Файл: Порядок формирования отчета о движении денежных средств организации.pdf

Ключевая цель анализа финансовых потоков^[10]:

- выявить уровень достаточности денежных средств, необходимых для оптимального функционирования организации;

- определить результативность и динамичность их использования в ходе операционной, инвестиционной и денежной деятельности;

- исследовать факторы и спрогнозировать сбалансированность и синхронизацию притока и оттока финансовых ресурсов по масштабу и времени для обеспечения текущей и перспективной платежеспособности организации.

Прежде всего осуществляется горизонтальный анализ финансовых потоков: исследуется динамика масштаба формирования положительного, отрицательного и чистого финансового потока учреждения в разрезе отдельных источников, вычисляются темпы их роста и прироста, выявляются тенденции изменения их объема.

Динамика прироста чистого финансового потока соотносится с динамикой прироста активов организации и с динамикой прироста объемов производства продукции. Для оптимального функционирования организации, повышения ее денежной стабильности и платежеспособности необходимо, чтобы динамика роста объемов реализации была выше динамики роста активов, а динамика роста чистого финансового потока опережала темпы роста объема продаж:

Параллельно проводится и вертикальный (структурный) анализ положительного, отрицательною и чистого финансовых потоков:

а) по разновидностям хозяйственной деятельности, что даст возможность определить долю каждою типа деятельности в формировании положительного, отрицательного и чистого денежного потоков;

б) отдельным внутренним подразделениям, что покажет вклад каждого отдельного подразделения в формирование финансовых потоков;

в) по отдельным источникам поступления и направлениям расходования денежных средств, что дает возможность установить долю каждого из них в формировании общего финансового потока. В частности, выявляются роль и место чистой прибыли в формировании ЧДП, определяется уровень достаточности амортизационных отчислений для воспроизводства основных средств и нематериальных активов.

Итоги горизонтального и вертикального анализа являются основой осуществления фундаментального анализа формирования чистого финансового потока^[11].

В согласии с межгосударственными стандартами денежной отчетности, в частности государственным отечественным стандартом ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в ходе формирования и анализа «Отчета о движении денежных средств» рекомендуется применять прямой и косвенный методы, в частности для исследования факторов формирования положительного, отрицательного и чистого финансовых потоков рекомендуется применять прямой и косвенный методы^[12].

Прямой метод ориентирован на получение данных, которые квалифицируют как валовой, так и чистый поток финансовых средств организации в отчетном периоде. При использовании данного метода применяются непосредственно данные бухгалтерского учета и отчета о движении финансовых средств, характеризующие все типы их поступлений и расходования. Различия итогов расчета финансовых потоков прямым и косвенным методами относятся лишь к операционной деятельности.

По операционной деятельности ЧПД прямым методом вычисляется следующим образом:

ЧПД_о.д=В_РП+П_ав+ПП_о.д-О_ТМЦ-ЗП-НП-ПВ_о.д, (1)

где В_РП – выручка от сбыта товаров и услуг;

П_ав – авансы от потребителей и заказчиков;

ПП_о.д – иные поступления от операционной деятельности;

О_ТМЦ – средства, затраченные на приобретение товарно – материальных ценностей;

ЗП – заработная плата персонала организации;

НП – налоговые платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

ПВ_о.д – иные выплаты в ходе операционной деятельности.

Соизмеряя фактические данные по каждой отдельной статье поступления и расходования финансовых средств с базовыми данными, можно сделать выводы касательно способности организации наращивать финансовые ресурсы в итоге своей основной деятельности. Если итогом основной деятельности считается не приток, а отток финансовых ресурсов и данная ситуация повторяется из года в год, то это может привести в результате к несостоятельности организации^[13].

Одно из преимуществ прямого метода заключается в том, что он показывает общие суммы поступлений и платежей и концентрирует внимание на те статьи, которые непосредственно генерируют наибольший приток и отток финансовых ресурсов. Но все же, данная методика не раскрывает взаимосвязи объема финансового результата и объема изменения финансовых средств, также, не показывает, почему возникает ситуация, когда прибыльное учреждение является неплатежеспособным.

Косвенный метод более предпочтителен с аналитической позиции, потому что дает возможность объяснить основания расхождений между денежными итогами и свободными остатками финансовой наличности. Расчет чистого финансового потока косвенным методом реализуется путем соответствующей корректировки чистой прибыли на сумму изменений в запасах, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности, краткосрочных денежных инвестиций и иных статей актива, относящихся к текущей деятельности. Источниками информации для расчета и анализа финансовых потоков косвенным методом считются отчетный бухгалтерский баланс и отчет о денежных итогах.

По операционной деятельности чистый финансовый поток вычисляется следующим образом:

ЧДП_о.д=ЧП_о.д+А+∆ДЗ+∆З_ТМЗ+∆КЗ+∆ДБП+∆Р+∆П_ав+∆В_ав, (2)

где ЧП_о.д – сумма чистой прибыли организации от операционной деятельности;

А – сумма амортизации основных средств и нематериальных активов;

∆ДЗ – изменение суммы дебиторской задолженности;

∆З_ТМЗ – изменение суммы запасов и НДС по приобретенным ценностям, входящих в ряд оборотных активов;

∆КЗ – изменение суммы долгов по кредитам;

∆ДБП – изменение суммы доходов будущих периодов;

∆Р – изменение суммы резерва предстоящих расходов и платежей;

∆П_ав – изменение суммы полученных авансов;

∆В_ав – изменение суммы выданных авансов.

Следовательно, косвенный метод наглядно демонстрирует отличие между чистым денежным итогом и чистым финансовым потоком организации. С посредством определенных корректировочных процедур денежный итог организации преобразуется в величину чистого финансового потока от операционной деятельности.

По инвестиционной деятельности сумма ЧДП вычисляется как разность между суммой выручки от сбыта внеоборотных активов и суммой инвестиций на их приобретение^[14].

ЧПД_{и.д =} В_ОС+В_НА+ В_ДФА+В_с.а+Д_п-П_ОС-И_КС-П_НА-П_ДФА-П_с.а, (3)

где В_ОС – выручка от реализации основных средств;

В_НА – выручка от реализации нематериальных активов;

В_ДФА – сумма выручки от реализации долгосрочных денежных активов;

В_с.а – выручка от реализации ранее выкупленных акций организации;

Д_п – сумма полученных дивидендов и процентам по долгосрочным ценным бумагам;

П_ОС – сумма приобретенных основных средств;

И_КС – инвестиции на капитальное строительство;

П_НА – сумма приобретения нематериальных активов;

П_ДФА – сумма приобретения долгосрочных финансовых активов;

П_с.а – сумма выкупленных собственных акций организации.

По финансовой деятельности принято отображать притоки и оттоки финансовых ресурсов, которые связаны с применением внешнего финансирования. Сумма ЧДП определяется как разность между суммой финансовых ресурсов, привлеченных из внешних источников, суммой выплаченного основного долга и суммой выплаченных дивидендов собственникам организации:

Итоги расчета суммы чистого финансового потока по рассмотренным ранее видам деятельности предоставляют нам возможность установить его общий объем по организации:

ГЛАВА 2. Анализ управления денежными средствами
в Хоседа-Хардском потребительском обществе

2.1. Экономико-аналитическая характеристика Хоседа-Хардского потребительского общества

Анализ управления денежными средствами был проведён на примере Хоседа-Хардского потребительского общества, которое зарегистрировано 21 ноября 2002 года.

Полное наименование — Хоседа-Хардское потребительское общество.

Компания находится по адресу: 166747, Архангельская область, Ненецкий автономный округ, п. Харута.

Основным видом деятельности является: «Розничная торговля в неспециализированных магазинах». Юридическое лицо также зарегистрировано в таких категориях ОКВЭД как: «Вылов рыбы и водных биоресурсов в реках, озерах, водохранилищах и прудах несельскохозяйственными товаропроизводителями», «Сбор дикорастущих плодов, ягод и орехов». Основная отрасль компании: «Розничная торговля потребительской кооперации».

Должность руководителя компании — председатель.

Организационно-правовая форма (ОПФ) — потребительские кооперативы.

Тип собственности — собственность потребительской кооперации.

Хоседа-Хардское потребительское общество - юридическое лицо, являющееся некоммерческой организацией, имеющей самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в банках, печать и другие реквизиты.

Граждане и юридические лица, внесшие вступительный и паевой взносы и принятые в общество, являются пайщиками.

Хоседа-Хардское потребительское общество создается на неопределенный срок.

Целью общества является удовлетворение материальных и иных потребностей пайщиков.

Для выполнения указанной цели общество осуществляет: оптовую, розничную торговлю, в том числе путем создания торговых баз, магазинов, коммерческих центров, ларьков, киосков.

В Хоседа-Хардском ПО применена разновидность линейно-функционального типа управления:

- линейная - прямое, непосредственное подчинение каждого работника председателю, (основаны на принципе единоначалия),

- функциональная - дробление управления и подчинения по специализациям и функциям.

Организационная структура Хоседа-Хардского ПО представлена в приложении 1.

Управление обществом осуществляет общее собрание общества и правление общества.

Высшим органом общества является общее собрание общества, а именно:

- собрания пайщиков: в виде собрания пайщиков уполномоченных общества.

- собраний пайщиков всех кооперативных участков общества совместно с общим собранием уполномоченных общества.

В период между общими собраниями общества управление в обществе Совет общества, который является представительным органом. Исполнительным органом общества является правление общества.

Контроль за соблюдением устава общества, его финансовой и хозяйственной деятельностью, а также за созданиями им организациями и подразделениями осуществляет ревизионная комиссия общества.

Динамика данных производства и реализации продукции Хоседа-Хардского потребительского общества представлена в таблице 1.

Таблица 1

Динамика производства и реализации продукции

Прослеживая динамику объемов производства и реализации продукции видно, что предприятию за три года удалось почти двое увеличить выручку от реализации, объем производства увеличился практически в 2 раза.