ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 25.12.2019
Просмотров: 2510
Скачиваний: 2
71
33 100 000 белорусских рублей в налоговом периоде, устанавлива-
ются в фиксированных суммах согласно НК.
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается
в размере 9 процентов в отношении доходов, полученных: физиче-
скими лицами от резидентов Парка высоких технологий по трудо-
вым договорам (контрактам); индивидуальными предпринимателя-
ми – резидентами Парка высоких технологий и другими лицами,
установленными законодательством.
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается
в размере 15 процентов в отношении доходов, получаемых от осу-
ществления предпринимательской (частной нотариальной, осущест-
вляемой индивидуально адвокатской) деятельности.
Порядок исчисления и сроки уплаты
Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц
признается календарный год. Отчетными периодами подоходного
налога с физических лиц для индивидуальных предпринимателей
(частных нотариусов, адвокатов) признаются квартал, полугодие,
девять месяцев календарного года и календарный год.
Сумма подоходного налога с физических лиц исчисляется как
произведение налоговой базы и налоговой ставки. В налоговую базу
включаются все доходы, полученные плательщиком как в денежной,
так и в натуральной формах, за вычетом установленных льгот:
ПН = НБ · С / 100%,
где ПН – подоходный налог;
НБ – налоговая база, которая определяется как разница между
облагаемыми выплатами и вычетами.
Пример.
Штатному работнику в декабре были начислены следую-
щие выплаты: заработная плата – 2 550 000 руб., премии – 1 500 000
руб., пособие по временной нетрудоспособности – 150 000 руб., ко-
мандировочные расходы – 220 000 руб., в т.ч. 50 000 руб. сверх ли-
мита. У работника на иждивении двое детей в возрасте до 18 лет.
Рассчитать подоходный налог.
Решение:
облагаемые выплаты = 2 550 000 + 1 500 000 + 150 000 +
+ 50 000 = 3 250 000 руб.
Так как по условию задачи у работника на иждивении двое
детей в возрасте до 18 лет, вычет в размере 155 000 руб. на каждого
ребенка предоставляется в двойном размере, т. е. 155 000 · 2 · 2.
72
В связи с тем, что размер облагаемых выплат не превышает
3 350 000 руб., работнику также предоставляется вычет в размере
550 000 руб.
Вычеты = 155 000 · 2 · 2 + 550 000 = 1 170 000 руб.
Облагаемый доход = 3 250 000 – 1 170 000 = 2 080 000 руб.
Подоходный налог = 2 080 000 · 12% / 100% = 249 600 руб.
Подоходный налог с доходов физических лиц удерживается
и перечисляется в бюджет налоговыми агентами ежемесячно.
Доходы индивидуальных предпринимателей (частных нотариу-
сов, адвокатов) от осуществления предпринимательской (частной
нотариальной, адвокатской) деятельности подразделяются на:
– доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав, уменьшенные на сумму налогов и сборов,
уплачиваемых из выручки;
– внереализационные доходы, уменьшенные на сумму налогов
и сборов, уплачиваемых из выручки.
При определении налоговой базы индивидуальные предприни-
матели (частные нотариусы, адвокаты) уменьшают суммы получен-
ных доходов на суммы вычетов, установленных законодательством.
Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адво-
каты) исчисляют самостоятельно суммы подоходного налога с физи-
ческих лиц, ежеквартально исходя из налоговой базы, определенной
нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогово-
го) периода на основе данных учета доходов и расходов, и налоговой
ставки.
Расчет налоговой базы подоходного налога с физических лиц
производится в налоговой декларации (расчете) за отчетный (нало-
говый) период.
Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адво-
каты) обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установ-
ленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь,
представлять в налоговый орган по месту постановки на учет нало-
говую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следую-
щего за отчетным (налоговым) периодом.
Суммы подоходного налога с физических лиц уплачиваются
индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, ад-
вокатами) не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным
(налоговым) периодом.
73
5.2 Декларирование доходов и имущества
физических лиц Республики беларусь
Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками,
получившими в налоговом периоде:
1) подлежащие налогообложению доходы в соответствии с НК;
2) доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических
лиц в соответствии с НК в пределах установленных размеров, в слу-
чае превышения этих размеров (доход от продажи более 1 автомо-
биля в год, более одного недвижимого имущества в течение пяти
лет и др.);
3) доходы в виде возврата взносов при прекращении ими строи-
тельства квартир и (или) индивидуальных жилых домов либо в слу-
чае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взно-
сов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков
до завершения строительства, а также доходы в виде возврата стра-
ховых взносов при расторжении до истечения трехлетнего перио-
да договоров добровольного страхования жизни и дополнительной
пенсии, заключавшихся сроком на три и более года, – в случае при-
менения в отношении сумм таких взносов социального налогового
вычета;
4) доходы от возмездного отчуждения имущества, авторские
вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или
иное использование произведений науки, литературы и искусства,
вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промыш-
ленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятель-
ности; доходы от личной деятельности за участие в коммерческих,
спортивных соревнованиях (играх, выступлениях).
Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками
не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым пери-
одом, а уплата производится не позднее 15 мая года, следующего за
отчетным налоговым периодом, на основании извещения, вручаемо-
го плательщику налоговым органом не позднее 1 мая года, следую-
щего за отчетным налоговым периодом.
Форма налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу
с физических лиц и порядок ее заполнения устанавливаются Мини-
стерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
74
Кроме того, согласно законодательству, декларирование доходов
и имущества обязаны осуществлять:
– лица, поступающие на государственную службу, а также на
военную службу по контракту, службу в органы и подразделения по
чрезвычайным ситуациям, органы внутренних дел, Следственный
комитет РБ и органы финансовых расследований Комитета государ-
ственного контроля РБ (далее – КГК РБ). Декларации этими лицами
представляются в соответствующий государственный орган (орга-
низацию) при поступлении на службу;
– военнослужащие, сотрудники органов и подразделений по
чрезвычайным ситуациям, сотрудники органов внутренних дел, со-
трудники органов финансовых расследований КГК РБ, сотрудники
Следственного комитета РБ (декларации этими лицами представля-
ются при назначении на соответствующую должность), а также лица,
назначаемые на должности руководителей государственных органи-
заций, руководителей негосударственных сельскохозяйственных ор-
ганизаций (если с ними в соответствии с актами законодательства
РБ местными исполнительными и распорядительными органами
обязательно заключаются контракты), а также государственные слу-
жащие при занятии другой государственной должности;
– государственные служащие, лица, должности которых вклю-
чены в кадровый реестр Главы государства РБ, не являющиеся го-
сударственными служащими, руководители государственных орга-
низаций, руководители негосударственных сельскохозяйственных
организаций (если с ними в соответствии с актами законодательства
РБ местными исполнительными и распорядительными органами
обязательно заключаются контракты), отдельная категория воен-
нослужащих, занимающие определенные должности сотрудники
органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, органов вну-
тренних дел, органов финансовых расследований КГК РБ, а также
сотрудники Следственного комитета РБ; указанные лица, а также
их супруг (супруга) и совершеннолетние близкие родственники, со-
вместно с ними проживающие и ведущие общее хозяйство, обязаны
ежегодно до 1 марта декларировать свои доходы и имущество;
– лица по письменному требованию налоговых органов, в т. ч.
предъявляемому на основании письменного запроса органов КГК
РБ, органов внутренних дел, органов государственной безопасности
и прокуратуры (налоговые органы вправе требовать представления
75
декларации о доходах и имуществе за полный календарный год или
несколько полных календарных лет, но не более чем за 10 полных
календарных лет, предшествующих году, в котором направляется
письменное требование).
Кроме доходов
о
бязательному декларированию подлежат нахо-
дящиеся в собственности физических лиц на момент представления
декларации
:
1) жилые дома с надворными постройками, гаражи, иные строе-
ния, квартиры, а также их части (доли), земельные участки;
2) транспортные средства, за исключением мопедов, велосипе-
дов и гужевого транспорта;
3) произведения искусства, драгоценные металлы и драгоцен-
ные камни, изделия из них, стоимость каждого из которых превыша-
ет 1 000 базовых величин или общая стоимость которых превышает
2 000 базовых величин;
4) строительные материалы, за исключением предназначенных
для строительства и (или) реконструкции жилых помещений, общая
стоимость которых превышает 2000 базовых величин;
5) иное имущество, стоимость единицы которого превышает
2 000 базовых величин;
6) акции, доли (вклады) в уставных фондах хозяйственных това-
риществ и обществ, паи в производственных и потребительских ко-
оперативах, объекты незавершенного строительства, их части (доли)
на сумму, превышающую 15 000 базовых величин.
Тема 6 месТные налОги и сбОРы
Местные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодек-
сом Республики Беларусь, а вводятся решениями местных органов
власти (областные, Минский городской Советы депутатов, Сове-
ты депутатов базового территориального уровня) при составлении
местных бюджетов. На протяжении последних лет количество мест-
ных налогов и сборов значительно сократилось. В настоящее время
в Республике Беларусь законодательством определены следующие
местные налоги и сборы:
налог за владение собаками;
курортный сбор;
сбор с заготовителей.