Файл: Порядок формирования отчета о движении денежных средств организации.pdf
Добавлен: 01.04.2023
Просмотров: 115
Скачиваний: 1
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. Теоретические основы управления денежными средствами в организации
1.1. Понятие учёта денежных средств
1.2. Направления анализа динамики и факторов изменения денежных средств
ГЛАВА 2. Анализ управления денежными средствами в Хоседа-Хардском потребительском обществе
2.1. Экономико-аналитическая характеристика Хоседа-Хардского потребительского общества
2.2. Анализ финансового состояния Хоседа-Хардского потребительского общества
В 2018 году объем производства увеличился по сравнению с 2017 годом на 211,7%, а объем продаж на 183,69%, разница составила (28,1%).
В 2019 году, по сравнению с 2018 годом, разница между темпами роста объема производства и реализации продукции несколько раз сократилась и составила (1,45%), что свидетельствует об улучшении сбыта продукции и увеличении спроса на нее в 2019 году.
Таким образом, в течение анализируемого периода у предприятия темпы роста реализации продукции постоянно опережали темпы роста объемов производства.
2.2. Анализ финансового состояния Хоседа-Хардского потребительского общества
Оценка финансовой деятельности предприятия осуществляется на основе бухгалтерской отчетности. Баланс и отчет о финансовых результатах за 2017-2019 годы результатах Хоседа-Хардского потребительского общества представлен в Приложении 2.
Основными показателями эффективности производственной деятельности предприятия являются величина издержек для производства готовой продукции, прибыль и рентабельность предприятия. Непосредственное влияние на данные показатели оказывают темпы роста объема производства и реализации продукции. В условиях ограниченных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции.
Эффективность использования основных фондов определяется величиной показателя фондоотдачи – это отношение результатов производства к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Чем выше этот показатель, тем эффективнее используются основные фонды предприятия.
Показатели использования основных средств предприятия приведены в таблице 2.
Таблица 2
Показатели эффективности использования основных средств
Показатели |
2017г. |
2018г. |
2019г. |
Отклонения |
|
2018г. к 2017г. |
2019г. к 2018г. |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
32147 |
59051 |
58104 |
+26904 |
-947 |
Среднегодовая стоимость ОПФ (по остаточной стоимости), тыс. руб. |
14668 |
15377 |
15831 |
+709 |
+454 |
Фондоотдача, руб. |
2,19 |
3,84 |
3,67 |
+1,65 |
-0,17 |
Фондоемкость, руб. |
0,45 |
0,26 |
0,27 |
-0,15 |
+0,01 |
Фондовооруженность тыс. руб. |
68,22 |
78,45 |
93,12 |
+10,23 |
14,67 |
Коэффициент износа основных средств, % |
4,3 |
7,3 |
10,7 |
+3,0 |
+3,4 |
Коэффициент годности основных средств, % |
95,7 |
92,7 |
89,3 |
-3,0 |
-3,4 |
Коэффициент обновления основных средств, % |
3,9 |
12,6 |
15,9 |
+8,7 |
+3,3 |
Коэффициент выбытия, % |
1,5 |
5,2 |
8,0 |
+3,7 |
+2,8 |
За анализируемый период эффективность использования основных средств постоянно увеличивалась, что было достигнуто благодаря значительному увеличению выручки от реализации продукции при практически неизмененных производственных мощностях. В результате фондоотдача в 2019 году составила 3,67 руб. с рубля основных производственных фондов, тогда как в 2017 году фондоотдача составила 2,19 руб.
Значительно увеличилась фондовооруженность труда, причиной явилось значительное снижение численности работников при незначительном увеличении среднегодовой стоимости основных средств.
В Хоседа-Хардское ПО показатель фондоотдачи имеет высокое значение, коэффициент износа показывает низкую изношенность основных средств, причем обновление основных средств происходит более высокими темпами, нежели их выбытие. На основании данного анализа можно признать обеспеченность предприятия основными средствами как высокую.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью (таблица 3).
Данные таблицы 3 свидетельствуют об уменьшении в 2019 году по сравнению с 2017 годом средних остатков оборотных средств на 1131 тыс. руб. Выручка от реализации по сравнению с 2017 годом выросла на 25957 тыс. руб.
Таблица 3
Оборачиваемость оборотных средств
Показатели |
2017г. |
2018г. |
2019г. |
Отклонения 2019 г. к 2017г. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Выручка от реализации продукции работ, услуг, тыс. руб. |
32147 |
59051 |
58104 |
+25957 |
Средние остатки оборотных средств, тыс. руб. |
7455 |
7986 |
6324 |
-1131 |
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств |
4,31 |
7,39 |
9,19 |
+4,88 |
Продолжительность одного оборота оборотных средств, (дней) |
83,53 |
48,71 |
39,17 |
-44,36 |
Значительный рост выручки от реализации продукции по сравнению с незначительным ростом средних остатков оборотных средств, послужило причиной резкого увеличения коэффициента оборачиваемости и значительного снижения периода оборота оборотных средств. Коэффициент оборачиваемости по сравнению с предыдущими периодами увеличился значительно с 4,31 до 9,19 то есть на 4,88.
Продолжительность одного оборота сократилась на 44,36 дня и составила 39,17 дня на конец 2019 года, что свидетельствует об улучшении эффективности использования оборотных средств.
Ликвидность предприятия – это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитывают относительные показатели (таблица 4).
Таблица 4
Ликвидность и платежеспособность Хоседа-Хардское ПО
Показатели |
Нормативное ограничение |
2017г. |
2018г. |
2019г. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,2-0,25 |
0,1 |
0,05 |
0,11 |
Коэффициент промежуточной ликвидности (критическая ликвидность) |
07,-0,8 |
0,50 |
0,57 |
0,51 |
Коэффициент текущей ликвидности |
1-2,5 |
1,16 |
1,22 |
1,14 |
Коэффициент общей платежеспособности |
2,31 |
2,29 |
2,54 |
На основании анализа коэффициентов ликвидности можно сделать вывод о том, что Хоседа-Хардское ПО обладает невысокой ликвидностью и платежеспособностью, о чем свидетельствуют расчеты коэффициентов промежуточной и текущей ликвидности, значения которых в течении анализируемого периода ниже нормативных ограничений.
Коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2019 года ниже нормативного ограничения, но имеется тенденция к увеличению данного показателя за исследуемый период. На конец 2018 года организация могла погасить лишь 0,05% своей краткосрочной задолженности; к концу 2019 года это значение увеличилось до 11%, но все равно не соответствует нормативному ограничению. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что за счет денежных средств предприятие может покрыть только 11% своих текущих обязательств.
Коэффициент текущей ликвидности главный показатель платежеспособности. Нормальным значением для данного показателя считаются соотношения от 1,0 до 2,5. У предприятия Хоседа-Хардское ПО значение этого коэффициента соответствует нормативному.
Так как коэффициент промежуточной ликвидности меньше коэффициента текущей ликвидности, то предприятие нельзя считать полностью платежеспособным. Проанализируем состав и структуру прибыли за 2017 – 2019 г.г. (таблица 5).
Таблица 5
Финансовые результаты деятельности Хоседа-Хардское ПО
Показатели |
2017г. |
2018г. |
2019г. |
Отклонение 2019 г. к 2017 г. |
|
тыс. руб. |
в % |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
32147 |
59051 |
58104 |
+25957 |
180,74 |
Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг, тыс. руб. |
30296 |
48126 |
47210 |
+16914 |
155,83 |
Валовая прибыль, тыс. руб. |
1851 |
10925 |
10894 |
+9043 |
588,55 |
Коммерческие расходы, тыс. руб. |
- |
6632 |
9923 |
+9923 |
|
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. |
1851 |
4293 |
971 |
-880 |
52,46 |
Проценты к уплате, тыс. руб. |
409 |
- |
- |
409 |
|
Прочие доходы, тыс. руб. |
776 |
799 |
1326 |
+550 |
170,88 |
Прочие расходы, тыс. руб. |
1253 |
2736 |
1418 |
+165 |
113,17 |
Анализ финансовых результатов Хоседа-Хардское ПО позволяет сделать вывод, что за три года предприятию удалось значительно повысить свой оборот, за счет которого выручка от реализации увеличилась на 25957 тыс. руб. Темп роста себестоимости несколько отстает от темпов роста выручки от реализации, что свидетельствует о том, что рост выручки достигнут в том числе и за счет роста цен реализации.
За анализируемый период значительно возросли и коммерческие расходы предприятия, что связано с ростом объемов реализации. Прибыль от продаж в 2019 году снизилась по сравнению с 2017 годом в 5 раз или в абсолютном выражении на 880 тыс. руб.
Таким образом, основная деятельность предприятия за анализируемый период давала снижение дохода и прибыли предприятия. Причиной тому, как видно из таблицы, послужило значительное увеличение коммерческих расходов предприятия при уменьшении доходов по этим видам деятельности. Так коммерческие расходы предприятия возросли на 9923 тыс. руб. по сравнению с 2017 годом.
2.3. Анализ движения денежных средств в организации
По данным отчета «О движении денежных средств» Хоседа-Хардское ПО (приложение 4) составим таблицу 6, в которой содержатся показатели, отражающие движение денежных средств предприятия за 2017-2019гг.
Анализируя данные таблицы 6 можно сделать вывод, что в результате осуществления в 2017-2019 гг. производственно-коммерческой деятельности предприятие Хоседа-Хардское ПО существенно увеличило объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока. Данную ситуацию можно оценить положительно, поскольку она является следствием роста масштабов производства и реализации продукции.
Таблица 6
Показатели движения денежных средств Хоседа-Хардское ПО за 2017-2019гг. по видам деятельности
Показатель |
Сумма денежных средств, тыс. руб. |
Темп роста суммы денежных средств, % |
Удельный вес, % |
||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
2017 |
2018 |
2019 |
Абсолютное отклонение2019г. к 2017г. (+,-) |
2017 |
2018 |
2019 |
Отклонение 2019к 2017 (+,-) |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Остаток денежных средств на начало |
238 |
0 |
644 |
406 |
270,6 |
- |
- |
- |
- |
Поступления – всего |
4474 |
55888 |
63456 |
58982 |
270,6 |
100 |
100 |
100 |
- |
В т.ч. по видам деятельности: |
|||||||||
- текущей |
3174 |
63453 |
60279 |
1999,1 |
70,9 |
0,0 |
100,0 |
29,1 |
|
- инвестиционной |
1300 |
3 |
-1297 |
0,2 |
29,1 |
0,0 |
0,0 |
-29,1 |
|
- финансовой |
0,0 |
||||||||
Расходование денежных средств – всего |
4455 |
55244 |
61520 |
57065 |
1380,9 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
0,0 |
В т.ч. по видам деятельности: |
0,0 |
||||||||
- текущей |
3136 |
55244 |
60012 |
56876 |
1913,6 |
70,4 |
100,0 |
97,5 |
27,2 |
- инвестиционной |
1319 |
1508 |
189 |
114,3 |
29,6 |
0,0 |
2,5 |
-27,2 |
|
- финансовой |
0 |
||||||||
Остаток денежных средств на конец года |
0 |
644 |
1072 |
1072 |
- |
- |
- |
- |
- |