Файл: Повышение эффективности рекламной деятельности на предприятии.pdf

32
Эта структура позволяет проводить глубокую подготовку решений и планов, а также освобождает руководителя от глубокого анализа проблем. К недостаткам можно отнести отсутствие тесных связей и взаимодействия между функциональными и линейными органами.
Директор осуществляет общее руководство по всем направлениям деятельности предприятия и обеспечение перспективы работ. Его заместитель по строительству занимается решением организационно-технических и производственных вопросов. Главный инженер занимается обеспечением механизации производства, безопасности труда, технологии и графика производства, контролем. Производственно-технический отдел решает технические вопросы по объектам, контролирует соблюдение технологии.
Производители работ (прорабы) занимаются инженерным обеспечением и руководством производственными бригадами.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель
ООО «Сфера». Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером, в соответствии с утвержденным «Положением о бухгалтерской службе».
Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации и ему подчиняется, несет ответственность за формирование учетной политики, соблюдение требований и правил ведения бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству РФ, контроль за движение имущества и выполнением обязательств, за отражением всех операций на счетах бухгалтерского учета.
На предприятии работает 2 бухгалтера: главный бухгалтер и бухгалтер.
Главный бухгалтер осуществляет учет основных средств, налоговый учет и составляет отчетность. Бухгалтер ведет учет товарно-материальных ценностей,

33 заработной платы и операций на расчетном счете. Бухгалтер назначается на должность главным бухгалтером и подчиняется непосредственно ему. Таким образом, организация бухгалтерской службы представляет собой линейную структуру. Внутренняя аудиторская служба на предприятии отсутствует. В таблице 1 представлены основные технико-экономические показатели деятельности предприятия за 2013-2015 гг.
Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели ООО «Сфера»
Показатели
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Изменение
2013/2015
(+,-)
Темп роста,
%
1. Выручка, тыс. руб.
33 370 64 552 13 227
-20173
-60,36 2. Себестоимость продаж, тыс. руб.
24772 45381 16364
-8408
-33,94 3. Управленческие и коммерческие расходы, тыс. руб.
0 0
0 0
0 4. Прибыль от продаж, тыс. руб.
8 598 19 171
-3 137
-11735
-136,9 5. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
9 267 19 118 8 501
-766
-8,26 6. Чистая прибыль, тыс. руб.
6 975 14 514 7 219 244 3,49 7. Стоимость основных средств, тыс. руб.
2648 6541 5590
-951
-14,54 8. Стоимость активов, тыс. руб.
29976 41340 35776
-5564
-13,46 9. Собственный капитал, тыс. руб.
12881 21948 20479
-1469
-6,69 10. Заемный капитал, тыс. руб.
17095 19392 15297
-4095
-21,12 11. Численность ППП, чел.
123 123 132 9
10,73 12.Производительность труда, тыс. руб. (1/11)
270,3 524,81 100,2
-170,1
-37,06 13. Фондоотдача, руб. (1/7)
12,6 9,86 2,37
-9,87
-18,8 14. Оборачиваемость активов, раз (1/8)
1,11 1,56 0,37
-0,74
-33,3 15. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли, %
(6/9)*100%
54,14 66,13 35,25
-18,89
-65,1

34
Продолжение табл. 1 16. Рентабельность продаж, %
(4/1)*100%
25,76 29,7
-23,7
-49,46
-92 17. Рентабельность капитала по прибыли до налогообложения, %
(5/(9+10))*100%
30,91 46,24 23,76
-7,15
-7,6
Рисунок 2 - Выручка, себестоимость, прибыль ООО «Сфера» (тыс. руб.)
-10 000 0
10 000 20 000 30 000 40 000 50 000 60 000 70 000 2013 2014 2015

35
Рисунок 3 - Производительность труда (тыс. руб.)
Рисунок 4 – Рентабельность (%)
Как видно из представленной таблицы 1 рис. 2, 3 и 4 в ООО «Сфера» в
270,3 524,81 100,2 0
100 200 300 400 500 600 2013 2014 2015 54,14 25,76 30,91 66,13 29,7 46,24 35,25
-23,7 23,76
-30
-20
-10 0
10 20 30 40 50 60 70 80
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли, %
Рентабельность продаж, % Рентабельность капитала по прибыли до налогообложения, %
2013 2014 2015

36 2015 году существенно понизились доходы по обычным видам деятельности, так в сравнении с 2013 годом выручка от реализации услуг понизилась на
60,36%. При этом в 2015 году возрастают прочие доходы на 11 109 тыс. руб. по сравнению с 2013 годом.
Чистая прибыль предприятия в 2015 году повышается на 244 тыс. руб. или 3,49%.
Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за три прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы. Горизонтальный анализ баланса ООО «Сфера»представлен в таблице 2.
Таблица 2 - Горизонтальный анализ баланса (тыс. руб.)
Статья
Сумма, в тыс. руб.
Абсолютное изменение, в тыс. руб.
Относительное изменение, в процентах
2013 2014 2015 2013/
2014 2014/
2015 2013/
2014 2014/
2015
I. Внеоборотные активы
Основные средства
2648 6541 5590 3893
-951 147,02
-14,54
Итого по разделу I
2648 6541 5590 3893
-951 147,02
-14,54
II Оборотные активы
Запасы
1286 1071 777
-215
-294
-16,72
-27,45 сырьё и материалы
1286 1029 745
-257
-284
-
-27,60 доходы будущих периодов
0 42 32 42
-10
-
-23,81
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
16 0
0
-16 0
-100,00
-
Краткосрочная дебиторская задолженность
10552 23936 23396 13384
-540 126,84
-2,26 в том числе покупатели и заказчики
9126 21563 19326 12437
-2237 136,28
-10,37
Денежные средства
15474 9792 6013
-5682
-3779
-36,72
-38,59
Итого по разделу II
27328 34799 30186 7471
-4613 27,34
-13,26
Баланс
29976 41340 35776 11364
-5564 37,91
-13,46
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
10 10 10 0
0 0,00 0,00
Нераспределенная прибыль
12871 21938 20469 9067
-1469 70,45
-6,70
Итого по разделу III
12881 21948 20479 9067
-1469 70,39
-6,69
IV. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
17095 19392 15297 2297
-4095 13,44
-21,12 поставщики и подрядчики
14777 15213 14635 436
-578 2,95
-3,80

37 перед персоналом организации
656 1485 335 829
-1150 126,37
-77,44 перед государственными внебюджетными фондами
159 81 36
-78
-45
-49,06
-55,56 по налогам и сборам
444 2521 285 2077
-2236 467,79
-88,69 прочие кредиторы
1059 92 6
-967
-86
-91,31
-93,48
Итого по разделу V
17095 19392 15297 2297
-4095 13,44
-21,12
Баланс
29976 41340 35776 11364
-5564 37,91
-13,46
По результатам горизонтального анализ баланса ООО «Сфера» отмечается значительное ежегодное увеличение запасов за счёт готовой продукции и товаров для перепродажи. Дебиторская задолженность предприятия увеличивается, что говорит о том, что поставщики не рассчитываются по своим долгам с предприятием. Денежные средства предприятия увеличиваются, что положительно характеризует его состояние.
Горизонтальный анализ пассива баланса показал увеличение резервного капитала в динамике. Кредиторская задолженность увеличивается в динамике в основном за счёт увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками и прочими кредиторами.
По результатам горизонтального анализ баланса отмечается значительное ежегодное увеличение запасов за счёт готовой продукции и товаров для перепродажи. Дебиторская задолженность предприятия увеличивается, что говорит о том, что поставщики не рассчитываются по своим долгам с предприятием.
Денежные средства предприятия увеличиваются, что положительно характеризует его состояние. Горизонтальный анализ пассива баланса показал увеличение резервного капитала в динамике. Кредиторская задолженность увеличивается в динамике в основном за счёт увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками и прочими кредиторами. Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Вертикальный анализ представлен в таблице 3.

38
Таблица 3 - Вертикальный анализ баланса (%)
Статья
Удельный вес
Изменение доли
2013 г. 2014 г. 2015 г. 2013/2014 2014/2015
I. Внеоборотные активы
Основные средства
0,00 2,45 1,42 2,45
-1,02
Итого по разделу I
0,00 2,45 1,42 2,45
-1,02
II. Оборотные активы
Запасы
13,10 35,21 5,37 22,11
-29,83
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Дебиторская задолженность
77,81 57,93 70,37
-19,88 12,45
Денежные средства
9,09 4,42 17,58
-4,67 13,16
Прочие оборотные активы
0,00 0,00 5,25 0,00 5,25
Итого по разделу II
100,00 97,55 98,58
-2,45 1,02
Баланс
100,00 100,00 100,00 0,00 0,00
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
0,24 0,10 0,06
-0,14
-0,04
Нераспределенная прибыль
1,18 0,79 2,73
-0,40 1,94
Итого по разделу III
1,43 0,88 2,79
-0,54 1,91
IV. Долгосрочные обязательства
Заёмные средства
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Итого по разделу IV
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
V. Краткосрочные обязательства
Заёмные средства
28,76 21,96 14,03
-6,80
-7,93
Кредиторская задолженность
69,81 77,15 83,18 7,34 6,02
Прочие краткосрочные пассивы
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Итого по разделу V
98,57 99,12 97,21 0,54
-1,91
Баланс
100,00 100,00 100,00 0,00 0,00
Вертикальный анализ баланса показал, что наибольшую долю в структуре активов занимают запасы и затраты, доля которых ежегодно увеличивается за счёт роста доли готовой продукции и товаров для перепродажи. Возрастает доля денежных средств, что также положительно характеризует состояние предприятия. Доля собственного капитала в пассиве баланса ООО «Сфера» ежегодно увеличивается с 79,18% в 2014 году до 79,47% в 2015 году, что положительно характеризует состояние предприятия. Доля кредиторской задолженности увеличивается, что отрицательно для предприятия. Итак, состояние предприятия практически по всем параметрам улучшается с каждым годом, что подтверждают результаты и горизонтального и вертикального анализов баланса. Результаты проведенного анализа позволяют сделать

39 следующие рекомендации: улучшить взаимоотношение с поставщиками и потребителями с целью снижения дебиторской и кредиторской задолженности; найти выгодные источники краткосрочного финансирования.
Для анализа ликвидности баланса сгруппируем активы по степени ликвидности и обязательства по срокам их погашения. Для анализа ликвидности баланса составляется таблица, в графы которой записываются данные на начало и конец отчетного периода из сравнительного аналитического баланса по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины излишних или недостающих на начало и конец отчетного периода платежных средств (таблица 4).
Таблица 4 - Группировка активов и пассивов баланса, тыс. руб.
АКТИВ
2013 2014 2015
ПАССИВ
2013 2014 2015
А1. Наиболее ликвидные активы
15474 9792 6013
П1. Наиболее срочные обязательства
17095 19392 15297
А2.
Быстрореализуемы е активы
10552 2393 6
2339 6
П2. Краткосрочные пассивы
0 0
0
А3. Медленно реализуемые активы
1286 1071 777
П3. Долгосрочные пассивы
0 0
0
А4. Трудно реализуемые активы
2648 6541 5590
П4. Постоянные или устойчивые пассивы
12881 21948 20479
Сравнение показателей ликвидности баланса предприятия представлено в таблице 5.
Таблица 5 - Сравнительная таблица показателей ликвидности баланса
Условие абсолютной ликвидности
2013 г.
2014 г.
2015 г.
А1≥П1
А1
<
П1
А1
<
П1
А1
<
П1
А2≥П2
А2
>
П2
А2
>
П2
А2
>
П2
А3≥П3
А3
>
П3
А3
>
П3
А3
>
П3
А4≤П4
А4
<
П4
А4
<
П4
А4
<
П4

40
Анализ таблицы 5 показал, что условия абсолютной ликвидности не соответствуют нормативным значениям. Из соотношений (А1
<
П1, А2>П2,
А3>П3, А4<П4) выполнение которых необходимо для признания баланса абсолютно ликвидным, выполняются только три, следовательно баланс нельзя признать ликвидным.
С помощью метода Шеремета можно определить тип финансовой устойчивости предприятия за 3 года. Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия приведен в таблице 6.
Таблица 6 - Анализ финансовой устойчивости предприятия (тыс. руб.)
Показатели
2013 г.
2014 г.
2015 г.
1. Источники собственных средств
12881 21948 20479 2. Основные средства и иные внеоборотные активы
2648 6541 5590 3. Наличие собственных оборотных средств (п.1 - п.2)
10233 15407 14889 4. Долгосрочные кредиты и заемные средства
0 0
0 5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (п.3 + п.4)
10233 15407 14889 6. Краткосрочные кредиты и заемные средства
0 0
0 7. Наличие собственных, долгосрочных и краткосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (п.5 + п.6)
10233 15407 14889 8. Величина запасов и затрат
1286 1071 777 9. Излишек (+) / недостаток (-) собственных оборотных средств (п.3 - п.8)
8947 14336 14112 10. Излишек (+) / недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (п.5 - п.8)
8947 14336 14112 11. Излишек (+) / недостаток (-) общей величины формирования запасов и затрат (п.7 - п.8)
8947 14336 14112
Тип финансовой ситуации
S (1;1;1)
S (1;1;1)
S (1;1;1)
Принято выделять четыре типа состояния предприятия:
− абсолютная финансовая устойчивость (трехкомпонентный показатель ситуации S(1.1.1));
− нормальная финансовая устойчивость предприятия, гарантирующая платежеспособность (трехкомпонентный показатель ситуации S(0.1.1));

41
− неустойчивое финансовое состояние предприятия, связанное с нарушением платежеспособности (трехкомпонентный показатель ситуации
S(0.0.1));
− кризисное финансовое состояние (трехкомпонентный показатель ситуации S(0.0.0));
Финансовая устойчивость может зависеть от ряда внешних факторов:
− спрос и предложение на товары, работы, услуги;
− сложившиеся цены и система ценообразования;
− уровень финансовой состоятельности покупателя, его желания и возможности своевременно оплачивать обязательства;
− неразвитая система вексельного обращения, инфляция.
В данном случае трехкомпонентный критерий предприятие находится в абсолютно устойчивом финансовом состоянии, что благоприятно характеризует состояние предприятия.
Финансовая устойчивость предприятия характеризуется соотношением собственных и заёмных средств с помощью системы финансовых коэффициентов – коэффициента финансовой автономии, коэффициента финансовой зависимости, коэффициента финансового рычага.
1) коэффициент финансовой автономии предприятия рассчитывается по формуле (2.1):
К
ФА
=
СК
ВБ
,
(2.1) где СК – собственный капитал;
ВБ – валюта баланса.
2) коэффициент финансовой зависимости рассчитывается по формуле
(2.2):
К
ФЗ
=
ЗК
ВБ
(2.2) где ЗК – заемный капитал.

42 3) финансовый рычаг рассчитывается по формуле (2.3):
К
Ф
=
СК
ЗК
(2.3)
Расчет данных коэффициентов на три отчетных даты приведен в таблице 7.
Таблица 7 - Коэффициенты финансовой устойчивости
Наименование коэффициента
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Коэффициент финансовой автономии
0,43 0,53 0,57
Коэффициент финансовой зависимости
0,57 0,47 0,43
Коэффициент финансового рычага
1,33 0,88 0,75
Как видно из таблицы 7 доля собственно капитала в 2013 году была около
43%, в 2014 году повысилась до 53%, за 2015 увеличилась до 57%. Чем выше коэффициент финансового рычага, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. Допустимый уровень определяется условиями работы предприятия, в первую очередь, скоростью оборота оборотных средств. В целом можно сделать вывод о том, что в период с 2012 по 2014 год предприятие находилось в благоприятном состоянии.
Ликвидность предприятия определяется и с помощью ряда финансовых коэффициентов, различающихся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств (таблица 6).
Коэффициент общей ликвидности (К
о.л.
) рассчитывается по формуле:
К
о.л.
,
(2.4) где Об.А – оборотные активы;
КО – краткосрочные обязательства.
Коэффициент срочной ликвидности (К
с.л.
) рассчитывается по формуле: