ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 25.12.2019
Просмотров: 2504
Скачиваний: 2
36
– товары, перемещаемые транзитом;
– белорусские рубли, иностранная валюта, акцизные марки
и ценные бумаги;
– технические средства, предназначенные для профилактики
инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства,
изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изде-
лия и медицинская техника по перечням, утверждаемым Президен-
том Республики Беларусь;
– специально оборудованные транспортные средства для нужд
скорой медицинской помощи, органов и подразделений по чрезвы-
чайным ситуациям, органов внутренних дел;
– оборудование и приборы для научно-исследовательских целей,
а также материалы и комплектующие изделия, предназначенные для
выполнения заданий разделов научного обеспечения президентских,
государственных народнохозяйственных и социальных программ;
– товары, относящиеся к иностранной безвозмездной помощи;
– технологическое оборудование и запасные части к нему, пред-
назначенные для реализации инвестиционных проектов, финанси-
руемых за счет внешних государственных займов (кредитов), в по-
рядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;
– товары, ввозимые резидентами Парка высоких технологий,
а также оборудование и запасные части к нему, предназначенные
для реализации инвестиционных проектов, реализуемых в рамках
заключенных инвестиционных договоров между инвестором и Рес-
публикой Беларусь, в порядке и на условиях, определенных Прези-
дентом Республики Беларусь;
– иные товары в порядке и на условиях, определяемых Прези-
дентом Республики Беларусь [2, ст. 96].
Акцизы и НДС уплачиваются при таможенном оформлении
товаров до принятия или одновременно с принятием тамо женной
декларации и подлежат вычету при расчете НДС и акцизов после
реализации ввезенных товаров на территории Республики Беларусь
в порядке, определенном законодательством.
37
Тема 3 налОги и ОТчисления,
Включаемые В себесТОимОсТь ПРОДукции
(
РабОТ, услуг
)
3.1 Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защи-
ты населения Министерства труда и социальной защиты Республики
Беларусь (ФСЗН).
3.2 Налог на недвижимость.
3.3 Платежи за землю.
3.4 Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов.
3.5 Экологический налог.
3.1 Обязательные страховые взносы
в Фонд социальной защиты населения министерства
труда и социальной защиты Республики беларусь
(
Фсзн
)
Фонд социальной защиты населения создается с целью социаль-
ного страхования и пенсионного обеспечения граждан.
Плательщики:
Плательщиками обязательных страховых взносов являются:
1) работодатели – юридические лица, включая иностранных, их
представительства, филиалы, индивидуальные предприниматели,
частные нотариусы, предоставляющие работу гражданам по трудо-
вым и иным договорам;
2) работающие граждане – граждане РБ, иностранные граждане
и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или)
гражданско-правовым договорам, а также на основе членства (уча-
стия) в предприятиях – юридических лицах;
1) физические лица, самостоятельно уплачивающие обязатель-
ные страховые взносы (индивидуальные предприниматели, частные
нотариусы, творческие работники др.).
Объекты исчисления:
для работодателей и работающих граждан – все виды выплат
в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в поль-
зу работников по всем основаниям независимо от источников фи-
нансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым
38
договорам, кроме предусмотренных Перечнем видов выплат, на
которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд,
утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь;
для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обяза-
тельные страховые взносы, а также членов крестьянских (фермер-
ских) хозяйств – определяемый ими доход.
Ставки отчислений в ФСЗН
Категории плательщиков
Ставки, %
Работодатели
34
Работодатели, занятые производством сельскохозяйствен-
ной продукции, объем которой составляет более 50 про-
центов общего объема произведенной продукции
30
(с 01.01.11
по 31.12.14
– 28)
Потребительские кооперативы, товарищества собственни-
ков, садоводческие товарищества, общественные объедине-
ния инвалидов, общественные объединения пенсионеров
11
Работающие граждане
1
Физические лица, самостоятельно уплачивающие обяза-
тельные страховые взносы
35
Индивидуальные предприниматели подлежат обязательному го-
сударственному социальному страхованию и уплачивают обязатель-
ные страховые взносы (за исключением пенсионеров и инвалидов
1-й и 2-й групп, а также студентов дневной формы обучения), но не
менее суммы, исчисленной в размере 35 процентов от минимальной
заработной платы.
Льготы по отчислениям в ФСЗН
Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по госу-
дарственному социальному страхованию (утвержден Советом Ми-
нистров Республики Беларусь):
– выходное пособие при прекращении трудового договора (кон-
тракта);
– государственные пособия, выплачиваемые за счет ФСЗН
и рес публиканского бюджета;
– все виды компенсаций, за исключением компенсации за неис-
пользованный отпуск;
39
– стоимость выдаваемых в соответствии с законодательством спец-
одежды, спецобуви, мыла, лечебно-профилактического питания и др.;
– единовременные выплаты и стоимость подарков работникам
в связи юбилейными датами их рождения, а также при увольнении
в связи с выходом на пенсию;
– стоимость приобретенных за счет средств нанимателя путевок
в детские оздоровительные учреждения, на детские представления,
подарков к новому году и др.
Не облагаются отчислениями в ФСЗН и подлежат вычету при
перечислении средств фонду:
1) пособия по временной нетрудоспособности, включая связан-
ную с беременностью и родами;
2) пособия в связи с рождением ребёнка;
3) пособия по уходу за ребёнком до достижения им возраста
трёх лет;
4) пособия на погребение;
5) оплата одного свободного от работы дня, предоставляемого
ежемесячно матери, воспитывающей ребёнка-инвалида в возрасте
до 18 лет;
6) другие выплаты, предусмотренные законодательством.
Порядок исчисления взносов в ФСЗН:
ФСЗН = ФОТ · ставка отчислений (%) / 100%,
где ФОТ – фонд оплаты труда.
Пример.
Работнице предприятия по итогам месяца осуществлены
следую щие выплаты:
Виды выплат
Сумма, руб.
Заработная плата
2000 000
Стоимость лечебно-профилактического питания
100 000
Пособие в связи с рождением ребёнка
500 000
Денежная компенсация за неиспользованный отпуск
700 000
Доплата за работу в ночное время
350 000
Итого
3 650 000
Определить общую сумму отчислений в ФСЗН.
40
Решение:
1) облагаемые выплаты = 3 650 000 – 100 000 – 500 000 =
= 3 050 000 руб.;
2) ФСЗН (за счёт предприятия) = 3 050 000 руб. · 34% / 100% =
= 1 037 000 руб. Так как пособие в связи с рождением ребенка опла-
чивается из ФСЗН, при перечислении средств в ФСЗН из начислен-
ной суммы отчислений вычитается сумма пособия, т. е. сумма отчис-
лений за счет предприятия составит 1 037 000 – 500 000 = 537 500 руб.;
3) ПФ (за счёт работника) = 3 050 000 руб. · 1 / 100 = 30 500 руб.;
4) общая сумма отчислений в ФСЗН = 537 500 + 30 500 =
= 568 000 руб.
Сроки предоставления отчетов и уплаты:
плательщики, пре-
доставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают обяза-
тельные страховые взносы не позднее установленного дня выплаты
заработной платы за истекший месяц.
Плательщики, предоставляющие работу по гражданско-право-
вым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы в дни
выплат вознаграждений по этим договорам, но не позднее установ-
ленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц.
Плательщики из числа коммерческих организаций со средней
численностью работников за календарный год до 100 человек вклю-
чительно уплачивают обязательные страховые взносы в Фонд не
реже одного раза в квартал, но не позднее установленного дня вы-
платы заработной платы за последний месяц отчетного квартала.
Исчисление суммы обязательных страховых взносов, причитаю-
щихся к уплате индивидуальными предпринимателями и частными
нотариусами, осуществляется самостоятельно. Эти суммы уплачи-
ваются ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего
за отчетным кварталом.
С 1-го по 20-е число месяца, следующего за отчетным кварта-
лом, организации должны по месту постановки на учет предста-
вить в органы Фонда социальной защиты населения формы отчетов,
установленные законодательством.