законодательству.

При проведении аудиторской проверки аудируемая организация и (или) организация,

---

заключившая договор оказания аудиторских услуг, обязана:

1) заключать договоры на проведение обязательного аудита в сроки, установленные собственником организации, либо рекомендованные компетентным органом;

2) создавать аудиторской организации (индивидуальному аудитору) условия и осуществлять содействие для проведения проверки, предоставлять информацию и документацию, давать исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц;

3) не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения области и программы аудита;

4) оперативно устранять выявленные аудиторами нарушения правил ведения и составления отчетности;

5) своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) в соответствии с договором на проведение аудита, в том числе в случаях, когда выводы ау-диторского заключения не согласуются с позицией аудируемой организации, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам;

6) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству.

13. 
    Ответственность за нарушения законодательства при осуществлении аудиторской деятельности.
    

Ответственность аудиторов по этическому кодексу аудиторов.

Сообщество аудиторов в целом и каждый аудитор в отдельности должны осуждать неэтичное поведение отдельных аудиторов и имеют право требовать их наказания вплоть до исключения из аудиторских объединений, а также выступать с мотивированным ходатайством перед уполномоченным органом о лишении квалификационного аттестата аудитора.

Дисциплинарная ответственность

За совершение дисциплинарного проступка, т.е. неисполнение или ненадлежащее исполнение работником (аудитором) по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, руководитель аудиторской организации и руководители ее структурных подразделений (в пределах своей компетенции) имеют право применить дисциплинарное взыскание (ст.192 Трудового кодекса РФ): замечание, выговор, увольнение по соответствующим основаниям, депремирование. Взыскание может быть применено не позднее одного месяца со дня обнаружения нарушения.

---

Смотрите также файлы

• К критериям оценки показателей физического здоровья относятся.docx

• С. Сарманово, отдел образования Исполнительного комитета Сармановского мр рт.docx

• Контрольная работа по дисциплине Анализ российской правовой системы.docx

• Последовательное соединение проводников.pptx

• Реферат Таырыбы Ааш німдерін таксациялау Тексерген Джаманова Г. И. Орындаан Назирова Б. Ж. 2023 жылы.docx