ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 05.12.2023
Просмотров: 810
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
Ответственность кассира и организации.
Денежные операции в розничной торговле.
Отражение финансовых вложений в бухгалтерском учете.
Документарное оформление поступления материалов.
Документарное оформление передачи материалов.
Документарное оформление расхода материалов.
Бухгалтерский учет поступления материалов.
Методы оценки сырья и материалов.
Дополнительные бухгалтерские счета для учета материалов.
Процесс производства и его документарное оформление.
Документы для учета готовой продукции.
Бухгалтерский учет готовой продукции.
Отражение себестоимости готовой продукции в отчете о прибылях и убытках.
Классификация основных средств.
Аналитический учет основных средств.
Документы для учета основных средств.
Бухгалтерский учет основных средств.
Способы начисления амортизации.
Классификация нематериальных активов.
Бухгалтерский учет нематериальных активов.
Амортизация нематериальных активов.
Пособия по временной нетрудоспособности.
Налог на доходы физических лиц.
Другие удержания из заработной платы.
Документы по учету заработной платы.
Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда.
Компьютеризация расчетов по оплате труда.
Расчеты с подотчетными лицами.
Классификация налогов по уровням государственного бюджета.
Представление налоговых деклараций.
Налог на добавленную стоимость.
Налог на имущество организаций.
РАСЧЕТЫ С ДЕЛОВЫМИ ПАРТНЕРАМИ.
, то социальное пособие выплачивается за счет средств ФСС РФ. Так, если работник болеет более четырех месяцев (для некоторых болезней есть исключения), то государство обязывает работника оформить инвалидность и впредь получать социальное пособие в территориальном органе социального обеспечения. После полного выздоровления инвалидность такого работника может быть снята, и он признается трудоспособным.
Размер пособия по временной нетрудоспособности, которое работодатель должен выплатить работнику, рассчитывается бухгалтером на основании листка нетрудоспособности, представленного работником. В листке нетрудоспособности должна быть указана причина нетрудоспособности: общее заболевание, производственная травма, отпуск по беременности и родам. Причина нетрудоспособности влияет на размер пособия.
Размер пособия устанавливается пропорционально средней заработной плате работника. Предельная сумма пособия по временной нетрудоспособности ограничена фиксированной суммой, которая в 2009 г. составляет 18 720 руб., а пособия по беременности и родам – 25 390 руб. Если работник имеет стаж менее шести календарных месяцев, то предельная сумма уменьшается до минимального размера заработной платы. Но если причиной временной нетрудоспособности является производственная травма, то размер предельной суммы увеличивается до 45 020 руб. В районах и местностях, в которых к заработной плате применяются районные коэффициенты, максимальные размеры пособий увеличиваются на районные коэффициенты.
Пособия по нетрудоспособности в связи с производственной травмой оформляются гораздо сложнее, чем пособия, не связанные с производственными травмами.
Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам. Причем пособие выплачивается не за рабочие, а за календарные дни болезни. Таким способом действующее законодательство намекает работникам, что болеть лучше в выходные дни.
Порядок начисления пособия предусматривает, что право на получение пособия по временной нетрудоспособности в максимальном размере работник должен заработать. При расчете пособия по причине общего заболевания и по уходу за ребенком он имеет право на получение пособия в размере 100 % максимального размера только при условии, если стаж его работы не менее 8 лет. Если же стаж работы составляет от 5 до 8 лет, то пособие назначается в размере 80 % от максимального размера, а если менее 5 лет, то 60 % от максимального размера. При этом пособие по беременности и родам назначается в размере 100 %.
Нетрудоспособность в связи с уходом за ребенком оплачивается в указанных выше размерах в течение ограниченного времени (в зависимости от возраста ребенка и характера лечения). Затем она оплачивается в уменьшенном размере.
С одной стороны, государство должно помогать своим гражданам, но только не так, чтобы гражданам было интересно подолгу болеть. Это не нужно ни государству, ни работодателям. И, в конечном итоге, это не нужно самим гражданам.
С другой стороны, пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются работодателями в основном за счет государственных средств, т. е. ФСС РФ. И государство заинтересовано в том, чтобы эти средства расходовались экономно.
Временная нетрудоспособность, наступившая в результате умышленных действий работника, направленных на нанесение вреда своему здоровью, а также в результате травмы, полученной при совершении им противоправных действий или в состоянии алкогольного опьянения, не оплачивается. В случаях симуляции болезни временная нетрудоспособность также не оплачивается.
В соответствии с налоговым законодательством из начисленной заработной платы своих работников работодатель должен удержать налог на дохода физических лиц (НДФЛ) и перечислить его в бюджет государства.
В название налога включен термин физическое лицо. В налоговом законодательстве физическое лицо – это любой дееспособный человек безотносительно к его служебным обязанностям и гражданству.
Термин «физическое лицо» удобен тем, что им охватываются и граждане Российской Федерации, и лица без гражданства, а также граждане и подданные иностранных государств.
НДФЛ – это налог не с организации, а с ее работников. С некоторых своих доходов наши граждане платят этот налог самостоятельно. Но если гражданин получает доходы от организации, то государство перекладывает обязанность по исчислению и уплате налога на организацию, которая признается налоговым агентом.
Налоговый агент – это организация или физическое лицо, на которые государство возлагает обязанности начислять и удерживать налоги с других организаций и физических лиц и перечислять их в пользу государства.
Общую сумму налога на физических лиц, удержанную с налогоплательщиков – собственных работников, налоговый агент – работодатель, должен перечислить в бюджет государства одновременно с выплатой заработной платы работникам.
Налоговым законодательством работник организации рассматривается как налогоплательщик. Сумма НДФЛ получается в результате умножения ставки налога на налоговую базу. Ставка налога составляет 13 %.
Налоговой базой НДФЛ является общая сумма начисленного дохода работника с начала года. В нее входит заработная плата с учетом всех доплат и премий, включая отпускные и начисления по листкам нетрудоспособности.
В терминологии налогового законодательства период времени, принимаемый во внимание при определении налоговой базы конкретному налогу, называется налоговым периодом. При исчислении налога на доходы физических лиц налоговым периодом является календарный год.
База налога уменьшается на налоговые вычеты.
НДФЛ рассчитывается ежемесячно по каждому работнику организации. Обычно этим расчетом занимается бухгалтерия.
По завершении месяца бухгалтер делает следующее. По каждому работнику организации он определяет общую сумму его доходов, начисленных в организации с начала года, а затем эту сумму уменьшает на налоговые вычеты. Скорректированную таким образом налоговую базу бухгалтер умножает на ставку налога, в итоге получается сумма НДФЛ работника, которая должна быть начислена с начала года. Из этой суммы он вычитает суммы налога, которые уже были исчислены в этом году при начислении заработной платы в предыдущие месяцы, а результат округляет до целых рублей. Таким образом, получится окончательная сумма НДФЛ конкретного работника, которая должна быть перечислена в бюджет государства одновременно с выплатой ему заработной платы.
Налоговое законодательство предусматривает следующие виды налоговых вычетов:
• стандартные;
• социальные;
• имущественные;
• профессиональные.
Наиболее часто предоставляются следующие стандартные налоговые вычеты:
• в размере 400 руб. за каждый месяц работы с начала налогового периода;
• в размере 1000 руб. за каждый месяц работы на каждого несовершеннолетнего ребенка, находящегося на содержании работника.
Причем вычет первого вида предоставляется только до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб. То есть начиная с месяца, в котором указанный доход превысил указанную сумму, вычет не применяется. Вычет второго вида (на ребенка) действует, пока совокупный доход не превысит 280 000 руб.
Для граждан, имеющих особые заслуги перед государством, стандартные налоговые вычеты предоставляются в увеличенном размере. Вычеты на детей-инвалидов предоставляются в двойном размере.
Стандартные вычеты по НДФЛ выполняют социальную функцию.
Предоставляя стандартные вычеты, государство снижает налоговую нагрузку на граждан с низкими доходами, а также на граждан, имеющих на иждивении детей.
Если физическое лицо работает в нескольких организациях, то право на стандартные вычеты оно имеет только в одной организации.
Рассмотрим пример начисления НДФЛ работнику организации. Исходные данные следующие. В январе работнику начислен доход в размере 25 000 руб. (оклад). В феврале начислено 30 000 руб. (оклад плюс разовая премия в размере 5000 руб.). В апреле начислено 26 800 руб. (в связи с однодневным отпуском за свой счет заработная плата начислена в уменьшенном размере – 23 800 руб., но выплачена разовая премия – 3000 руб.). Детей у работника нет.
НДФЛ для данного работника начисляется следующим образом. Так как в январе доходы с начала налогового периода равны 25 000 руб., а стандартный налоговый вычет – 400 руб., соответственно налогооблагаемая база, уменьшенная на налоговый вычет, составит 24 600 руб., а начисленная сумма НДФЛ по ставке 13 %:
24 600 руб. 13 % = 3198 руб.
В феврале совокупный доход с начала налогового периода равен:
25 000 руб. + 30 000 руб. = 55 000 руб.
Право на получение налогового вычета в размере 400 руб. за январь сохранится, но за февраль такой вычет уже не предоставляется, поскольку в феврале совокупный доход превысил предельную сумму. Налогооблагаемая база, уменьшенная только на один (за январь) налоговый вычет, составит 54 600 руб. Начисленная сумма НДФЛ нарастающим итогом по ставке 13 %: 54 600 руб. 13 % = 7098 руб. Но поскольку в январе уже был начислен налог в сумме 3198 руб., сумму налога, полученную по итогам февраля, следует уменьшить на указанную сумму. Итоговая сумма НДФЛ, начисляемая за февраль, составит: 7098 руб. – 3198 руб. = 3900 руб.
Можно заметить, что сумму налога, начисленного за февраль, – 3900 руб. можно было бы получить проще: умножив доход за февраль в размере 30 000 руб. на ставку налога 13 %. Это связано с тем, что в феврале работник уже потерял право на налоговый вычет. Но в общем случае лучше не искать легких путей, а следовать законодательно установленной методике начисления налога. В марте совокупный доход с начала налогового периода уже составит 25 000 руб. + 30 000 руб. + 26 800 руб. = 81 800 руб. Стандартный налоговый вычет за март, как и за февраль, не предоставляется. Налогооблагаемая база, уменьшенная только на один (за январь) налоговый вычет в равна: 81 400 руб. 13 % = 10 582 руб. Сумма налога, уменьшенная на сумму ранее начисленного налога: 10 582 руб. – 7098 руб. = 3484 руб.
При расчете НДФЛ бывают и более сложные случаи. Например, если в налоговом периоде налогоплательщик потратился на строительство или приобретение жилья на территории Российской Федерации, то его фактические расходы могут быть учтены в качестве имущественного налогового вычета. Если в налоговом периоде предоставленный имущественный налоговый вычет не используется полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования. Для предоставления работнику соответствующих налоговых вычетов он должен представить в бухгалтерию подтверждающие документы.
Размер пособия по временной нетрудоспособности, которое работодатель должен выплатить работнику, рассчитывается бухгалтером на основании листка нетрудоспособности, представленного работником. В листке нетрудоспособности должна быть указана причина нетрудоспособности: общее заболевание, производственная травма, отпуск по беременности и родам. Причина нетрудоспособности влияет на размер пособия.
Размер пособия устанавливается пропорционально средней заработной плате работника. Предельная сумма пособия по временной нетрудоспособности ограничена фиксированной суммой, которая в 2009 г. составляет 18 720 руб., а пособия по беременности и родам – 25 390 руб. Если работник имеет стаж менее шести календарных месяцев, то предельная сумма уменьшается до минимального размера заработной платы. Но если причиной временной нетрудоспособности является производственная травма, то размер предельной суммы увеличивается до 45 020 руб. В районах и местностях, в которых к заработной плате применяются районные коэффициенты, максимальные размеры пособий увеличиваются на районные коэффициенты.
Пособия по нетрудоспособности в связи с производственной травмой оформляются гораздо сложнее, чем пособия, не связанные с производственными травмами.
Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам. Причем пособие выплачивается не за рабочие, а за календарные дни болезни. Таким способом действующее законодательство намекает работникам, что болеть лучше в выходные дни.
Порядок начисления пособия предусматривает, что право на получение пособия по временной нетрудоспособности в максимальном размере работник должен заработать. При расчете пособия по причине общего заболевания и по уходу за ребенком он имеет право на получение пособия в размере 100 % максимального размера только при условии, если стаж его работы не менее 8 лет. Если же стаж работы составляет от 5 до 8 лет, то пособие назначается в размере 80 % от максимального размера, а если менее 5 лет, то 60 % от максимального размера. При этом пособие по беременности и родам назначается в размере 100 %.
Нетрудоспособность в связи с уходом за ребенком оплачивается в указанных выше размерах в течение ограниченного времени (в зависимости от возраста ребенка и характера лечения). Затем она оплачивается в уменьшенном размере.
С одной стороны, государство должно помогать своим гражданам, но только не так, чтобы гражданам было интересно подолгу болеть. Это не нужно ни государству, ни работодателям. И, в конечном итоге, это не нужно самим гражданам.
С другой стороны, пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются работодателями в основном за счет государственных средств, т. е. ФСС РФ. И государство заинтересовано в том, чтобы эти средства расходовались экономно.
Временная нетрудоспособность, наступившая в результате умышленных действий работника, направленных на нанесение вреда своему здоровью, а также в результате травмы, полученной при совершении им противоправных действий или в состоянии алкогольного опьянения, не оплачивается. В случаях симуляции болезни временная нетрудоспособность также не оплачивается.
Налог на доходы физических лиц.
В соответствии с налоговым законодательством из начисленной заработной платы своих работников работодатель должен удержать налог на дохода физических лиц (НДФЛ) и перечислить его в бюджет государства.
В название налога включен термин физическое лицо. В налоговом законодательстве физическое лицо – это любой дееспособный человек безотносительно к его служебным обязанностям и гражданству.
Термин «физическое лицо» удобен тем, что им охватываются и граждане Российской Федерации, и лица без гражданства, а также граждане и подданные иностранных государств.
НДФЛ – это налог не с организации, а с ее работников. С некоторых своих доходов наши граждане платят этот налог самостоятельно. Но если гражданин получает доходы от организации, то государство перекладывает обязанность по исчислению и уплате налога на организацию, которая признается налоговым агентом.
Налоговый агент – это организация или физическое лицо, на которые государство возлагает обязанности начислять и удерживать налоги с других организаций и физических лиц и перечислять их в пользу государства.
Общую сумму налога на физических лиц, удержанную с налогоплательщиков – собственных работников, налоговый агент – работодатель, должен перечислить в бюджет государства одновременно с выплатой заработной платы работникам.
Налоговым законодательством работник организации рассматривается как налогоплательщик. Сумма НДФЛ получается в результате умножения ставки налога на налоговую базу. Ставка налога составляет 13 %.
Налоговой базой НДФЛ является общая сумма начисленного дохода работника с начала года. В нее входит заработная плата с учетом всех доплат и премий, включая отпускные и начисления по листкам нетрудоспособности.
В терминологии налогового законодательства период времени, принимаемый во внимание при определении налоговой базы конкретному налогу, называется налоговым периодом. При исчислении налога на доходы физических лиц налоговым периодом является календарный год.
База налога уменьшается на налоговые вычеты.
НДФЛ рассчитывается ежемесячно по каждому работнику организации. Обычно этим расчетом занимается бухгалтерия.
По завершении месяца бухгалтер делает следующее. По каждому работнику организации он определяет общую сумму его доходов, начисленных в организации с начала года, а затем эту сумму уменьшает на налоговые вычеты. Скорректированную таким образом налоговую базу бухгалтер умножает на ставку налога, в итоге получается сумма НДФЛ работника, которая должна быть начислена с начала года. Из этой суммы он вычитает суммы налога, которые уже были исчислены в этом году при начислении заработной платы в предыдущие месяцы, а результат округляет до целых рублей. Таким образом, получится окончательная сумма НДФЛ конкретного работника, которая должна быть перечислена в бюджет государства одновременно с выплатой ему заработной платы.
Налоговое законодательство предусматривает следующие виды налоговых вычетов:
• стандартные;
• социальные;
• имущественные;
• профессиональные.
Наиболее часто предоставляются следующие стандартные налоговые вычеты:
• в размере 400 руб. за каждый месяц работы с начала налогового периода;
• в размере 1000 руб. за каждый месяц работы на каждого несовершеннолетнего ребенка, находящегося на содержании работника.
Причем вычет первого вида предоставляется только до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб. То есть начиная с месяца, в котором указанный доход превысил указанную сумму, вычет не применяется. Вычет второго вида (на ребенка) действует, пока совокупный доход не превысит 280 000 руб.
Для граждан, имеющих особые заслуги перед государством, стандартные налоговые вычеты предоставляются в увеличенном размере. Вычеты на детей-инвалидов предоставляются в двойном размере.
Стандартные вычеты по НДФЛ выполняют социальную функцию.
Предоставляя стандартные вычеты, государство снижает налоговую нагрузку на граждан с низкими доходами, а также на граждан, имеющих на иждивении детей.
Если физическое лицо работает в нескольких организациях, то право на стандартные вычеты оно имеет только в одной организации.
Рассмотрим пример начисления НДФЛ работнику организации. Исходные данные следующие. В январе работнику начислен доход в размере 25 000 руб. (оклад). В феврале начислено 30 000 руб. (оклад плюс разовая премия в размере 5000 руб.). В апреле начислено 26 800 руб. (в связи с однодневным отпуском за свой счет заработная плата начислена в уменьшенном размере – 23 800 руб., но выплачена разовая премия – 3000 руб.). Детей у работника нет.
НДФЛ для данного работника начисляется следующим образом. Так как в январе доходы с начала налогового периода равны 25 000 руб., а стандартный налоговый вычет – 400 руб., соответственно налогооблагаемая база, уменьшенная на налоговый вычет, составит 24 600 руб., а начисленная сумма НДФЛ по ставке 13 %:
24 600 руб. 13 % = 3198 руб.
В феврале совокупный доход с начала налогового периода равен:
25 000 руб. + 30 000 руб. = 55 000 руб.
Право на получение налогового вычета в размере 400 руб. за январь сохранится, но за февраль такой вычет уже не предоставляется, поскольку в феврале совокупный доход превысил предельную сумму. Налогооблагаемая база, уменьшенная только на один (за январь) налоговый вычет, составит 54 600 руб. Начисленная сумма НДФЛ нарастающим итогом по ставке 13 %: 54 600 руб. 13 % = 7098 руб. Но поскольку в январе уже был начислен налог в сумме 3198 руб., сумму налога, полученную по итогам февраля, следует уменьшить на указанную сумму. Итоговая сумма НДФЛ, начисляемая за февраль, составит: 7098 руб. – 3198 руб. = 3900 руб.
Можно заметить, что сумму налога, начисленного за февраль, – 3900 руб. можно было бы получить проще: умножив доход за февраль в размере 30 000 руб. на ставку налога 13 %. Это связано с тем, что в феврале работник уже потерял право на налоговый вычет. Но в общем случае лучше не искать легких путей, а следовать законодательно установленной методике начисления налога. В марте совокупный доход с начала налогового периода уже составит 25 000 руб. + 30 000 руб. + 26 800 руб. = 81 800 руб. Стандартный налоговый вычет за март, как и за февраль, не предоставляется. Налогооблагаемая база, уменьшенная только на один (за январь) налоговый вычет в равна: 81 400 руб. 13 % = 10 582 руб. Сумма налога, уменьшенная на сумму ранее начисленного налога: 10 582 руб. – 7098 руб. = 3484 руб.
При расчете НДФЛ бывают и более сложные случаи. Например, если в налоговом периоде налогоплательщик потратился на строительство или приобретение жилья на территории Российской Федерации, то его фактические расходы могут быть учтены в качестве имущественного налогового вычета. Если в налоговом периоде предоставленный имущественный налоговый вычет не используется полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования. Для предоставления работнику соответствующих налоговых вычетов он должен представить в бухгалтерию подтверждающие документы.