Файл: Министерство науки и высшего образования Российской Федерации Федеральное.docx

Объект исследования – система налогового контроля Российской Федерации.

Предметом исследования выступает механизм налогового контроля Российской Федерации в целях обеспечения экономической безопасности.

При написании работы были изучены труды следующих авторов: А.В. Брызгалин, С.Ю. Вабанов, Е.С. Вылкова, Е.Н. Евстигнеев, О.И. Леонова и др.

Методы, используемые в исследовании, следующие:

• 
  эмпирические методы (наблюдение, описание);
  
• 
  общенаучные методы (анализ, синтез, обобщение, индукция, дедукция, классификация);
  
• 
  методы экономического анализа.
  

Практическая сторона и значимость исследования может быть охарактеризована тем, что представленные предложения и разработки могут быть полезны налоговым органам в рамках совершенствования их контрольной работы.

Научная новизна диссертационной работы состоит в разработке и предложении к внедрению нового программного продукта, основанного на технологии блокчейн и способного кардинально совершенствовать налоговый контроль, сократить расходы на налоговое администрирование и повысить собираемость налогов.

Данная работа включает вводную часть, три главы, заключение, а также список использованных источников и литературы.

Во введении обоснована актуальность темы, сформулированы цель и

задачи, а также представлены объект и предмет исследования.

В первой главе выпускной квалификационной работы магистра охарактеризована сущность и значение организации налогового контроля, его формы и методы проведения.

Во второй главе выпускной квалификационной работы магистра представлена характеристика деятельности УФНС по Свердловской области, проведен анализ поступлений налогов, сборов и платежей в бюджетную систему РФ, оценена и проанализирована эффективность деятельности налоговых органов в сфере налогового контроля.

В третьей главе исследования выявлены проблемы организации налогового контроля в стране и регионе, а также разработаны предложения по устранения или минимизации негативного влияния выявленных проблем на уровне государства и Свердловской области.

---

В заключении выпускной квалификационной работы магистра обобщены выводы.

---

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОБИРАЕМОСТИ НАЛОГОВ И ХАРАКТЕРИСТИКИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

1. ПОНЯТИЕ, ВИДЫ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

Составляющим элементом экономической безопасности страны выступает налоговая безопасность как часть финансовой безопасности, так как экономическую базу для существования государства образуют налоги и налоговые сборы [18, c. 92].

В обеспечении налоговой безопасности важна роль налогового контроля.

Налоговый контроль выступает основным элементом налогового администрирования, он направлен на обеспечение налоговой безопасности территории.

Налоговый контроль – это обособленное направление государственного финансового контроля. Порядок осуществления налогового контроля регулируются положениями главы 14 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) [2].

Правильно организованный налоговый контроль позволяют значительно уменьшить налоговые правонарушения и преступления, сократить теневой сектор экономики, и как следствие обеспечить экономическую и финансовую безопасность страны [24, c. 121].

Цель сформированного государственного налогового контроля – обеспечить налоговую безопасность для поддержания общеэкономической безопасности государства.

Основополагающими задачами государственного налогового контроля в обеспечении экономической безопасности государства можно отметить следующие [41, c. 103]:

• 
  предупреждение и выявление налоговых правонарушений;
  
• 
  минимизация налоговых рисков;
  
• 
  создание совершенной системы налогообложения и другие.
  

---

анализ и взыскание налоговой задолженности

проведение налоговых проверок

постановка на учет налогоплательщиков – юридических лиц

постановка на учет налогоплательщиков – граждан

Направления налогового контроля
Основные направления налогового контроля систематизированы на рисунке 1.

контроль за своевременностью и полнотой уплаты начисленных сумм

контроль за реализацией материалов проверок и уплатой начисленных финансовых санкций и административных штрафов

налоговый контроль за правильностью исчисления и полнотой уплаты сумм налогов и сборов, за надлежащим учетом доходов, расходов и объектов налогообложения

налоговый контроль за своевременностью и правильностью удержания сумм налогов налоговыми агентами


налоговый контроль за законностью использования налоговых льгот


налоговый контроль за своевременным перечислением налоговых платежей и исполнением платежных поручений налогоплательщиков, и исполнением платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых органов в кредитных организациях







другие направления
Рисунок 1 – Направления налогового контроля [41]
Принципы организации налогового контроля систематизированы на

---

Всеобщность и полнота охвата:

налоговому контролю подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения или утраты ими специального правового статуса, занятия определённой деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов.

Законность:

• 
  нацеленность контрольных мероприятий на установление законности поведения налогоплательщиков и налоговых агентов в качестве подконтрольных субъектов;
  
• 
  соблюдение налоговыми органами процедурных правил при совершении налоговых мероприятий: принципы документирования результатов налогового контроля и процессуализации контрольных мероприятий.
  

рисунке 2.


Ориентированность налогового контроля на защиту прав и законных интересов налогоплательщиков:

• 
  соблюдение налоговой тайны;
  
• 
  невмешательство в хозяйственную деятельность налогоплательщиков;
  
• 
  непричинение неправомерного вреда: ответственность за убытки, причиненные вследствие неправомерных действий или бездействия налоговых органов (статья 35 НК РФ);
  
• 
  обязанность корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, не унижать их честь и достоинство (статья 33 НК РФ);
  
• 
  запрет на сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике, полученной в нарушение законодательства (статья 82 НК РФ).
  

Принципы налогового контроля
Рисунок 2 – Принципы налогового контроля [41]
Налоговый контроль в зависимости от времени проведения мероприятий включает три вида – предварительный, текущий и последующий [27, c. 301].

Характеристики предварительного налогового контроля заключаются в следующем: контроль организован перед началом налогового периода в отношении конкретного вида налога, уплачиваемого налогоплательщиком, перед предоставлением ему разного вида льгот [27, c. 301].

---