ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 25.12.2019
Просмотров: 2506
Скачиваний: 2
51
За добычу (изъятие) природных ресурсов
сверх установленных
лимитов либо без установленных лимитов
в случаях, когда необ-
ходимость их установления предусматривается законодательством,
налог не включается плательщиками в затраты по производству
и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учиты-
ваемые при налогообложении.
3.5 Экологический налог
С целью формирования источников финансирования расходов
государства на охрану окружающей среды введен экологический
налог.
Плательщиками
экологического налога являются: организа-
ции и индивидуальные предприниматели.
Объектами налогообложения
экологическим налогом призна-
ются:
выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
сброс сточных вод;
хранение, захоронение отходов производства;
ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих
веществ, в том числе содержащихся в продукции.
Объектами налогообложения экологическим налогом не при-
знаются выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
мобильными источниками, в том числе от отопительного оборудова-
ния, установленного на них; сброс сточных вод, отводимых в окру-
жающую среду системой дождевой канализации с территории, на
которой они образовались в результате выпадения атмосферных
осадков, и другие, установленные законодательством.
Налоговая база
определяется как фактические объемы разных
форм вредного воздействия на природную среду и природопользо-
вание.
Ставки экологического налога
установлены в белорусских
рублях в расчете за единицу измерения объекта обложения (тонны,
кубические метры, килограммы и др.). Ставки налога за выбросы
в атмосферу устанавливаются в зависимости от класса опасно-
сти выбросов (1, 2, 3, 4), отдельно предусмотрена ставка для ве-
ществ с неопределенным классом опасности. Самая высокая ставка
установлена для выбросов первого класса.
52
Ставки налога за сбросы сточных вод дифференцированы
в зависимости от места сброса: водостоки, водоемы, подземные
воды и недра. При установлении ставок налога за захоронение от-
ходов производства учитывается опасность отходов, и они подраз-
деляются на две группы – опасные и неопасные. В группе опасных
отходов производства ставки дифференцированы по четырем клас-
сам опасности. Установлена также ставка для отходов, по которым
не определены классы опасности, и отходов, содержащих вторичные
материальные ресурсы. Аналогичная классификация ставок уста-
новлена за хранение отходов производства. Ставка экологического
налога за ввоз на территорию Респуб лики Беларусь озоноразруша-
ющих веществ, в том числе содержащихся во ввозимой продукции,
установлена в размере 60 000 руб. за 1 кг.
К ставкам экологического налога применяются следующие
коэф фициенты:
1) за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух,
образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива (топливные бри-
кеты из биомассы, древесное топливо (дрова, отходы лесопиления
и деревообработки, фитомасса быстрорастущих растений), отходы
сельскохозяйственной деятельности), образуемые при получении
тепловой и (или) электрической энергии, – 0,5;
2) за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух,
образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения тепло-
энергетических нужд населения, – 0,27;
3) за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за
сброс сточных вод, за хранение, захоронение отходов производства
плательщиками, получившими экологический сертификат соответ-
ствия, в течение трех лет со дня получения этого сертификата – 0,9;
4) за сброс сточных вод владельцами коммунальной и ведом-
ственной канализации (сброс от населения), для рыбоводных орга-
низаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) – 0,006;
5) за сброс сточных вод в водные объекты теплоэлектростан-
циями, использующими в работе: невозобновляемые источники
энергии, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществля-
ется по прямоточной схеме, – 0,5; возобновляемые источники энер-
гии, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется
по прямоточной схеме, – 0,2 [2, ст. 207].
53
Порядок исчисления и уплаты налога
Налоговым периодом экологического налога, за исключением
экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь
озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продук-
ции, признается календарный квартал. Сумма экологического налога
исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки:
ЭН = НБ · С,
где ЭН – экологический налог;
НБ – налоговая база;
С – ставка налога.
Пример.
Организация произвела сброс сточных вод в водоемы
в объеме 1200 м
3
и в недра – 500 м
3
. Рассчитать сумму экологическо-
го налога, если ставки экологического налога за сброс сточных вод
в водоемы составляют 630 руб., в недра – 60 000 руб.
Решение:
ЭН = 1200 · 630 + 500 · 60 000 = 30 756 000 руб.
Плательщики ежеквартально представляют в налоговые орга-
ны налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа меся-
ца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата эколо-
гического налога, за исключением экологического налога за ввоз
на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ,
в том числе содержащихся в продукции, производится ежеквар-
тально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Налоговые декларации (расчеты) экологического налога за ввоз
на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ,
в том числе содержащихся в продукции, плательщиками в налоговые
органы не представляются. Уплата экологического налога за ввоз
на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ
производится до осуществления ввоза на территорию Республики
Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся
в продукции.
Исчисленная сумма экологического налога уменьшается пла-
тельщикам ежеквартально (в размере не более исчисленной суммы
экологического налога в указанный период) на сумму освоенных
капи тальных вложений (за исключением капитальных вложений,
финансируемых из бюджета) экологического характера.
54
По итогам года, в срок с 20 по 22 января года, следующего за ис-
текшим годом, на основании фактических годовых объемов выбро-
сов в атмосферный воздух загрязняющих веществ, сбросов сточных
вод, хранения и захоронения отходов плательщики производят до-
плату экологического налога. В случае, когда указанные объемы не
превышают установленных годовых лимитов, излишне уплаченные
суммы экологического налога подлежат зачету либо возврату пла-
тельщикам в порядке, установленном Налоговым кодексом Респуб-
лики Беларусь.
Тема 4 налОги и ОТчисления,
уПлачиВаемые из ПРибыли
4.1 Налог на прибыль.
4.2 Особенности налогообложения прибыли и доходов иностран-
ных организаций.
4.3 Отчисления в инновационные фонды.
4.1 налог на прибыль
Налог на прибыль является одним из основных инструментов
воздействия государства на развитие экономики.
Плательщиками
налога на прибыль являются организации
Рес публики Беларусь, иностранные и международные организации,
простые товарищества, хозяйственные группы.
Филиалы, представительства и обособленные подразделения
организаций, имеющие обособленный баланс и расчетный или иной
банковский счет, исполняют налоговые обязательства по соответ-
ствующим объектам налогообложения этих организаций в порядке,
установленном законодательством.
Объектами налогообложения
налогом на прибыль признают-
ся валовая прибыль, а также дивиденды, начисленные белорусскими
организациями.
Валовой прибылью является сумма прибыли от реализации
товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных
дохо дов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.
Не являются объектом налогообложения налогом на прибыль
дивиденды, начисленные:
55
общественным объединениям: «Белорусское общество инва-
лидов», «Белорусское общество глухих» и «Белорусское товарище-
ство инвалидов по зрению» унитарными предприятиями, собствен-
никами имущества которых являются эти объединения;
венчурным организациям, Белорусскому инновационному
фонду инновационными организациями.
Данная льгота применяется венчурными организациями, Бел-
инфондом в случае, если доля выручки таких организаций от реа-
лизации высокотехнологичных товаров (работ, услуг), имуществен-
ных прав на объекты интеллектуальной собственности составляет
не менее 50 процентов в общем объеме выручки такой организации.
Для целей подтверждения такой льготы инновационная организация
представляет в налоговый орган заключение об отнесении товаров
(работ, услуг) к высокотехнологичным, выданное Государственным
комитетом по науке и технологиям Рес публики Беларусь.
Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг)
Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имуще-
ственных прав (за исключением основных средств, нематериальных
активов) определяется как положительная (отрицательная) разница
между выручкой от их реализации и затратами по производству и реа-
лизации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, учиты-
ваемыми при налогообложении, а также суммами налогов и сборов,
уплачиваемых согласно установленному законодательством порядку
из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг).
Прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематери-
альных активов определяется как положительная (отрицательная)
разница между выручкой от реализации основных средств, нема-
териальных активов, уменьшенной на суммы налогов и сборов,
уплачиваемые согласно установленному законодательными актами
порядку из выручки, и остаточной стоимостью основных средств,
нематериальных активов, а также затратами по реализации основ-
ных средств, нематериальных активов.
Валовую прибыль организации можно рассчитать по формуле
валовая прибыль (ВП) = выручка – косвенные налоги (НДС, акцизы) –
– затраты + внереализационные доходы –
– внереализационные расходы.