ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 25.12.2019
Просмотров: 2505
Скачиваний: 2
46
Порядок исчисления земельного налога:
ЗН =
S
(
га
) · С,
где ЗН – сумма земельного налога;
S
(
га
) – площадь земельного участка в гектарах;
С – ставка земель
ного налога.
Пример.
Организация имеет в собственности в Минском рай-
оне земли сельскохозяйственного назначения: пахотные земли (ка-
дастровая оценка – 43,4 балла) – 1000 га; сенокосы – 500 га (нет
кадастровой оценки).
Определить сумму земельного налога.
Решение:
в соответствии с Налоговым кодексом Республики
Беларусь ставки земельного налога на пахотные земли с кадастро-
вой оценкой 43 балла – 53 940 руб., 0,1 балла – 217 руб.; для земель
в Минском районе при отсутствии кадастровой оценки – 116 190 руб.
Ставка налога при оценке 43,4 балла = 53 940 + 4 · 217 = 54 808 руб.
ЗН на пахотные земли = 1000 · 54 808 = 54 808 000 руб.
ЗН на сенокосы = 500 · 116 190 = 58 095 000 руб.
Общая сумма ЗН = 54 808 000 + 58 095 000 = 112 903 000 руб.
Ставки земельного налога на земельные участки населенных
пунктов установлены в процентах к кадастровой стоимости земель-
ного участка и дифференцированы исходя из функционального на-
значения земли:
общественно-деловая зона для размещения автомобильных за-
правочных и газонаполнительных станций – 3%, иных объектов – 0,55%;
жилая многоквартирная зона – 0,025%;
жилая усадебная зона – 0,1%;
производственная зона – 1,1%;
рекреационная зона – 1%.
Порядок исчисления:
ЗН =
S
(
га
) · 10 000 · КС 1
м
2
· С,
где КС 1 м
2
– кадастровая стоимость 1 м
2
земли.
Пример.
Организация имеет в областном центре с населением до
100 тыс. чел. в собственности: 2 га земли, занятой промышленными
постройками (кадастровая стоимость 1 м
2
– 315 000 руб.); 0,4 га под
жилым домом (кадастровая стоимость 1 м
2
– 375 000 руб.). Рассчитать
земельный налог.
47
Решение:
ЗН по промышленным постройкам = 2 · 10 000 · 315 000 · 1,1% =
= 69 300 000 руб.
ЗН по жилому дому = 0,4 · 10 000 · 375 000 · 0,025% = 375 000 руб.
Общая сумма налога = 69 300 000 руб. + 375 000 руб. = 69 675 000 руб.
Сроки представления расчетов и уплаты земельного налога
Плательщики-организации представляют в налоговые органы
налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не
позднее 20 февраля текущего года. Земельный налог для физических
лиц рассчитывается налоговыми органами ежегодно, извещение на
уплату вручается до 1 августа текущего года. Уплата земельного на-
лога производится:
организациями – в течение налогового периода ежеквартально
равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого
квартала, а за земли сельскохозяйственного назначения – не позднее
15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября – в размере одной четвер-
той годовой суммы земельного налога;
садоводческими товариществами – ежегодно не позднее 22 ав-
густа;
физическими лицами – не позднее 15 ноября. В случае вруче-
ния извещения налоговыми органами по истечении указанного сро-
ка уплаты земельный налог уплачивается физическими лицами не
позднее тридцати дней со дня вручения им извещения.
3.4 налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
Налог за добычу природных ресурсов является одним из мето-
дов государственного регулирования природопользования.
Плательщиками
налога за добычу природных ресурсов явля-
ются организации и индивидуальные предприниматели.
Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные органи-
зации), плательщиками налога не являются.
Объектом налогообложения
налогом за добычу (изъятие) при-
родных ресурсов признается добыча (изъятие) следующих природ-
ных ресурсов: песка формовочного, стекольного, строительного;
песчано-гравийной смеси; камня строительного, облицовочного;
воды (поверхностной и подземной); минеральной воды, полиметал-
48
лического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой
для поддержания пластового давления при добыче нефти; грунта
для земляных сооружений; глины, супесей, суглинка и трепелов;
бентонитовых глин; соли калийной (в пересчете на оксид калия),
каменной; нефти; мела, мергеля, известняка и доломита; гипса (ан-
гидрита); железных руд; торфа влажностью 40%; сапропелей влаж-
ностью 60%; мореного дуба; янтаря; золота; виноградной улитки;
личинок хирономид; зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озер-
ной); гадю ки обыкновенной; бурого угля (в пересчете на условное
топливо); горючих сланцев (в пересчете на условное топливо).
Налоговая база
налога за добычу (изъятие) природных ресур-
сов, за исключением соли калийной, определяется как фактический
объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов. Налоговая
база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении
соли калийной определяется:
как фактический объем добываемой (изымаемой) соли калий-
ной (в целях применения ставки налога, установленной в твердой
сумме);
как произведение фактического объема реализации калийных
удобрений и средневзвешенной цены реализации 1 тонны калийных
удобрений за пределы Республики Беларусь (в целях применения
ставки налога, установленной в процентном отношении).
Ставки налога
за добычу (изъятие) природных ресурсов, за ис-
ключением ставок в отношении нефти и соли калийной, устанавли-
ваются в зависимости от вида добываемого ресурса в белорусских
рублях за физическую единицу объема (м
2
, т и др.).
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в от-
ношении нефти устанавливаются исходя из среднего за истекший
налоговый период уровня цен на нефть сорта «Юралс» на мировых
рынках нефтяного сырья в соответствии с законодательством. Под
средним за истекший налоговый период уровнем цен на нефть сорта
«Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья понимается сумма
средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рын-
ках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все
дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем
налоговом периоде.
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отно-
шении соли калийной устанавливаются согласно законодательству
49
и определяются в твердой сумме и в процентном отношении в зави-
симости от средневзвешенной цены реализации калийных удобре-
ний за пределы Республики Беларусь.
Каждому природопользователю не позднее 1 февраля текущего
года устанавливаются годовые лимиты добычи природных ресурсов.
За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия)
природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов,
за исключением изъятия виноградной улитки, личинок хирономид,
зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной), гадюки обык-
новенной, без установленных в соответствии с законодательством
лимитов (объемов) налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
взимается в десятикратном размере установленной ставки налога за
добычу (изъятие) природных ресурсов.
Льготы по налогу за добычу природных ресурсов
Не облагаются налогом за добычу природных ресурсов:
добыча нефтяного попутного газа;
добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используе-
мых для производства работ по преодолению последствий аварии на
Чернобыльской АЭС;
добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых
при разработке месторождений полезных ископаемых;
добыча подземных и поверхностных вод для противопожар-
ного водоснабжения;
добыча подземных вод, используемых для получения геотер-
мальной энергии, и др. [2, ст. 21, п. 2].
Порядок исчисления и уплаты налога
Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчис-
ляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. При
расчете суммы налога в отношении нефти налоговая ставка опреде-
ляется в белорусских рублях по официальному курсу Национально-
го банка Республики Беларусь, установленному на последнее чис-
ло истекшего налогового периода. Сумма налога в отношении соли
калийной исчисляется путем сложения произведения фактического
объема добычи (изъятия) соли калийной (в пересчете на оксид калия)
и специфической ставки с произведением фактического объема реа-
лизации калийных удобрений, средневзвешенной цены, адвалорной
50
ставки. При этом средневзвешенная цена для целей исчисления сум-
мы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении
соли калийной определяется в белорусских рублях по официально-
му курсу Национального банка Республики Беларусь, установленно-
му на последнее число истекшего налогового периода.
Налог рассчитывается по формуле
Н = НБ · С,
где Н – сумма налога;
НБ – налоговая база;
С – ставка налога.
Пример.
Строительная организация добыла песка строительно-
го за 1 квартал – 500 м
3
. Годовой лимит добычи 450 м
3
. Рассчитать
налог за добычу природных ресурсов, если ставка налога за добы-
чу песка для использования в дорожном строительстве составляет
230 руб. за 1 м
3
.
Решение:
сумма налога = (450 · 230) + (500 – 450) · 230 · 10 = 218 500 руб.
Сроки представления расчёта и уплаты налога
Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных
ресурсов, за исключением налога за добычу (изъятие) природных
ресурсов в отношении нефти, признается календарный квартал. На-
логовым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов
в отношении нефти признается календарный месяц.
Плательщики по истечении налогового периода представля-
ют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позд-
нее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым пе-
риодом. Уплата налога производится по истечении налогового
периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в
пре-
делах установленных лимитов
и в случаях, если законодательством
установление лимитов не предусмотрено, включаются организаци-
ями и индивидуальными предпринимателями в затраты по произ-
водству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав,
учитываемые при налогообложении.