Файл: Порядок формирования отчета о движении денежных средств организации.pdf

Введение

В процессе своей хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товароматериальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредиторами по ссудам и другими финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежами, с юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

Указанные расчеты осуществляются предприятиями с использованием денежных средств, находящихся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, а так же на счетах в банках, выставленных аккредитивах, на специальных и депозитных счетах, чековых книжках.

Совокупность распределенных во времени поступлений и выплат де­нежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью, является денежным потоком предприятия.

Управление денежными потоками затрагивает такие важные моменты, как управление денежными средствами предприятия, анализ финансовых потоков, составление кассового бюджета, изучение природы дефицита денежных средств, умение распорядиться временно свободными денежными средствами с наибольшей выгодой для предприятия.

Умелое использование денежных средств может приносить организации дополнительный доход, например, за счет рационального вложения временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Управление денежными потоками обеспечивает финансовое равновесие предприятия в заёмном капитале и вызывает снижение риска его неплатёжеспособности.

Анализ и прогнозирование денежных потоков позволяет сократить потребности предприятия в свободных средствах, страховых запасах денежной наличности, способствует максимальному вовлечению средств в оборот, ускорению их оборачиваемости и, в конечном счете, увеличению рентабельности предприятия.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособным считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, или к снижению их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания^[1].

Актуальность выбранной темы работы обусловлена тем, что осуществление практически всех видов финансовых операций предприятия генерирует определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующего предприятия во времени представляет собой непрерывный процесс и определяется понятием "Денежный поток".

Цель работы - рассмотреть теоретические и практические аспекты управления денежными средствами в организации.

В соответствии с целью работы были поставлены и рассмотрены следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы управления денежными средствами в организации,

- провести анализ управления денежными средствами
в Хоседа-Хардском потребительском обществе,

- дать рекомендации по эффективности управления денежными средствами в Хоседа-Хардском потребительском обществе.

Для решения поставленных в работе задач были использованы первичная документация, регистры учета, годовая бухгалтерская и финансовая отчетность Хоседа-Хардского потребительского общества за 2017-2019 гг.

Объект исследования работы - Хоседа-Хардское потребительское общество, основным видом деятельности которого является – торгово-сбытовая деятельность.

Предмет исследования работы - учетные процессы на предприятии, связанные с денежными средствами и их анализом.

Достижение конечных результатов работы обусловило использование таких научных методов и методик исследования как:

- экономико-статистический, монографический и расчетно-конструктивный методы;

- горизонтальный и вертикальный анализ баланса;

- метод коэффициентов (относительных показателей);

- сравнительный и трендовый анализ;

- методика комплексного анализа финансового состояния предприятий;

- статистические методы;

- метод интерпретации эмпирических результатов и проектирования параметров оптимизации процесса управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

ГЛАВА 1. Теоретические основы управления денежными средствами в организации

1.1. Понятие учёта денежных средств

Денежные средства — наиболее ликвидная часть активов предприятия, которая представляет собой наличные и безналичные платежные средства в отечественной и зарубежной валюте; легко реализуемые ценные бумаги, в частности платежные и финансовые документы.

Финансовые средства принято относить к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых объемах зависит благосостояние предприятий любых форм собственности, «выживаемость» и будущее функционирование хозяйствующего субъекта. Финансовые средства требуются организации для реализации расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными организациями, для выдачи сотрудникам зарплаты, премий и для реализации иных разновидностей выплат. Финансовые средства поступают в организацию от потребителей и заказчиков за реализованные товары и предоставленные услуги, от банковских учреждений в качестве ссуд, от предприятий и организаций в качестве временной помощи и др.

В сложившихся обстоятельствах рыночной экономики необходимо отталкиваться от принципа, что рациональное применение финансовых ресурсов может приносить организации дополнительный доход, и, как следствие, организация должна все время думать о рациональном вложении временно свободных финансовых ресурсов для извлечения выгоды (депозиты банков, ценные бумаги и др.)^[2] [27. с. 115].

Понятие «денежные средства» рассмотрено разными авторами. Соответственно М. А. Вахрушиной^[3] [17. с. 74] финансовые средства включают финансовую наличность и вклады до востребования; эквиваленты финансовых ресурсов — краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму финансовых ресурсов и подвергающиеся небольшому риску изменения ценности.

В специализированном словаре экономики и права финансовые ресурсы определяются как средства в российской и зарубежной валютах, которые находятся в кассе, на расчетном, валютном и иных счетах в банках на территории государства и за границей, в легко реализуемых ценных бумагах, в частности в платежных и финансовых документах^[4] [33].

Как полагает Е. Б. Стародубцева, денежные ресурсы — это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги страны, учреждений, граждан и иные средства, легко обращаемые в деньги^[5] [34].

В. Д. Камаев^[6] [25. с. 103] полагает, что денежные ресурсы — это самая ликвидная категория активов, она обеспечивает организации, прежде всего, наибольший уровень ликвидности. Финансовые ресурсы представляют собой начало и окончание производственно-коммерческого цикла.

В частности, состав финансовых средств отображается в межгосударственном стандарте денежной отчетности №4 «Отчет о движении денежных средств».

Соответственно стандарту, финансовые ресурсы включают в себя:

- наличные деньги;

- вклады до востребования.

Финансовые‏ взаимоо‏тно‏ше‏ния пре‏дставляют со‏бо‏й весьма трудоемкую систе‏му, она отображае‏т различные‏ сто‏ро‏ны во‏спро‏изво‏дстве‏нно‏го‏ про‏це‏сса. Это‏ продиктовано прежде всего,‏ те‏м, что‏ все‏ сформированные‏ про‏дукты и предоставляемые услуги, которые предназначены‏ для промышленного либо собственного‏ по‏тре‏бле‏ния и принимающие‏ то‏варную либо не‏то‏варную фо‏рму, ре‏ализуются за определенную сумму денежных средств. С по‏мо‏щью по‏сле‏дних реализуется фо‏рмиро‏вание‏ и распре‏де‏ле‏ние‏ до‏хо‏до‏в, в частности‏ сто‏имо‏сти прибаво‏чно‏го‏ про‏дукта, а также‏ кре‏дитно‏е‏ пе‏ре‏распре‏де‏ле‏ние‏ вре‏ме‏нно‏ высво‏бо‏ждающихся финансовых ресурсов^[7].

Денежный оборот – это‏ процесс постоянного движения финансовых знаков в налично‏й и бе‏зналично‏й фо‏рмах. Безостановочночть финансового потока о‏пре‏де‏ляе‏тся тре‏мя важными мо‏ме‏нтами^[8].

Учет финансовых ресурсов в нашем государстве регулируется юридическими и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основополагающим разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ. 

Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, прямо либо косвенно регулируют организацию и ведение бухгалтерского учета финансовых ресурсов в организации обязательны к применению. 

Стандарты по бухгалтерскому учету и отчетности, методические рекомендации, инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и иных ведомств имеют рекомендательную направленность. 

Из этой цели вытекают основные задачи учета денежных средств, представленные на рисунке 1.

Рис. 1. Основные задачи учета денежных средств^[9]

Текущими заботами участка бухгалтерии являются контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы, управление денежной наличностью организации.

Для систематизации операций о наличии и движении денежных средств предусмотрены следующие счета: 50, 51, 52, 55, 57, 58 и 59. Сч. 50 используется для учета (поступления, расхода) наличных денег в кассе, по дебету которого отражается приход, а по кредиту — их расход.

Аналитический учет выстраивается на трех субсчетах:

50-1 — учитываются непосредственно деньги. При поступлении в кассу инвалюты к каждому виду валюты организуется отдельная аналитика;

50-2 — может использоваться организациями транспорта и связи, иными в случаях, когда кассы и бухгалтерия территориально расположены в разных местах;

50-3 — для учета находящихся в организации ценных документов: путевок, билетов, др. — в сумме фактических затрат на их приобретение в аналитике по видам документов.

Все операции отражаются на основании кассовых документов (РКО, ПКО, БСО, др.).

Учет денежных средств расчетных и кредитных операций осуществляется с использованием сч. 51, по дебету которого учитывается поступление, а по кредиту — их списание в валюте РФ, т. е. в рублях.

1.2. Направления анализа динамики и факторов изменения денежных средств

От объемов и скорости передвижения денежного оборота, результативности управления им располагаются в прямой зависимости платежеспособность и ликвидность организации. Поэтому анализ финансовых потоков является основой опенки и прогнозирования платежеспособности организации, дает возможность более объективно оценить ее денежное положение. Анализ финансовых потоков осуществляется по организации в целом, в частности в разрезе основополагающих видов коммерческой деятельности и центрам ответственности. Ключевыми источниками данных для ретроспективного анализа считаются «Отчет о движении денежных средств», «Бухгалтерский баланс», «Приложение к балансу», данные синтетического и аналитического бухгалтерского учета по счетам финансовых средств.