ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 25.12.2019
Просмотров: 2501
Скачиваний: 2
31
которых установлены адвалорные ставки, при последующей их реа-
лизации на территории Республики Беларусь.
Налоговым периодом признается календарный месяц. Платель-
щики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую
декларацию (расчет) не позднее 20 числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом. Уплата акцизов за истекший нало-
говый период производится не позднее 22 числа месяца, следующе-
го за истекшим налоговым периодом.
2.3 Особенности уплаты таможенных платежей,
акцизов и нДс при ввозе товаров на таможенную
территорию Республики беларусь
В соответствии с законодательством организации и физические
лица, перемещающие товары через таможенную границу Республи-
ки Беларусь, обязаны уплачивать таможенные сборы за таможенное
оформление (ТСО), таможенные пошлины (ТП), акцизы (при ввозе
подакцизных товаров) и НДС.
За таможенное оформление товаров и транспортных средств,
перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь,
взимаются
таможенные сборы.
Ставки ТСО
являются фиксированными, установлены в эквива-
ленте евро, зависят от кода группы по Товарной номенклатуре внеш-
неэкономической деятельности Республики Беларусь. Наибольшая
ставка ТСО из установленных в отношении декларируемых товаров
равна 50 евро.
Например:
группа 1–24 (живые животные; продукты животно-
го происхождения…) – 20 евро. Группа 86–89 (средства наземного
транспорта, летательные аппараты, плавучие средства и относящие-
ся к транспорту устройства и оборудование) – 50 евро.
ТСО исчисляются в белорусских рублях исходя из официально-
го курса белорусского рубля к иностранной валюте, установленного
Национальным банком, действующим на день принятия таможен-
ной декларации таможенным органом. При исчислении ТСО при-
меняется наибольшая ставка сборов за таможенное оформление
из установленных в отношении нескольких товаров, оформленных
по таможенному разрешению.
32
Льготы по ТСО
Не взимаются сборы за таможенное оформление:
– товаров, помещаемых под таможенные процедуры экспорта, ре-
экспорта, таможенного транзита, отказа в пользу государства, времен-
ного ввоза (допуска) с полным условным освобождением от уплаты
таможенных пошлин, налогов, и специальную таможенную процедуру;
– транспортных средств международной перевозки и припасов;
– товаров, предназначенных для официального пользования
иностранными дипломатическими и приравненными к ним предста-
вительствами;
– товаров, таможенная стоимость которых не превышает сумму,
эквивалентную 200 евро, и в отношении которых не уплачиваются
таможенные пошлины, налоги;
– товаров, ввозимых в Республику Беларусь и (или) вывозимых
из нее в целях ликвидации последствий аварий, катастроф и стихий-
ных бедствий;
– товаров, ввозимых в Республику Беларусь в качестве междуна-
родной технической помощи, иных товаров в случаях, установлен-
ных Президентом Республики Беларусь [6, п. 1.7].
Ставки таможенных пошлин
являются едиными и не подле-
жат изменению, независимо от лиц, перемещающих товары через
таможенную границу Республики Беларусь, за исключением случа-
ев, предусмотренных Законом «О таможенном тарифе». Ставки та-
моженных пошлин устанавливает Президент Республики Беларусь.
Налоговой базой
для исчисления таможенной пошлины явля-
ются таможенная стоимость (ТС) ввозимых (вывозимых) товаров
и (или) объем товаров в натуральном выражении. При исчислении
таможенной пошлины применяются следующие виды ставок: адва-
лорные, специфические (твердые) и комбинированные.
Порядок исчисления таможенных пошлин
Сумма таможенных пошлин определяется как произведение
налоговой базы и соответствующей ставки. Сумма таможенных по-
шлин по товарам, в отношении которых установлены адвалорные
ставки, определяется по формуле
ТП = НБ · С,
где ТП – сумма таможенной пошлины;
НБ – налоговая база (таможенная стоимость);
С – ставка таможенной пошлины (адвалорная).
33
Сумма таможенных пошлин по товарам, в отношении которых
установлены специфические ставки, определяется по формуле
ТП = НБ · С,
где НБ – налоговая база (количество (объем, масса) товаров и иные
показатели в натуральном выражении);
С – ставка таможенной пошлины (специфическая).
В случае применения комбинированной ставки уплачивается
наибольшая сумма таможенной пошлины.
Льготы по таможенным пошлинам
Освобождаются от обложения таможенной пошлиной следую-
щие товары:
1) оборудование и приборы для научно-исследовательских це-
лей, а также материалы и комплектующие изделия, предназначен-
ные для выполнения заданий разделов научного обеспечения пре-
зидентских, государственных народнохозяйственных и социальных
программ;
2) транспортные средства, осуществляющие международные
перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров;
3) товары, подлежащие обращению в собственность государства
в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
4) оборудование, используемое в производстве либо приеме (по-
лучении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче энер-
гии, производимой из нетрадиционных и возобновляемых источни-
ков энергии, иные товары в порядке и на условиях, определенных
Президентом Республики Беларусь [5, ст. 34].
Суммы ТСО и ТП, уплаченных при ввозе товаров на таможен-
ную территорию Республики Беларусь, включаются в стоимость им-
портируемого товара.
В соответствии с действующим законодательством белорусские,
казахстанские и российские предприятия могут вывозить товары на
рынки Таможенного союза беспошлинно. Таможенным кодексом
Таможенного союза устанавливаются единый порядок таможенного
регулирования, единые правила декларирования товаров и уплаты
таможенных платежей.
34
Порядок исчисления акцизов
по ввозимым на территорию Рес публики Беларусь товарам
При исчислении акцизов по ввозимым това рам, в отношении
кото рых установлены
адвалорные ставки
акцизов, применяется
следующая формула:
А = НБ · С
/
100%,
где НБ – налогооблагаемая база ( таможенная стоимость, увеличен-
ная на сумму таможенной пошлины), т. е. НБ = ТС + ТП,
где ТС – таможенная стоимость ввозимых товаров.
При исчислении акцизов по ввозимым товарам, в отношении
кото рых установлены
специфические (твердые) ставки
акцизов,
применяется следующая формула:
А = С · НБ,
где НБ –
объем ввозимых товаров в натуральном выражении (нало-
говая база).
Льготы по акцизам при ввозе товаров
Освобождаются от обложения акцизами при ввозе на террито-
рию Республики Беларусь следующие товары:
–
транспортные средства, осуществляющие международные пе-
ревозки грузов, багажа и (или) пассажиров, а также топливо и другое
имущество, приобретенные за границей в связи с ликвидацией по-
следствий аварии (поломки) данных транспортных средств;
– транспортные средства по перечню, утвержденному Прези-
дентом Республики Беларусь;
– товары, подлежащие обращению в собственность государства
в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
– товары, предназначенные для официального пользования ино-
странными дипломатическими и приравненными к ним представи-
тельствами международных организаций, а также для личного поль-
зования персоналом этих представительств;
– газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный
компримированный;
– иные товары в порядке и на условиях, определяемых Прези-
дентом Республики Беларусь [2, ст. 116].
35
Порядок исчисления НДС при ввозе товаров
Для расчета НДС при ввозе применяется следующая формула:
НДС = (ТС + ТП + А) · ставка НДС,
где НДС –
сумма НДС к уплате.
Пример.
Декларируется ввезенный на таможенную терри-
торию Республики Беларусь коньяк; фактическая концентрация
спирта – 40%; количество товара – 500 л; таможенная стоимость –
20 000 000 руб.; ставка таможенной пошлины – 30%; ставка акци-
за – 104 500 руб. за 1 л безводного (стопроцентного) этилового спир-
та, содержащегося в готовой продукции. Рассчитать сумму акциза
и НДС, подлежащих к уплате.
Решение:
ТП = 20 000 000 · 30% / 100% = 6 000 000 руб.
Количество спирта в готовой продукции = 500 л · 40% / 100% =200 л.
А = 200 · 104 500 = 20 900 000 руб.
НДС = (20 000 000 + 6 000 000 + 20 900 000) · 20% / 100% =
= 9 380 000 руб.
Льготы по НДС при ввозе товаров
Освобождаются от обложения НДС при ввозе следующие
товары:
– транспортные средства, осуществляющие международные
перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров, а также топливо, про-
довольствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации
транспортных средств на время нахождения в пути или приобретен-
ные за границей в связи с ликвидацией последствий аварии (полом-
ки) данных транспортных средств;
– транспортные средства по Перечню, утвержденному Прези-
дентом Республики Беларусь;
– товары, подлежащие обращению в собственность государства
в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
– товары, предназначенные для официального пользования ино-
странными дипломатическими и приравненными к ним представи-
тельствами международных организаций, а также для личного поль-
зования персоналом этих представительств;