ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 25.12.2019
Просмотров: 2503
Скачиваний: 2
41
3.2 налог на недвижимость
Плательщиками
налога на недвижимость являются организа-
ции и физические лица.
Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные органи-
зации), плательщиками налога не являются.
Объекты обложения:
здания и сооружения, в том числе сверхнормативного неза-
вершенного строительства, а также машино-места, являющиеся соб-
ственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном веде-
нии или оперативном управлении плательщиков-организаций;
здания и сооружения, а также машино-места, расположенные
на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщи-
кам – физическим лицам;
здания и сооружения, расположенные на территории Республи-
ки Беларусь и взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)) индиви-
дуальными предпринимателями, – в случае, если по условиям догово-
ра аренды (финансовой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся
на балансе организации-арендодателя (лизингодателя) [2, ст. 185].
Льготы по налогу на недвижимость
Освобождаются от налога на недвижимость:
1) здания и сооружения социально-культурного назначения
и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций;
2) здания и сооружения, а также машино-места организаций
общественных объединений инвалидов;
3) здания и сооружения, предназначенные для охраны окружаю-
щей среды и улучшения экологической обстановки по Перечню,
утвер жденному Президентом Республики Беларусь;
4) здания и сооружения, признаваемые в установленном поряд-
ке материальными историко-культурными ценностями, включенные
в Государственный список историко-культурных ценностей Респуб-
лики Беларусь, по Перечню таких ценностей, утвержденному Сове-
том Министров Республики Беларусь, при условии соблюдения их
собственниками (владельцами) законодательства об охране истори-
ко-культурного наследия;
42
5) автомобильные дороги общего пользования, а также располо-
женные на них объекты дорожного сервиса;
6) здания и сооружения сельскохозяйственного назначения, ис-
пользуемые (предназначенные для использования) организациями
для производства продукции растениеводства, животноводства, ры-
боводства и пчеловодства;
7) впервые введенные в действие здания и сооружения органи-
заций в течение одного года с момента их ввода в эксплуатацию;
8) объекты придорожного сервиса в течение двух лет с даты вво-
да их в эксплуатацию;
9) принадлежащее физическому лицу на праве собственности
одно жилое помещение в многоквартирном жилом доме;
10) здания и сооружения, а также машино-места, принадлежащие:
– физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту,
инвалидами I и II групп, и другим нетрудоспособным физическим
лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудо-
способных лиц;
– многодетным семьям (семьям, имеющим трех и более несо-
вершеннолетних детей);
– военнослужащим срочной военной службы, участникам Вели-
кой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное
налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь
«О ветеранах» и другие льготы, предусмотренные законодатель-
ством [2, ст. 186].
Налоговая база
налога на недвижимость определяется:
организациями – исходя из наличия на 1 января календарно-
го года зданий, сооружений, машино-мест по остаточной стоимо-
сти и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавер-
шенного строительства. Остаточная стоимость их определяется как
стои мость основных средств по первичным данным бухгалтерского
учета и соответствующей отчетности за вычетом их износа с учетом
проведенной переоценки на начало года;
физическим лицам – исходя из оценки принадлежащих им
зданий, сооружений, машино-мест, порядок которой утверждается
Президентом Республики Беларусь.
Годовая ставка
налога на недвижимость устанавливается:
для организаций – в размере 1 процента;
43
для физических лиц, в том числе зарегистрированных
в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных
кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию
автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, жилищно-
строительных, потребительских кооперативов, товариществ соб-
ственников, созданных для обслуживания жилых домов, в части,
приходящейся на граждан – членов кооперативов, товариществ, –
в размере 0,1 процента.
Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, име-
ющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном
управлении объекты сверхнормативного незавершенного строитель-
ства, устанавливается в размере 2 процентов от стоимости зданий
и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.
Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (умень-
шать), но не более чем в два раза, ставки налога на недвижимость
отдельным категориям плательщиков.
Порядок исчисления и сроки уплаты
Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается
календарный год. Годовая сумма налога на недвижимость исчисля-
ется как произведение налоговой базы и налоговой ставки по фор-
муле
НН = НБ · С (%) / 100%,
где НН – налог на недвижимость;
НБ – налоговая база;
С (%) – ставка налога на недвижимость.
Организации не позднее 20 марта отчетного года представляют
в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декла-
рации (расчеты) по налогу на недвижимость. Уплата налога на не-
движимость производится организациями ежеквартально не позд-
нее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной
четвертой годовой суммы налога.
Пример.
Балансовая стоимость зданий и сооружений организа-
ции 1200 млн руб., в т. ч. детского сада 200 млн руб. Износ зданий
и сооружений 150 млн руб., в т.ч. износ детского сада 50 млн руб.
Рассчитать сумму налога на недвижимость.
44
Решение:
остаточная стоимость = (1200 – 200) – (150 – 50) = 900 млн руб.;
НН = 900 · 1% / 100% = 9 млн руб.
Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физиче-
ским лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января
каждого налогового периода. Физические лица уплачивают налог на
недвижимость не позднее 15 ноября текущего года на основании из-
вещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа теку-
щего налогового периода.
3.3 Платежи за землю
Плательщиками земельного налога
признаются организации
и физические лица, у которых земельные участки на территории
Рес публики Беларусь находятся на праве постоянного или времен-
ного пользования, пожизненного наследуемого владения или част-
ной собственности.
Объектом налогообложения
являются расположенные на тер-
ритории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся
в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или
временном пользовании налогоплательщиков.
Земельным налогом облагаются земли:
1) сельскохозяйственного назначения;
2) населенных пунктов (городов, поселков городского типа
и сельских населенных пунктов), садоводческих товариществ и дач-
ного строительства;
3) промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны
и иного назначения;
4) лесного фонда;
5) водного фонда.
Плата не взимается за земли сельскохозяйственного назначения,
подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены
ограничения по ведению сельского хозяйства.
Льготы по земельному налогу
От земельного налога освобождаются:
заповедники, опытные поля, используемые для научной дея-
тельности, ботанические сады, национальные и дендрологические
45
парки, кроме входящих в их состав земель сельскохозяйственного
назначения;
земли историко-культурного назначения;
земли запаса;
земельные участки общественных объединений инвалидов,
занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма,
физической культуры и спорта, социального обеспечения, образова-
ния, культуры и искусства;
земельные участки организаций, осуществляющих социаль-
но-культурную деятельность и получающих дотации из республи-
канского и местных бюджетов на возмещение убытков от этой дея-
тельность;
земли общего пользования населенных пунктов;
земельные участки организаций культуры;
земельные участки, принадлежащие пенсионерам по возрасту
и инвалидам 1-й и 2-й групп, при отсутствии совместно проживаю-
щих с ними трудоспособных лиц;
земельные участки, занятые кладбищами, и прочие [2, ст. 194].
Налоговая база
рассчитывается на 1 января календарного года
и определяется по видам плательщиков в зависимости от целевого
назначения земли:
– по землям сельскохозяйственного назначения налоговой базой
является площадь земельного участка;
– по всем остальным земельным участкам – в размере кадастро-
вой стоимости земли с учетом площади участка.
Ставки з
емельного налога устанавливаются в фиксированных
суммах (рублях) и относительных величинах (процентах от када-
стровой стоимости) и дифференцированы с учетом ряда факторов:
качества земли, ее местоположения и функционального использо-
вания.
Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного на-
значения устанавливаются в зависимости от кадастровой оценки
земли (балльной оценки качества). За кадастровую оценку принима-
ется продуктивность пашни, постоянных культур, сенокосов и паст-
бищ. При отсутствии кадастровой оценки земли земельный налог
рассчитывается исходя из средних ставок налога дифференцирован-
но по районам Республики Беларусь.