Файл: Порядок формирования отчета о движении денежных средств организации.pdf
Добавлен: 01.04.2023
Просмотров: 131
Скачиваний: 1
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. Теоретические основы управления денежными средствами в организации
1.1. Понятие учёта денежных средств
1.2. Направления анализа динамики и факторов изменения денежных средств
ГЛАВА 2. Анализ управления денежными средствами в Хоседа-Хардском потребительском обществе
2.1. Экономико-аналитическая характеристика Хоседа-Хардского потребительского общества
2.2. Анализ финансового состояния Хоседа-Хардского потребительского общества
Ключевая цель анализа финансовых потоков[10]:
- выявить уровень достаточности денежных средств, необходимых для оптимального функционирования организации;
- определить результативность и динамичность их использования в ходе операционной, инвестиционной и денежной деятельности;
- исследовать факторы и спрогнозировать сбалансированность и синхронизацию притока и оттока финансовых ресурсов по масштабу и времени для обеспечения текущей и перспективной платежеспособности организации.
Прежде всего осуществляется горизонтальный анализ финансовых потоков: исследуется динамика масштаба формирования положительного, отрицательного и чистого финансового потока учреждения в разрезе отдельных источников, вычисляются темпы их роста и прироста, выявляются тенденции изменения их объема.
Динамика прироста чистого финансового потока соотносится с динамикой прироста активов организации и с динамикой прироста объемов производства продукции. Для оптимального функционирования организации, повышения ее денежной стабильности и платежеспособности необходимо, чтобы динамика роста объемов реализации была выше динамики роста активов, а динамика роста чистого финансового потока опережала темпы роста объема продаж:
Параллельно проводится и вертикальный (структурный) анализ положительного, отрицательною и чистого финансовых потоков:
а) по разновидностям хозяйственной деятельности, что даст возможность определить долю каждою типа деятельности в формировании положительного, отрицательного и чистого денежного потоков;
б) отдельным внутренним подразделениям, что покажет вклад каждого отдельного подразделения в формирование финансовых потоков;
в) по отдельным источникам поступления и направлениям расходования денежных средств, что дает возможность установить долю каждого из них в формировании общего финансового потока. В частности, выявляются роль и место чистой прибыли в формировании ЧДП, определяется уровень достаточности амортизационных отчислений для воспроизводства основных средств и нематериальных активов.
Итоги горизонтального и вертикального анализа являются основой осуществления фундаментального анализа формирования чистого финансового потока[11].
В согласии с межгосударственными стандартами денежной отчетности, в частности государственным отечественным стандартом ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в ходе формирования и анализа «Отчета о движении денежных средств» рекомендуется применять прямой и косвенный методы, в частности для исследования факторов формирования положительного, отрицательного и чистого финансовых потоков рекомендуется применять прямой и косвенный методы[12].
Прямой метод ориентирован на получение данных, которые квалифицируют как валовой, так и чистый поток финансовых средств организации в отчетном периоде. При использовании данного метода применяются непосредственно данные бухгалтерского учета и отчета о движении финансовых средств, характеризующие все типы их поступлений и расходования. Различия итогов расчета финансовых потоков прямым и косвенным методами относятся лишь к операционной деятельности.
По операционной деятельности ЧПД прямым методом вычисляется следующим образом:
ЧПДо.д=ВРП+Пав+ППо.д-ОТМЦ-ЗП-НП-ПВо.д, (1)
где ВРП – выручка от сбыта товаров и услуг;
Пав – авансы от потребителей и заказчиков;
ППо.д – иные поступления от операционной деятельности;
ОТМЦ – средства, затраченные на приобретение товарно – материальных ценностей;
ЗП – заработная плата персонала организации;
НП – налоговые платежи в бюджет и внебюджетные фонды;
ПВо.д – иные выплаты в ходе операционной деятельности.
Соизмеряя фактические данные по каждой отдельной статье поступления и расходования финансовых средств с базовыми данными, можно сделать выводы касательно способности организации наращивать финансовые ресурсы в итоге своей основной деятельности. Если итогом основной деятельности считается не приток, а отток финансовых ресурсов и данная ситуация повторяется из года в год, то это может привести в результате к несостоятельности организации[13].
Одно из преимуществ прямого метода заключается в том, что он показывает общие суммы поступлений и платежей и концентрирует внимание на те статьи, которые непосредственно генерируют наибольший приток и отток финансовых ресурсов. Но все же, данная методика не раскрывает взаимосвязи объема финансового результата и объема изменения финансовых средств, также, не показывает, почему возникает ситуация, когда прибыльное учреждение является неплатежеспособным.
Косвенный метод более предпочтителен с аналитической позиции, потому что дает возможность объяснить основания расхождений между денежными итогами и свободными остатками финансовой наличности. Расчет чистого финансового потока косвенным методом реализуется путем соответствующей корректировки чистой прибыли на сумму изменений в запасах, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности, краткосрочных денежных инвестиций и иных статей актива, относящихся к текущей деятельности. Источниками информации для расчета и анализа финансовых потоков косвенным методом считются отчетный бухгалтерский баланс и отчет о денежных итогах.
По операционной деятельности чистый финансовый поток вычисляется следующим образом:
ЧДПо.д=ЧПо.д+А+∆ДЗ+∆ЗТМЗ+∆КЗ+∆ДБП+∆Р+∆Пав+∆Вав, (2)
где ЧПо.д – сумма чистой прибыли организации от операционной деятельности;
А – сумма амортизации основных средств и нематериальных активов;
∆ДЗ – изменение суммы дебиторской задолженности;
∆ЗТМЗ – изменение суммы запасов и НДС по приобретенным ценностям, входящих в ряд оборотных активов;
∆КЗ – изменение суммы долгов по кредитам;
∆ДБП – изменение суммы доходов будущих периодов;
∆Р – изменение суммы резерва предстоящих расходов и платежей;
∆Пав – изменение суммы полученных авансов;
∆Вав – изменение суммы выданных авансов.
Следовательно, косвенный метод наглядно демонстрирует отличие между чистым денежным итогом и чистым финансовым потоком организации. С посредством определенных корректировочных процедур денежный итог организации преобразуется в величину чистого финансового потока от операционной деятельности.
По инвестиционной деятельности сумма ЧДП вычисляется как разность между суммой выручки от сбыта внеоборотных активов и суммой инвестиций на их приобретение[14].
ЧПДи.д = ВОС+ВНА+ ВДФА+Вс.а+Дп-ПОС-ИКС-ПНА-ПДФА-Пс.а, (3)
где ВОС – выручка от реализации основных средств;
ВНА – выручка от реализации нематериальных активов;
ВДФА – сумма выручки от реализации долгосрочных денежных активов;
Вс.а – выручка от реализации ранее выкупленных акций организации;
Дп – сумма полученных дивидендов и процентам по долгосрочным ценным бумагам;
ПОС – сумма приобретенных основных средств;
ИКС – инвестиции на капитальное строительство;
ПНА – сумма приобретения нематериальных активов;
ПДФА – сумма приобретения долгосрочных финансовых активов;
Пс.а – сумма выкупленных собственных акций организации.
По финансовой деятельности принято отображать притоки и оттоки финансовых ресурсов, которые связаны с применением внешнего финансирования. Сумма ЧДП определяется как разность между суммой финансовых ресурсов, привлеченных из внешних источников, суммой выплаченного основного долга и суммой выплаченных дивидендов собственникам организации:
Итоги расчета суммы чистого финансового потока по рассмотренным ранее видам деятельности предоставляют нам возможность установить его общий объем по организации:
ГЛАВА 2. Анализ управления денежными средствами
в Хоседа-Хардском потребительском обществе
2.1. Экономико-аналитическая характеристика Хоседа-Хардского потребительского общества
Анализ управления денежными средствами был проведён на примере Хоседа-Хардского потребительского общества, которое зарегистрировано 21 ноября 2002 года.
Полное наименование — Хоседа-Хардское потребительское общество.
Компания находится по адресу: 166747, Архангельская область, Ненецкий автономный округ, п. Харута.
Основным видом деятельности является: «Розничная торговля в неспециализированных магазинах». Юридическое лицо также зарегистрировано в таких категориях ОКВЭД как: «Вылов рыбы и водных биоресурсов в реках, озерах, водохранилищах и прудах несельскохозяйственными товаропроизводителями», «Сбор дикорастущих плодов, ягод и орехов». Основная отрасль компании: «Розничная торговля потребительской кооперации».
Должность руководителя компании — председатель.
Организационно-правовая форма (ОПФ) — потребительские кооперативы.
Тип собственности — собственность потребительской кооперации.
Хоседа-Хардское потребительское общество - юридическое лицо, являющееся некоммерческой организацией, имеющей самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в банках, печать и другие реквизиты.
Граждане и юридические лица, внесшие вступительный и паевой взносы и принятые в общество, являются пайщиками.
Хоседа-Хардское потребительское общество создается на неопределенный срок.
Целью общества является удовлетворение материальных и иных потребностей пайщиков.
Для выполнения указанной цели общество осуществляет: оптовую, розничную торговлю, в том числе путем создания торговых баз, магазинов, коммерческих центров, ларьков, киосков.
В Хоседа-Хардском ПО применена разновидность линейно-функционального типа управления:
- линейная - прямое, непосредственное подчинение каждого работника председателю, (основаны на принципе единоначалия),
- функциональная - дробление управления и подчинения по специализациям и функциям.
Организационная структура Хоседа-Хардского ПО представлена в приложении 1.
Управление обществом осуществляет общее собрание общества и правление общества.
Высшим органом общества является общее собрание общества, а именно:
- собрания пайщиков: в виде собрания пайщиков уполномоченных общества.
- собраний пайщиков всех кооперативных участков общества совместно с общим собранием уполномоченных общества.
В период между общими собраниями общества управление в обществе Совет общества, который является представительным органом. Исполнительным органом общества является правление общества.
Контроль за соблюдением устава общества, его финансовой и хозяйственной деятельностью, а также за созданиями им организациями и подразделениями осуществляет ревизионная комиссия общества.
Динамика данных производства и реализации продукции Хоседа-Хардского потребительского общества представлена в таблице 1.
Таблица 1
Динамика производства и реализации продукции
Наименование показателя |
Годы |
Темп роста к предыдущему году, % |
|||
2017 |
2018 |
2019 |
2018 |
2019 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Товарная продукция в фактических ценах, тыс. руб. |
18967 |
40155 |
40092 |
211,71 |
99,84 |
Выручка от реализации продукции, работ, услуг тыс. руб. |
32147 |
59051 |
58104 |
183,69 |
98,39 |
В т.ч. Продукция, услуги, тыс. руб. |
31152 |
57279 |
56361 |
183,87 |
98,40 |
Товары, тыс. руб. |
995 |
1772 |
1743 |
178,09 |
98,36 |
Прослеживая динамику объемов производства и реализации продукции видно, что предприятию за три года удалось почти двое увеличить выручку от реализации, объем производства увеличился практически в 2 раза.