Файл: Процессный подход в управлении налоговыми рисками в условиях применения электронного документооборота.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 26.10.2023
Просмотров: 352
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
В нашем исследовании будут применены экспертные оценки совместно с методом прогнозирования (анализ дерева ошибок и анализ дерева событий).
Заключительным этапом работы с налоговыми рисками является разработка стратегии реагирования - это методы, которые используются для снижения последствий или вероятности идентифицированных рисков. Для каждого налогового риска необходимо выбрать свою стратегию (или комбинацию из различных стратегий), которая обеспечит наиболее эффективную работу с ним. Стратегии реагирования можно разделить на два варианта действий: стратегия на негативные риски и стратегия на позитивные риски (Таблица 1.6).
Таблица 1.6 – Стратегия реагирования на риск
| Стратегия | Характеристика |
| Стратегия реагирования на негативные риски | |
| Уклонение от риска | Изменение плана управления проектом таким образом, чтобы исключить угрозу, вызванную негативным риском, оградить цели проекта от последствий риска или ослабить цели, находящиеся под угрозой (например, уменьшить содержание проекта). Некоторых рисков, возникающих на ранних стадиях проекта, можно избежать при помощи уточнения требований, получения информации, улучшения коммуникации или проведения экспертизы. Риски избегаются путем простого невыполнения части проекта. При выборе стратегии уклонения команда проекта несет затраты до реализации рискового события, причем эти затраты меньше возможных последствий риска с учетом его вероятности. |
| Передача и разделение рисков | Переложение негативных последствий угрозы с ответственностью за реагирование на риск частично или полностью на третью сторону, но сам риск при этом не устраняется |
| Снижение (смягчение) рисков | Понижение вероятности реализации риска, понижение последствий негативного рискованного события до приемлемых пределов – риск либо не сбудется, либо сбудется, но с меньшими последствиями. Принятие предупредительных мер по снижению вероятности наступления риска или его последствий часто оказывается более эффективным, нежели усилия по устранению негативных последствий, предпринимаемые после наступления события риска. |
| Стратегия реагирования на позитивные риски | |
| Использования | Может быть выбрана для реагирования на риски с позитивным воздействием, если необходимо, чтобы данная благоприятная возможность гарантированно была реализована. Данная стратегия предназначена для устранения всех неопределенностей, связанных с риском верхнего уровня, при помощи мер, обеспечивающих появление данной благоприятной возможности в различных формах. |
| Усиления | Измеряет величину благоприятной возможности путем повышения вероятности возникновения и/или положительного воздействия, а также путем выявления и максимизации основных источников этих позитивных рисков. Для повышения этой вероятности можно попытаться облегчить или укрепить причину, вызывающую благоприятную возможность, и целенаправленно усилить условия ее появления. Можно также повлиять на источники воздействия, стараясь повысить чувствительность проекта к этой благоприятной возможности. |
Таким образом, процессный подход в управлении налоговыми рисками тесно связан с обеспечением жизнеспособности и эффективности деятельности компании. Этот процесс является циклическим и непрерывным, координирует и направляет основные бизнес-процессы. Своевременная идентификация и оценка вероятности возникновения налоговых рисков приводит к стабильности деятельности компании и способствует ее устойчивому развитию.
Вывод по 1 главе.
Риски – это неотъемлемый компонент любого вида экономической деятельности. Любая компания испытывает влияние на себе множества рисков, и заметить все опасности, невозможно. Вопросы управления рисками становятся жизненно важными для эффективной финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования. Задача руководства вовремя определить самые важные и опасные из них, выработать действенную стратегию управления и контроля над ними.
В настоящем исследовании мы будем исходить из того, что налоговый риск является одним из важных элементов финансового риска. Этот вид риска напрямую зависит от специфики деятельности компании. В дальнейшем мы будем понимать под налоговым риском возможные финансовые и нефинансовые потери для компании, связанные с неэффективным управлением бизнес-процессами, и как следствием с возникающими техническими или преднамеренными ошибками в системе учета, несвоевременным занесением информации о хозяйственных процессах, не проявлением должной осмотрительности в выборе контрагента, с низким уровнем внутреннего контроля.
В связи с происходящими цифровыми трансформациями становится актуальна проблема идентификации, оценки, мониторинга и прогнозирования налоговых рисков.
При выборе методов и критериев управления налоговыми рисками необходимо руководствовать процессным подходом, который предполагает оперативный контроль за причинами возникновения налоговых рисков и снижения потерь от их последствий. Последствия, возникающих налоговых рисков зачастую связаны с налоговыми санкциями – это штрафы, пени, недоимки, а в иных случаях (если это преднамеренные действия) с уголовной ответственностью. Возникающие риски в первую очередь оказывают влияние на формирование налоговой базы по налогу на прибыль, НДС и налога на имущество и как следствие возникают ошибки при расчете данных налогов.
Изучив причины возникновения налоговых рисков, которые возникают в электронном документообороте мы пришли к выводу, что большинство компаний выстраивают свой алгоритм работы с ними, где основными этапами является их идентификация и оценка. При оценке рисков целесообразно использовать две его составляющие: вероятность наступления и характер ущерба.
Вероятность наступления налогового риска будет определяться экспертным методом и методом «Дерево решений». Это связано с тем, что сведения для оценки рисков содержат недостаточно информации и отсутствует база для сравнения.
Для количественной оценки характера и величины ущерба будут использованы методы математического ожидания, определение дисперсии, коэффициента вариации. В своей работе для оценки величины ущерба мы будем исходить из определения зависимости возникновения штрафных санкций по совокупности налогов.
Список использованных источников
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146–ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.09.2018). -
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ–3–06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». -
Приказ Федеральной налоговой службы от 16 июня 2017 г. N ММВ–7– 15/509@ «Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля». -
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ–3–06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». – Текст: электронный// КонсультантПлюс : правовая справочная система [сайт]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons _doc_LAW_55729/ (дата обращения 15.10.2022). -
Концепция развития электронного документооборота в хозяйственной деятельности (утв. решением президиума Правительственной комиссии по цифровому развитию, использованию информационных технологий для улучшения качества жизни и условий ведения предпринимательской деятельности, протокол от 25.12.2021 N 34) // КонсультантПлюс : правовая справочная система [сайт]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_ doc_LAW_372761/ (дата обращения 15.10.2022). -
Абдикеев Н.М. Управление знаниями корпорации и реинжиниринг бизнеса: Учебник / Н.М. Абдикеев, А.Д. Киселев; Под науч. ред. Н.М. Абдикеева. – М.: ИНФРА–М, 2018. – 382 с. -
Андерсен Бьёрн. Бизнес–процессы. Инструменты совершенствования. – М.: РИА «Стандарты и качество», 2020. – 272 с. -
Бабич О.В. Трансформация процесса управления предприятием в рамках становления цифровой экономики / О.В. Бабич, Л.С. Митюченко, И.В. Игольникова, И.Г. Чернышова. – Курск, 2020. – 207с. -
Беловицкий К.Б., Николаев В.Г. Экономическая безопасность: учебное пособие. – М.: Научный консультант, 2021. – 286 с. -
Брыкалов С.М. Контекст организации: методические и практические подходы к разработке и реализации (на примере промышленных комплексов и предприятий) / С.М. Брыкалов // Качество и жизнь – 2019. – № 2 (22). – С.20-27. -
Гончаренко Л.И. Налоговые риски: теория и практика управления // Финансы и кредит. – 2009. - №2 (338). - С.2-11. -
Гончаренко Л.П., Филин С.А. Риск–менеджмент. –М.: Кнорус, 2019. –215 с. -
Исупова О.А. Чеснокова Е.В. Процессный подход к управлению организацией: проблемы становления и преимущества при внедрении // Социогуманитарный вестник. – 2021. – № 2. – С. 34–39. -
Круи, М. Основы риск-менеджмента: пер. с англ. / М. Круи, Д. Галай, и Р. Марк; науч. ред. В.Б. Минасян. – М.: Издательство Юрайт, 2015. – 390 с. -
Куницын Н.И. Исследование сущности хозяйственных рис-ков//Финансовый бизнес, 2017. - 59 с. -
Новые подходы и методы обеспечения устойчивого развития предпринимательских структур: Теория организации, самоорганизации и управления / Под ред. Подлесных В.И. – М.: НИЦ ИНФРА–М, 2019. –304 с. -
Павленко Н.А. Как классифицировать налоговые риски // Ваш налоговый адвокат. – 2008. – № 12. – Система Консультант Плюс. -
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика:. - М.: Юрайт, 2011. - С.227-230. -
Пансков В.Г. Налоговые риски: проявление и возможные пути минимизации // Экономика. Налоги. Право. – 2020. – N 4. – С. 74 – 80. -
Пасько, Е.А. Риск-менеджмент в корпоративном бизнесе: курс лекций на английском языке / Е.А. Пасько. – Ставрополь: Северо-Кавказский федеральный университет, 2016. – 110 с. -
Пинская М.Р. Налоговый риск: сущность и проявление //Финансы. - 2009. - №2. - С.43-46. -
Полинская, М.В. Налоговое администрирование в России в период пандемии и направления его совершенствования/ М.В. Полинская, А.А. Талалян. – Текст : непосредственный // Актуальные вопросы современной экономики. – 2021. – № 1. – С. 219 – 224. -
Пугачёв А.А. Налоговые риски государства : учебно-методическое пособие. – Ярославль: ЯрГУ, 2018. – 44 с. -
Сайт Налоговой аналитики– https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru RU.htm (дата обращения: 26.10.2022) -
Синенко, О. А. Налоговые риски в косвенных налогах в условиях цифровизации // Вестник Тюменского государственного университета. Социально-экономические и правовые исследования. – 2020. – № 3 (23). – С. 73–91. 10. -
Синенко, О. А. Трансформация налогообложения доходов физических лиц в условиях цифровизации экономики // Теоретическая экономика. – 2020. – № 5 (65). – С. 60–67. -
Слепухина, Ю.Э. Риск-менеджмент на финансовых рынках : учебное пособие / Ю.Э. Слепухина. – Екатеринбург: Уральский федеральный университет, ЭБС АСВ, 2015. – 216 с. -
Сульженко, С.А. Развитие налогового администрирования в условиях цифровизации/ С.А. Сульженко // Финансовые исследования. – 2021. – №3 (68). – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/razvitie–nalogovogo–administrirovaniya–v–usloviyah–tsifrovizatsii (дата обращения: 18.10.2022). -
Трифонова Е.В. НАЛОГОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ // Научное сообщество студентов XXI столетия. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ: сб. ст. по мат. LXI междунар. студ. науч.–практ. конф. № 1(61). URL: https://sibac.info/archive/economy/1(61).pdf (дата обращения: 26.10.2022) -
Управление финансовыми рисками: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / И.П. Хоминич [и др.] ; под редакцией И. П. Хоминич, И. В. Пещанской. – Москва: Издательство Юрайт, 2018. – 345 с. -
Филин С. А. Финансовый риск и его составляющие для обеспечения процесса оценки и эффективного управления финансовыми рисками при принятии финансовых управленческих решений // Финансы и кредит. 2002. № 4. С. 9–23. -
Финансово-экономические риски: учебное пособие / Е.Г. Князева, Л.И. Юзвович, Р.Ю. Луговцов, В.В. Фоменко. – Екатеринбург: Уральский федеральный университет, ЭБС АСВ, 2015. – 112 c. -
Хаммер, М. Быстрее, лучше, дешевле: Девять методов реинжиниринга бизнес–процессов / Майкл Хаммер, Лиза Хершман ; Пер. с англ. – М.: Альпина Паблишер, 2020. – 356 с. -
Хоминич И.П., Пещанская И.В. Управление финансовыми рисками: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 345 с. -
Цифровые технологии налогового администрирования: монография с грифом НИИ образования и науки / под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. – Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2019. – 263 с. – (Серия «Magister»). -
Цифровую трансформацию ФНС России обсудили на научно–практической конференции Финансового университета при Правительстве РФ // Федеральная налоговая служба: сайт. – URL: https://www.nalog.ru/rn 77/news/ activities_fts/10205704/ (дата обращения 15.10.2022). -
Чипуренко Е.В. Налоговые риски в хозяйственной деятельности коммерче ской организации // Международный бухгалтерский учет. – 2011.– № 24. – Система КонсультантПлюс. -
Шапкин, А.С. Экономические и финансовые риски. Оценка, управление, портфель инвестиций / А.С. Шапкин, В.А. Шапкин. – М.: Дашков и Ко, 2018. – 544 c.
Глава 2. Разработка методики управления налоговыми рисками для компаний, применяющих электронный документооборот
2.1. Анализ бизнес–процессов в системе электронного документооборот в ООО СЦ ФЕСКО
FESCO – одна из крупнейших частных транспортно–логистических компаний в России с активами в сфере портового, железнодорожного и интегрированного логистического бизнеса. FESCO является одним из лидеров контейнерных перевозок через Дальний Восток РФ по внешнеторговым морским линиям в/из стран Азии, по каботажным морским линиям и по железной дороге, а также одним из крупнейших портовых контейнерных операторов Дальневосточного региона.
FESCO занимается перевозкой таких грузов, как контейнеризированные, насыпные и навалочные, наливные, опасные, тарно–штучные, металлоконструкции и т.д. Решение о реорганизации сервисных функций совет директоров FESCO принял более двух лет назад.
В течение 2021 года была сформирована проектная команда, привлечены консультанты и утверждена программа действий. В 2021– 2022годах были запущены сервисы казначейства, бухгалтерии, кадрового администрирования и расчетов с персоналом. Затем функционал расширился за счет IT, юридического сопровождения бизнеса по всей территории России, управленческой отчетности и МСФО, организации закупок, подбора персонала. В начале 2019 года запущен сервис по оцифровке отгрузочной документации [3].
В состав FESCO входят пять операционных дивизионов: Линейно-логистический, Портовый, Железнодорожный, Морской и Бункеровочный, а также внедивизиональная Группа, которая включает холдинговые и финансовые компании в структуре Группы.
Бизнес-модель работы FESCO основана на глубокой интеграции бизнес-дивизионов, которая обеспечивается управляющей компанией и общим центром обслуживания, входящими во Внедивизиональную группу. Такая архитектура бизнеса позволяет предлагать уникальные логистические решения нашему клиенту, сопровождая процесс перевозки на всем пути следования.
Все компании Группы FESCO входят в разные юрисдикции по налогообложению. Наиболее существенные расходы по налоговые нагрузки составляют компании, зарегистрированные в Российской Федерации. Основным налогом компаний является налог на прибыль. Расходы по данному виду налога за шесть месяцев 2022 г представлены в таблице 1.1